• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличным

Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличным

38

В счете-фактуре должен быть КПП того подразделения, которое получает товары

Спрашивает Н. С. Савинова, гл. бухгалтер (г. Москва)

У компании есть обособленные подразделения, которые не указаны в учредительных документах. Как должен быть заполнен счет-фактура поставщика, если товары получает указанное обособленное подразделение?

Отвечает Сергей Шариков, заместитель руководителя юридического отдела АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Независимо от того, говорится в учредительных документах компании об обособленном подразделении или нет, порядок заполнения счетов-фактур будет следующий.

В строке 4 должны стоять название и адрес обособленного подразделения, которое согласно договору получает товары.

В строке 6 пишут название компании, а в строке 6а — адрес головного офиса.

В строке 6б должен быть ИНН компании и КПП обособленного подразделения (письмо Минфина России от 13 апреля 2012 г. № 03-07-09/35). Дополнительно к этому поставщик может также указать КПП компании (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-07-09/29204).

Доход от продажи долга поставщика облагается НДС

Спрашивает Е. Клевченкова, бухгалтер (г. Москва)

Наша компания перечислила поставщику 100-процентную предоплату. Задолженность продавца по поставке товаров мы планируем уступить другой организации. Скажите, как правильно начислить НДС по договору уступки?

Отвечает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В данном случае нужно начислить НДС с полной суммы дохода от реализации долга.

По общему правилу при продаже долгов, которые возникли из договора поставки, НДС необходимо платить только с разницы между доходом от этой сделки и размером задолженности (п. 1 ст. 155 НК РФ). Но это относится только к уступке денежных требований. А для уступки задолженности по поставке товаров особых правил в Налоговом кодексе РФ не установлено. Поэтому налогом облагается выручка от реализации этого долга (п. 2 ст. 153 НК РФ) по ставке 18 процентов. Ставка 18/118 для продажи долга первоначальным кредитором в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Рецепт вкусного печенья «Подкова на счастье».
Посмотреть видео!


ng.glavbukh.ru

В том периоде, когда ваша компания уступит право требования, нужно будет восстановить вычет НДС, который вы ранее заявили с аванса. Ведь после продажи долга компания не вправе требовать от продавца поставить товары. Значит, перечисленные ему суммы уже не считаются предоплатой, с которой можно принимать налог к вычету.

Стоимость служебной квартиры в расходах не учитывают

Спрашивает Лариса Пшеничная, бухгалтер (Московская обл.)

Мы купили квартиру для сотрудника, приехавшего работать по трудовому договору из другого города. Никаких расходов, в том числе на коммуналку, работник не несет. Можем ли мы учесть затраты на покупку квартиры и ее содержание при расчете налога на прибыль?

Отвечает Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нет, не можете. Служебная квартира не является основным средством. Ведь организация не планирует использовать ее в производстве и реализации товаров (работ, услуг) или в управлении организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит, амортизировать данное имущество в налоговом учете нельзя. Такого мнения уже давно придерживаются в Минфине России (письмо от 16 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/69). И эта позиция не изменилась.

Если бы ваша компания сдавала квартиру в аренду, то жилье можно было бы признать амортизируемым имуществом (письма Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/2/231, УФНС России по г. Москве от 12 марта 2012 г. № 16-15/020628@). Однако в вашем случае квартира, по сути, передана в безвозмездное пользование. То есть доходов компания не получает. Соответственно, при расчете налога на прибыль расходы в виде амортизации, как и затраты на содержание недвижимости (коммуналку, ремонт), не учитываются. Такие разъяснения содержатся, например, в письме УФНС России по г. Москве от 20 августа 2007 г. № 20-05/078880.2.

Рискованно принимать к учету кассовые чеки, в которых нет названия товаров

Спрашивает Марианна ЕРШОВА, бухгалтер ООО «Вита» (г. Москва)

Подотчетники часто прикладывают к авансовым отчетам кассовые чеки, в которых не указано наименование купленных за наличку товаров. Безопасно ли учитывать стоимость таких покупок в расходах при исчислении налога на прибыль?

Отвечает Татьяна Рублева, эксперт журнала «Главбух»

Нет, не безопасно. В документе об оплате обязательно должна быть информация о приобретенном товаре.

Если в чеке ККТ не указаны наименование товара и иные сведения о покупке (например, артикул и сорт), то продавец обязан выдать покупателю помимо кассового еще и товарный чек (п. 46, 111, 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). Из товарного чека должно быть ясно, какие именно ценности приобрел ваш сотрудник. Кроме того, там должны быть указаны наименование продавца, дата продажи и цены товаров, подпись работника, непосредственно отпустившего ценности, его фамилия и инициалы.

Если такой документ ваш подотчетник не принес, советуем не учитывать затраты при расчете налога на прибыль. Ведь тогда расходы могут быть признаны необоснованными и ИФНС доначислит налог на прибыль (письмо ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/115@).

Кроме того, израсходованные средства могут быть признаны доходом подотчетника, с которого надо удержать НДФЛ. И хотя суды в таких случаях не поддерживают инспекторов (постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу № А55-911/2008), лучше избегать подобных ситуаций и запасаться товарными чеками.

Самый сложный вопрос номера. Можно не сообщать в инспекцию и фонды, что изменились реквизиты счета

Спрашивает Светлана Малетина, бухгалтер ООО «ПРОДЕКС» (г. Новокузнецк)

Филиал банка, в котором обслуживали нашу компанию, закрылся. Нас перевели в другой филиал. В результате изменились такие реквизиты, как БИК, корреспондентский и расчетный счета. При этом договор банковского счета мы не перезаключали. Должны ли мы сообщить об этом в инспекцию и внебюджетные фонды?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Нет, не должны. Обо всех изменениях ревизоров предупредят сами работники банка.

Дело в том, что компании обязаны сообщать инспекторам только об открытии и закрытии счетов (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). В законодательстве о взносах предусмотрены аналогичные правила (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если вы не перезаключали с банком договор, значит, действует ранее заключенное соглашение. Изменились лишь реквизиты счета. Сообщать об этом факте законодательство не требует.

Новые данные о вашем счете банковские работники сообщат в ИФНС самостоятельно в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 86 НК РФ). В ПФР и ФСС РФ данные из банка должны поступить в течение пяти рабочих дней (ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ).

Кстати, для счетов, открытых в банках за границей, предусмотрены иные правила. Компании должны сообщать не только об открытии и закрытии таких счетов, но и об изменении реквизитов (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличнымСветлана Васильевна Малетина получает в подарок книгу «Расчет среднего заработка. От простых до самых запутанных ситуаций». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Анатольевич Шилкин — один из наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более девяти лет. Причем в активе автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В этой книге вы найдете четкие правила, которых нужно придерживаться при расчете среднего заработка — от отпускных до командировочных. Причем разобраны как типичные, так и нечасто возникающие на практике ситуации. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующему на сегодня законодательству.

Компании вправе рассчитываться друг с другом наличными независимо от размера выручки

Спрашивает Галина Филимонова, гл. бухгалтер ООО ТФ «НИКО» (г. Кстово)

Мы занимаемся оптовой торговлей, нашими контрагентами являются компании и предприниматели. Сейчас все расчеты с поставщиками и покупателями ведем в безналичной форме. Скажите, можно ли частично работать за наличный расчет, если ежемесячная выручка примерно 2 млн руб.?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Можно, но не забудьте, что надо соблюдать лимит расчетов наличными.

Законодательство не запрещает компаниям принимать от покупателей наличность. Кроме того, предприятия вправе рассчитываться наличными со своими контрагентами. При этом размер вашей выручки значения не имеет.

Но если покупателями и продавцами являются компании и предприниматели, то надо соблюдать установленный лимит. А именно вы не можете платить или принимать наличные деньги по одному договору в сумме, превышающей норматив 100 000 руб. (п. 1 Указаний Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Быстрые консультации

Основные средства

Для компании купили имущество за 30 000 руб. Его установка нам обойдется в 15 000 руб. (обе суммы без учета НДС). Можно ли учесть такое имущество в составе материалов и не амортизировать?

Нет, надо включить имущество в состав основных средств и амортизировать его как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Дело в том, что стоимость имущества необходимо определять с учетом расходов по монтажу (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит, она превысит 40 000 руб. Поэтому такое имущество списать единовременно в составе материалов нельзя.

Упрощенка

Индивидуальный предприниматель, который применяет упрощенку с объектом «доходы», сдает склад. Арендная плата фиксированная. Стоимость коммунальных услуг арендатор возмещает отдельно. Нужно ли предпринимателю включать в доход полученную компенсацию стоимости коммунальных услуг?

Да, компенсацию коммунальных услуг нужно включить в доходы. Так считают и чиновники Минфина России (письмо от 18 июля 2012 г. № 03-11-11/210), и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10). Если предприниматель сменит объект налогообложения, то стоимость услуг, потребленных арендатором, можно будет учитывать в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). До 31 декабря можно еще заявить в инспекцию о смене объекта налогообложения с 2014 года.

Компания на упрощенке приобретает товары для принципала по агентскому договору. Можно ли перевыставить счет-фактуру на закупленные товары принципалу? Вправе ли принципал принять НДС к вычету по этому счету-фактуре?

Посредник может выписывать принципалу счета-фактуры, если согласно договору он действует от своего имени, но за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). Таким образом, компания на упрощенке вправе перевыставить клиенту счет-фактуру поставщика товаров (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-07-14/25028). При этом покупатель сможет заявить вычет по этому документу (письмо Минфина России от 20 июля 2012 г. № 03-07-09/86).

ЕНВД

Компания имеет магазин, где в розницу продаются продукты питания. Можно ли применять ЕНВД, если помимо продуктов магазин начнет торговать крепким алкоголем?

Да, можно. Реализация алкогольной продукции подпадает под ЕНВД в рамках розничной торговли (ст. 346.27 НК РФ). Но для вмененки важно, чтобы площадь торгового зала не превышала 150 квадратных метров (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом закон об алкогольном госрегулировании тоже содержит ограничения. Во-первых, в магазине должна быть ККТ. Во-вторых, его общая площадь не может быть меньше 50 квадратных метров (п. 6 ст. 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ).

Оплата труда

Помимо оклада компания выплачивает работникам авторские гонорары. Можно ли учесть их в расходах при расчете налога на прибыль?

Да, вознаграждения, перечисленные штатным сотрудникам, можно списать в составе прочих расходов согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7). Для периодических платежей есть еще один вариант — учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-03-06/1/303). Компания вправе самостоятельно решить, по какому основанию списывать авторские вознаграждения. Выбранный способ надо закрепить в учетной политике.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль