Готовые решения для задач по НДФЛ, НДС, выходу из ООО, пособиям, компенсациям за отпуск, платежкам

38

Стандартные вычеты по НДФЛ на следующий год не переносят

Спрашивает Елена Волкова, бухгалтер (г. Владивосток)

Наш сотрудник в январе написал заявление с просьбой предоставить стандартные вычеты на   двоих детей. Одному ребенку нет 18 лет. А второму еще не исполнилось 24 лет, он учится в институте на очном отделении. В середине декабря работник сообщил, что у него есть еще один сын старше 24 лет. А значит, младший ребенок является третьим по счету, на него сотруднику полагается вычет в размере 3000 руб., а не 1400 руб. Можно ли сейчас пересчитать суммы вычетов и предоставить их?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Да, вы можете пересчитать вычеты с января этого года и предоставить их при выплате дохода за декабрь 2013 года.

В этой ситуации может получиться так, что величина вычетов, которую вы недоплатили, превысит декабрьский доход. Тогда за оставшимися суммами работник должен сам обращаться в свою налоговую инспекцию. Перенести стандартные вычеты 2013 года на следующие налоговые периоды кодекс не разрешает (п. 4 ст. 218 НК РФ). Чтобы вернуть НДФЛ с вычетов, не полученных в компании, сотруднику надо будет подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Не надо восстанавливать НДС, когда компания расплачивается по договору товарами

Спрашивает Анна Иванова, бухгалтер ООО «Салют»

Наша компания хочет купить за 236 000 руб. право требования по договору цессии. Сумма кредиторской задолженности, которую мы будем истребовать у должника, составляет 295 000 руб. (в том числе НДС — 45   000 руб.). Если мы расплатимся с первым кредитором товарами, то надо ли перечислять с их стоимости НДС и восстанавливать по ним вычет?

Отвечает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Вам надо начислить НДС со стоимости товаров, определив ее исходя из рыночных цен. Ведь вы передаете товары в собственность кредитора. А значит, происходит их реализация (ст. 39   НК РФ). Согласно статье 105.3 НК РФ, рыночные цены устанавливают стороны сделки. Поэтому если вы передаете товары, оплачивая право требования стоимостью 236 000 руб., то начисленный налог будет равен 42 480 руб. (236 000 руб. × 18%).

Что касается вычетов НДС, то восстанавливать их со стоимости товаров вы  не обязаны. Такого требования нигде нет.

Самый сложный вопрос номера. Если доля учредителя переходит к компании, у нее возникает доход

Спрашивает Елена Тумпарова, гл. бухгалтер ООО «Коллоидно-графитовые препараты» (г. Воскресенск)

В организации с уставным капиталом 10 000 руб. четыре участника (у каждого доля по 25%). В октябре 2013 года один из   участников заявил о безвозмездном выходе из компании. То есть он не требует выплаты действительной стоимости своей доли, которая составляет 1 000 000 руб. (исходя из   стоимости чистых активов компании). В ноябре того же года эта доля (25%) была реализована новому участнику по номинальной стоимости. Какие проводки сделать? Возникнет ли в такой ситуации у компании налогооблагаемый доход?

Отвечает Александр Миронов, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз»

Разберем по порядку. Итак, уставный капитал вашего ООО составляет 10 000 руб. Он разделен на равные доли между четырьмя участниками — по 2500 руб. каждая. Один из учредителей (Участник 1) решил выйти из состава участников. В октябре 2013 года, когда его заявление о выходе поступило в организацию, надо было сделать такую проводку:

ДЕБЕТ 81   КРЕДИТ 75   субсчет «Участник 1»
— 1 000 000 руб. — отражен переход доли Участника 1 к организации.

По решению общего собрания доля выбывшего участника в ноябре 2013 года была продана новому участнику (назовем его Участник 5) по номинальной стоимости (2500 руб.). В бухучете продажу доли в уставном капитале отражают так:

ДЕБЕТ 75   субсчет «Участник 5» КРЕДИТ 91   субсчет «Прочие доходы»
—2500 руб. — реализована доля выбывшего участника новому участнику по номинальной стоимости;

ДЕБЕТ 91   субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 81
— 1 000 000 руб. — списана действительная стоимость продаваемой доли;

ДЕБЕТ 50   (51) КРЕДИТ 75   субсчет «Участник 5»
— 2500 руб. — оплачена доля новым участником;

ДЕБЕТ 80   субсчет «Участник 1» КРЕДИТ 80   субсчет «Участник 5»
— 2500 руб. — отражено изменение состава участников.

Предположим, что Участник 1 так и не заявит требование о выплате действительной стоимости доли. Тогда по истечении трех лет надо будет заплатить налог на прибыль с полученного дохода. Ведь в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности по выплате действительной стоимости доли, кредиторскую задолженность нужно учесть во внереализационных доходах (п. 18   ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от   12 августа 2011 г. № 03-03-06/1/480).

В бухгалтерском учете надо показать прочий доход. Соответственно, в октябре 2016 года у компании возникнет доход в виде разницы между номинальной и действительной стоимостью доли. Ведь долю продали по номинальной стоимости третьему лицу. Проводка такая:

ДЕБЕТ 75   субсчет «Участник 1» КРЕДИТ 91   субсчет «Прочие доходы»
— 997 500 руб. (1 000 000 – 2500) — отражена в составе прочих доходов разница между действительной и номинальной стоимостью доли выбывшего участника.

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДФЛ, НДС, выходу из ООО, пособиям, компенсациям за отпуск, платежкамЕлена Михайловна Тумпарова получает в подарок книгу «Расчет среднего заработка. От простых до самых запутанных ситуаций». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее   Сергей Анатольевич Шилкин — один из   наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более девяти лет. Причем в активе автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В этой книге вы найдете четкие правила, которых нужно придерживаться при расчете среднего заработка — от отпускных до командировочных. Причем разобраны как типичные, так и нечасто возникающие на   практике ситуации. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующему на сегодня законодательству.

Если в расчетном периоде два високосных года, то   среднедневной заработок делят на   732

Спрашивает Анна Оганесян, бухгалтер (г. Краснодар)

В журнале «Главбух» № 22, 2013, в статье «В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий» приведена формула расчета среднедневного заработка для декретного пособия. Там указана продолжительность расчетного периода — 730, 731 и 732 дня. Скажите, а разве может быть расчетный период продолжительностью 732 дня?

Отвечает Сергей Шилкин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Такое возможно, если в расчетном периоде два високосных года.

Стандартный расчетный период — это два календарных года, предшествующие тому году, когда сотрудница уходит в декрет. Но при определении пособия по беременности и родам можно использовать иной промежуток времени. Если в расчетном периоде сотрудница уже была в декретном или детском отпуске, она может заменить соответствующий календарный год расчетного периода на предшествующий. Естественно, при условии, что такая замена будет ей выгодна. О желании скорректировать расчетный период сотрудница должна сообщить в заявлении.

Предположим, сотрудница уходит в декрет в декабре 2013 года. Стандартный расчетный период — 2011 и 2012 годы. Но с 14 августа 2008 года по 23 декабря 2011 года она была сначала в декретном отпуске, а потом в отпуске по уходу за   ребенком. Поэтому сотрудница имеет право изменить расчетный период. Допустим, она подает в компанию заявление, чтобы декретные ей рассчитали исходя из заработка за 2012 и 2008 годы (вместо 2011 года). 2012 и 2008 годы — високосные. Выходит, что продолжительность расчетного периода в данной ситуации составит 732 дня.

В стаж для отпуска входит максимум 14 дней, взятых за   свой счет

Спрашивает Татьяна Фролова, директор (г. Байконур)

Сотрудник пришел в компанию 1 декабря 2010 года, уволился 7 октября 2013 года. Использовал 84   календарных дня отпуска, он   у нас стандартный — 28   дней. Также сотрудник ходил в отпуск за   свой счет: с 4 по 18 апреля 2011 года (15 дней), со   2 по 18 апреля 2012 года (17 дней), с 9 сентября по 4 октября 2013 года (26 дней). Как посчитать, сколько дней отпуска работник использовал авансом?

Отвечает Борис Чижов, государственный советник РФ 2-го класса

Давайте считать вместе. Первый рабочий год — с 1 декабря 2010 года по 30 ноября 2011 года. В этот период сотрудник был в отпуске за свой счет 15   дней. Между тем в отпускной стаж можно включить только 14 дней (ст. 121 ТК   РФ). Значит, рабочий год нужно «отодвинуть» на один день (15 – 14).

Второй рабочий год — со 2 декабря 2011 года по 1 декабря 2012 года. В этот период сотрудник был в отпуске за  cвой счет 17 дней. Отодвигаем на три дня (17 – 14).

Третий рабочий год — с 5 декабря 2012 года по 7 октября 2013 года (день увольнения). В этот период сотрудник был в отпуске за свой счет 26   дней. Девять месяцев с 5 декабря 2012 года по 4 сентября 2013 года нужно включить в расчет полностью. Остается четыре дня в сентябре и три в октябре, а также 14 дней отпуска без содержания. Итого 21 день. Округляем до полного месяца, всего выходит 10 месяцев.

Таким образом, всего сотрудник наработал на 79,33 отпускных дня (28 дн. : 12   мес. × 34   мес.). Следовательно, работник отгулял авансом 4,67 дн. (84 – 79,33).

Из-за ошибки в КБК недоимки и пеней быть не должно

Спрашивает Надежда Москалькова, гл. бухгалтер «Компьютер Ленд»

Наше предприятие применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Перечисляя налог, мы по ошибке указали КБК минимального платежа. При этом основание платежа верное. Инспекция теперь требует заплатить недоимку и пени. Правы ли   инспекторы?

Отвечает Евгений Панкратов, юрист Адвокатского бюро «Линия права»

Нет, ошибка в КБК не приводит к недоимке, если вы указали существующий код, но другого налога. В такой ситуации компания вправе уточнить платеж (п. 7 ст. 45   НК РФ). Это справедливо и для тех ситуаций, когда указан несуществующий код.

Но даже если вы не подали заявление об уточнении, налоговики самостоятельно должны были обнаружить противоречие, а затем подать уточненные данные в Федеральное казначейство. Требовать недоимку и начислять пени инспекторы не вправе. Поэтому вы можете оспорить их   требования в вышестоящем УФНС.

Быстрые консультации

Расчет отпускных

Индексировать ли зарплату сотрудника при начислении отпускных, если в расчетном периоде его оклад увеличился в связи с повышением?

Нет, повышение сотрудника — не основание индексировать выплаты, которые он получил до назначения на новую должность. Если зарплата была увеличена лишь для конкретного работника, а не по всей компании, то повышающий коэффициент не применяют (письмо Роструда от   31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ).

Касса

Может ли сторонний бухгалтер вести кассу и подписывать кассовые документы компании?

Нет, в таком случае кассовые документы должен оформлять кассир, назначенный из числа сотрудников компании. Либо руководитель организации. Такой порядок установлен пунктом 1.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Предприниматель регулярно забирает выручку из   кассы, чтобы не   было превышения лимита. Надо ли оформлять это как подотчет и составлять авансовый отчет?

Предприниматель не обязан оформлять авансовый отчет. Он вправе брать деньги на хозяйственные нужды, не оформляя выдачу подотчетных средств (письмо Банка России от   14 июня 2012 г. № 29-1-2/4255 ). А вот для личных целей использовать деньги из кассы предприниматель не   вправе (п. 2 Указания Банка России от   20 июня 2007 г. № 1843-У). Это будет нецелевое использование наличных, за которое налоговики могут оштрафовать на 4000—5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Только со счета предприниматель вправе снимать средства на любые цели, в том числе личные.

ЕНВД

У предпринимателя на вмененке нет работников. Часть страховых взносов за себя он перечислил в октябре. Как учесть эти взносы при расчете единого налога?

Перечисленные страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД в том квартале, когда они фактически уплачены. Раз взносы предприниматель перечислил в октябре, то на них можно уменьшить единый налог за   IV квартал. Причем на всю сумму взносов — ограничение в 50 процентов не действует (п.2,2.1 ст. 346.32 НК РФ).

НДС

Мы   оказываем услуги, освобожденные от НДС. С 2014 года переходим на упрощенку. Надо ли восстанавливать НДС?

Нет, не нужно, так как восстанавливать нечего. Оказывая услуги, освобождаемые от НДС, компании не принимают к вычету входной налог. Его включают в стоимость приобретаемого имущества (абз. 2 п. 4 ст. 170 НК   РФ). При переходе на упрощенку восстанавливать надо суммы НДС, ранее принятые к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК   РФ).

Расходы на путевки

Организация выдает бесплатные путевки в санатории сотрудникам, работающим во вредных условиях. Можно ли списать стоимость путевок при расчете налога на прибыль?

Нет, расходы по оплате таких путевок не уменьшают базу по налогу на прибыль (п. 29   ст. 270 НК   РФ). При этом не важно, что компания выдает путевки в соответствии с условиями трудовых или коллективных договоров. Данный вывод есть в письме Минфина России от   16 февраля 2012 г. № 03-03-06/4/8. Не играет роли и то, что сотруднику нужно лечение согласно проведенному медосмотру и есть соответствующее заключение.

Плата за детский сад

Компания планирует оплачивать дополнительные занятия для детей сотрудников в детском саду. Удерживать ли НДФЛ и начислять ли страховые взносы?

Можно не удерживать НДФЛ, если оформить данные выплаты как материальную помощь. Но при этом не облагаются только максимум 4000 руб. в год на одного работника (п. 28   ст. 217 НК   РФ). Аналогичные правила действуют для страховых взносов (п. 11   ч. 1 ст. 9 Федерального закона от   24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 12   ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от   24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Если же компания оплачивает занятия напрямую детскому саду и при этом никакие бумаги по оказанию матпомощи оформлены не были, то надо платить НДФЛ и взносы.

Компенсации

Работник использует личный легковой автомобиль в служебных целях. Можно ли возместить ему расходы на покупку зимних колес?

Возместить можно, если такая компенсация предусмотрена в соглашении с работником (ст. 188 ТК   РФ). Но только в налоговом учете стоимость зимних шин можно будет списать не полностью, а лишь в пределах норм, утвержденных в постановлении Правительства РФ   от 8 февраля 2002 г. № 92. А это не более 1200 или 1500 руб. в месяц в зависимости от объема двигателя. В эту сумму уже заложены все возможные траты: и стоимость ремонта, и бензин, и колеса и прочее. Данный вывод есть в письме Минфина России от   23 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/39239.

Счет-фактура

Общее количество товаров в счете-фактуре отражено больше, чем по накладной. Каким счетом-фактурой уточнить ошибку — корректировочным или исправленным?

Надо выписать исправленный счет-фактуру, так как была допущена техническая ошибка. Корректировочный счет-фактура в таком случае не подходит — его оформляют, когда в первоначальном документе ошибки не было, но впоследствии изменилась цена товара или другой показатель, влияющий на НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль