Расчет налога на имущество

272
Порядок заполнения расчета зависит от того, с какой стоимости компания считает налог — остаточной или кадастровой. В разных ситуациях есть особенности.

Расчет налога на имущество, которое компания купила или продала

Расчет налога на имущество, которое компания купила или продала. производится по особым правилам.

Остаточная стоимость. При покупке имущества стоимость надо увеличить только на 1-е число месяца, следующего за месяцем приобретения. А при продаже уменьшить остаточную стоимость надо на 1-е число месяца, следующего за месяцем выбытия объекта.

Кадастровая стоимость. Авансовый платеж надо считать с учетом коэффициента владения. Его надо записать в строке 080 раздела 3 расчета (письмо ФНС России от 19.06.14 № БС-4-11/11793). Месяц покупки или продажи принимается за полный.

Причем фактически авансовый платеж надо поделить дважды. Сначала взять ¼ от кадастровой стоимости имущества, а потом ее умножить на ставку и коэффициент владения. Разницу между авансом и годовым налогом компания заплатит по итогам года.

На цифрах

Кадастровая стоимость помещения — 10 млн руб. Ставка налога — 0,9%. Офис компания приобрела в июле. Расчет за девять месяцев. Компания владела офисом с июля по сентябрь. Коэффициент владения — 3/9. Авансовый платеж за 9 месяцев — 7425 руб. (10 млн руб. × ¼ × 0,9% × 3/9).

Расчет за год. Офис был в собственности с июля по декабрь. Коэффициент владения — 6/12. Годовой налог — 37 575 руб. (10 млн руб. × 0,9% × 6/12 – 7425 руб.).

Расчет налога на имущество, когда стоимость помещения не известна

Владельцам надо самостоятельно определить стоимость помещения, если неизвестна его покупная или кадастровая стоимость.

Остаточная стоимость. Путаница может возникнуть, если компания приобрела здание с участком, а цена записана в договоре общей суммой. В этом случае надо определить первоначальную стоимость каждого объекта самостоятельно. Например, пропорционально кадастровой стоимости земли и здания (письмо Минфина России от 28.06.13 № 03-05-05-01/24812). Но безопаснее переделать договор купли-продажи. Причем это можно сделать с выгодой, увеличив стоимость земли. Со стоимости здания надо платить налог на имущество, а с приобретенной земли нет.

Кадастровая стоимость. Если компания владеет одним офисом в здании, то может быть неизвестна конкретная стоимость помещения. Тогда ее считают исходя из доли помещения в общей площади (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

На цифрах

Кадастровая стоимость здания составляет 250 млн руб., а общая площадь — 8000 кв. м. Площадь офисного помещения, которое принадлежит компании, равна 500 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 15 625 000 руб. ((500 кв. м : 8000 кв. м) × 250 млн руб.).

 

Как рассчитать налог на имущество, если компания сменила название

Если ОАО или ЗАО с 1 сентября поменяло название на «публичное» или «непубличное», это не реорганизация в форме преобразования (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ). Имущество как было в компании, так у нее и осталось. А значит, нет особенностей в расчете налога.

Остаточная стоимость. Сдать надо один расчет, но уже с новым названием компании. Налог надо заплатить по всему имуществу, в том числе движимому, приобретенному до 1 января 2013 года.

Кадастровая стоимость. Надо сдать один расчет с новыми данными компании, а налог рассчитать за весь отчетный период.

Как считать налог компаниям на ЕНВД

Компании на вмененке впервые будут сдавать расчет по налогу на имущество за девять месяцев 2014 года, если владеют активами, база по которым определяется как кадастровая стоимость (письмо Минфина России от 02.06.14 № 03-05-05-01/26195). Аванс надо рассчитать по общим правилам — ¼ от кадастровой стоимости, умноженной на ставку (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Например, если ставка налога 0,9 процента, а стоимость здания 100 млн рублей, аванс равен 225 000 руб. (100 млн руб. × ¼ × 0,9%).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль