Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом

1633
Чем поможет эта статья: Сформулировать в договоре условия о правах и обязанностях сторон по выставлению, исправлению, приему универсального передаточного документа (УПД), а также важные сроки. От чего убережет: Будет меньше путаницы и вопросов по оформлению и учету УПД в рамках конкретной сделки.
Важная детальФорма универсального документа приведена в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Если компания будет использовать универсальный передаточный документ, разработанный налоговиками, рекомендуем включить соответствующее условие в договоры. Ни налоговики, ни законодательство этого не требуют, тем не менее такое согласование в интересах обеих сторон. Во-первых, оно покажет инспекторам, с какими конкретно контрагентами вы используете УПД. Во-вторых, исключит ситуацию, когда документы от контрагента поступают в хаотичном порядке: то УПД, то отдельные счета-фактуры и накладные.

Налоговики считают, что универсальные документы можно выставлять по различным сделкам (приложение 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@). Мы перечислили их ниже.

 

Сделки, по которым можно составлять УПД

Распространенные
поставка, купля-продажа, мена, дарение, возмездное оказание услуг, подряд, а также посреднические сделки: комиссия, поручение, агентирование.

Специфические
уступка права требования, факторинг, хранение, доверительное управление, НИОКР, транспортная экспедиция, лицензионные договоры, сделки по отчуждению исключительных прав, коммерческая концессия.

Общие условия для всех договоров — это обязанность сторон использовать УПД, сроки его выставления и порядок исправления. Но по отдельным сделкам такие условия необходимо устанавливать с некоторыми оговорками. Идеальные формулировки для самых распространенных договоров мы приводим в этой статье. И рекомендуем закреплять в договорах не только обязанность сторон использовать УПД, но и обговорить еще два важных условия, которые не урегулировали чиновники. Это срок выставления документа и порядок исправления ошибок.

Договоры поставки, купли-продажи, мены, дарения

В договорах, которые предусматривают реализацию товаров, необходимо четко прописать, в качестве какого документа будет использован УПД: как первичка и счет-фактура или просто как отдельная накладная. Кроме того, установите срок выставления универсального документа, чтобы не было потом споров с поставщиком. Как правило, срок выставления — это день отгрузки. Можно также ввести ответственность поставщика за несвоевременную выдачу УПД. Некоторых это дисциплинирует.

Кстати, УПД тем и удобен, что покупатель получает счет-фактуру одновременно с накладной сразу при отгрузке. Тем самым сводятся к минимуму ситуации, когда накладная у покупателя есть, а счет-фактура, который можно оформлять еще пять дней, отсутствует.

Формулировку этих условий мы приводим на примере договора поставки.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом Важная деталь В договоре можно четко прописать, что УПД заменяет как первичку, так и счет-фактуру, чтобы покупатель не требовал дополнительно выписать ему счет-фактуру.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Договор подряда или оказания услуг

Условие о том, что компания будет выписывать универсальный передаточный документ, можно установить и в договорах оказания услуг или подряда. Но здесь есть отличительная особенность: исполнитель (подрядчик) может указать в графе 1 универсального документа только общее наименование услуг (работ), не приводя их детальный перечень.

Поэтому советуем оформлять вместе с универсальным документом более подробный отчет исполнителя (акт выполненных работ), а его соответствующую обязанность прописать в договоре. В строке 12 универсального документа можно сделать ссылку на этот отчет (акт).

Ведь налоговики часто отказывают компаниям-заказчикам в учете расходов и вычетов НДС, если в первичных документах приведено только обобщенное наименование услуг или работ. А судьи в этой ситуации могут поддержать проверяющих (постановление ФАС Уральского округа от 29 октября 2012 г. № Ф09-10418/12).

Добавим, что детализация услуг в отчете (работ в акте) отвечает интересам не только заказчика, но и исполнителя (подрядчика). Если заказчик откажется перечислять оплату, тот факт, что компания выполняла работы или услуги, надо будет доказывать в суде. Бывает, что судьи не признают наличие у контрагента задолженности, если в актах нет конкретного перечня услуг (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 июня 2009 г. по делу № А31-4774/2008-20).

Формулировка будет следующая.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом Важная деталь В договоре оказания услуг можно установить, что отчет исполнителя является обязательным приложением к универсальному передаточному документу.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Договор комиссии

Теперь о том, как использовать универсальный документ в рамках посреднических договоров.

Комиссионер реализует товары комитента.При передаче товаров посреднику, который будет продавать их покупателям, комитент может составить накладную или УПД вместо накладной. Отгрузка товаров комиссионеру реализацией не является, так что счет-фактуру в данном случае составлять не надо. Поэтому в поле «Статус» универсального документа укажите значение 2. В строке 8 приведите реквизиты договора комиссии. Строки 2—2б, 6—6б заполнять не нужно.

Комиссионер же может выписывать УПД при реализации товаров покупателям по поручению комитента. Тогда такой документ нужно заполнять так же, как при обычной поставке. В качестве продавца в строке 2 укажите наименование комиссионера.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом

Комиссионер покупает товары для комитента. В таком случае посредник также вправе составить УПД при передаче комитенту приобретенных для него товаров. Тогда в строке 2 посредник приведет название компании — фактического поставщика товаров, в строке 14 укажет свое наименование. А в строке 8 — реквизиты посреднического договора.

Таким образом, выписывать УПД удобнее, чем перевыставлять отдельно счет-фактуру поставщика товаров. Ведь чтобы привести данные о посреднике в счете-фактуре, нужно вводить дополнительные строки.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом

Комитент выплачивает комиссионеру вознаграждение. Составить УПД можно и на сумму комиссионного вознаграждения. Но мы считаем, что это излишне. Дело в том, что посредник должен составить подробный отчет по результатам своей работы и привести в нем данные о сделках, которые он заключил по поручению комитента. Такая обязанность прописана в законе (ст. 999, 1008 ГК РФ), стороны обычно закрепляют ее и в договоре. Получается, что назначение отчета и универсального передаточного документа как первички, по сути, одно и тоже — подтвердить оказание услуг комиссионером. Поэтому нет смысла дублировать данные. Достаточно составить отчет комиссионера и обычный счет-фактуру.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом

Формулировку условий договора, в котором установлено, когда посредник или комитент выписывает универсальный передаточный документ, мы приводим на примере договора комиссии.

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом Осторожно! Чтобы не было споров с контрагентом, посредник должен составлять отчеты об исполнении поручения. Такая обязанность закреплена в Гражданском кодексе РФ.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Условие об исправлении ошибок в УПД

Налоговики еще не определились, в каком порядке исправлять универсальные документы. Поэтому можно обговорить это заранее с контрагентом, чтобы потом не было неразберихи.

Возможно два варианта. Первый — любые ошибки исправлять по правилам, действующим для счетов-фактур. Второй — если недочет выявили в части счета-фактуры, использовать правила, установленные для этого документа. Если же показатель относится только к части первички, зачеркивать неверные данные и вписывать правильные сведения. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ».

Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом Важная деталь Ошибки в УПД можно исправлять по правилам для счетов-фактур. Но безопаснее согласовать это с контрагентом.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Первый вариант более прост и удобен в применении. Поэтому именно его мы рекомендуем закрепить в договоре.

Главное, о чем важно помнить

1 В договорах надо уточнять, в качестве какого документа стороны будут использовать УПД: как счет-фактуру и накладную (два в одном) или только как первичку.

2 К УПД на услуги (работы) безопаснее прикладывать отчет (акт) исполнителя (подрядчика).

Дополнительно про договоры с контрагентами

Статьи: «Как наладить работу, чтобы вовремя получать от контрагентов документы и не пересчитывать налоги» («Главбух» № 10, 2013);
«Образцы документов, которые помогут вам навести идеальный порядок в счетах-фактурах» («Главбух» № 17, 2012).

Документ: приложение № 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль