Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходные

37
Из-за чего спорят: Командировку в выходные инспекторы расценивают как поездку сотрудника по личным делам, поэтому требуют удерживать НДФЛ. Коллеги доказывают, что это противоречит законодательству. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Налоговики должны доказать, что сотрудник занимался не служебными, а личными делами. Иначе доначисления незаконны.

Направляя работника в поездку, ему возмещают расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ). С такой компенсации НДФЛ удерживать не надо. Но при условии, что затраты документально подтверждены и цель поездки деловая, а не личная. Подтвердить расходы можно при помощи билетов (посадочных талонов, маршрут/квитанций). Деловую цель поездки доказать сложнее. Особенно если командировка выпадает на выходные (что нередкость — см. результаты опроса ниже).

 

В вашей компании бывают командировки в выходные?

Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходные

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Инспекторы могут заявить, что работник в это время отдыхал. А раз так, то возмещение проезда — выгода, с которой надо удержать НДФЛ. Однако логика инспекторов не подкрепляется нормами Налогового кодекса, считают юристы.

Мнение проверяющих

Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходныеТатьяна Тюнина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Если оплата проезда сотрудников не вызвана служебной необходимостью, то речь идет о получении экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). В таких случаях работодатель как налоговый агент обязан удержать НДФЛ со стоимости билетов.

Иногда реальный срок командировки намного превышает срок, установленный приказом. Это может быть связано с отдыхом работника. Тогда с затрат на проезд надо исчислить НДФЛ. Если же работник задержался всего на пару дней, то налог удерживать не надо.

Опасно расценивать расходы на проезд как компенсацию, если работник регулярно уезжает по выходным дням. Скорее всего такие поездки не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Аргументы практиков

Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходныеСергей Литвиненко, адвокат компании «Налоговик»

— Возмещение проезда работнику, направленному в командировку в интересах компании, не подпадает под НДФЛ. Ведь такие суммы являются компенсацией расходов, а не доходами (п. 3 ст. 217 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе РФ не сказано, что срок командировки обязательно должен совпадать с рабочими днями. Не противоречит это и трудовому законодательству.

Если же у налоговиков возникают сомнения в реальности командировки, то они должны доказать фиктивность таких затрат (ст. 65 АПК РФ). Например, установить, что работник не был в той компании, куда его отправили согласно документам. Пока налоговые инспекторы этого не сделают, доначисления незаконны.

Совет от редакции

Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходныеЛина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Командировки в выходные дни часто вызывают претензии инспекторов. Они считают, что такие разъезды не имеют деловой цели. Значит, оплачивая личные расходы работников, надо удерживать НДФЛ. Но это легко опровергнуть, если документы в порядке (билеты, счет из гостиницы) и сотруднику выплачена двойная зарплата за эти дни (письмо Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415). В трудовом договоре с сотрудником стоит закрепить, что его работа связана с командировками, в том числе в выходные и праздники. И заранее подготовить бумаги, подтверждающие присутствие сотрудника у принимающей стороны (подписанный в выходной день протокол, договор или др.).

Похожий спор разрешил в пользу компании ФАС Северо-Западного округа (постановление от 24 октября 2013 г. по делу № А56-72377/2012). Сотрудник еженедельно отправлялся в командировку на выходные. Инспекторы не поверили в то, что он в это время работал. Но и не доказали, что ездил по своим делам.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходные
О камералках
Инспекторы не вправе требовать книгу продаж на камералке
Налоговики проверяли декларацию по НДС в рамках камералки. Запросили книгу продаж. Организация ее не предъявила, за что ее оштрафовали по пункту 1 статьи 126 НК РФ На камералке по НДС инспекторы могут запросить дополнительные документы, подтверждающий право на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ). К ним относятся счета-фактуры и первичка. Но не книга продаж (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2013 г. по делу № А27-391/2013)
Не надо удерживать НДФЛ с расходов на командировку, даже если она выпала на выходные
О НДС Со взносов по предварительным договорам НДС исчислять не надо
Компания получила гарантийные взносы в рамках предварительных договоров. Налоговики потребовали начислить на эти суммы НДС как с авансов Предварительный договор всего лишь указывает на обязанность заключить контракт в будущем. В предварительном договоре прописано условие об обязательном возврате гарантийного взноса. Поэтому НДС начислять не нужно (постановление ФАС Московского округа от 9 октября 2013 г. по делу № А40-136933/12-140-978)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль