В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий

118
Чем поможет эта статья: Исключить ошибки в расчете пособий, из-за которых чаще всего проверяющие из ФСС не возмещают расходы. От чего убережет: К вашему расчету пособий не будет никаких претензий.

В соцстрахе планируют, что в будущем расчет пособий полностью ляжет на плечи сотрудников ФСС РФ. И кстати, уже сейчас бухгалтеры некоторых регионов освобождены от этой обязанности: Астраханская, Курганская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области, Хабаровский край и Карачаево-Черкесия участвуют в пилотном проекте. В этих субъектах РФ социальные выплаты ФСС напрямую перечисляет застрахованным лицам (минуя работодателей).

Однако в остальных регионах пока что действуют привычные правила. Пособие выплачивает компания, а соцстрах контролирует эти выплаты. В этой статье мы разобрали семь распространенных ошибок, которые находят в ФСС РФ во время проверок.

Ошибка 1. При расчете больничных делят заработок на 731 и вычитают при этом исключаемые периоды

Как правильно: если речь идет о расчете больничных, делить заработок всегда нужно на 730.

Рассчитывать больничные, как и прочие пособия, нужно исходя из дохода работника за два последних календарных года, предшествующих году болезни. Причем имеются в виду именно календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. Но в отличие от расчета декретных и детских из расчетного времени никакие дни исключать не нужно. То есть расчетный период — это всегда строго 730 дней. И не важно, попал ли в расчетный период високосный год, отработал ли сотрудник оба года полностью и вообще трудился ли в них, болел ли он и т. д.

Осторожно! При подсчете больничных из расчетного времени никакие дни исключать не нужно. Иначе расчет будет с ошибкой.

Пример 1: Расчет больничных, если сотрудник не полностью отработал два расчетных года

Сотрудник ООО «Весна» А. М. Карпин болел с 11 по 18 ноября 2013 года включительно (всего восемь календарных дней). В компании он трудится с 23 мая 2012 года. Это его первое место работы. Расчетный период — 2011—2012 годы. В 2012 году ему начислили 211 818,18 руб. При этом в прошлом году восемь календарных дней он проболел. Однако делить заработок все равно нужно на 730.

Нарушений больничного режима не было. Поэтому ему полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка. Сумма за 2012 год меньше лимита в 512 000 руб. Бухгалтер посчитал пособие так:

211 818,18 руб. : 730 дн. x 60% x 8 дн. = 1392,78 руб.

Ошибка 2. При расчете декретных неверно рассчитывают верхний предел

Как правильно: при расчете декретных сумма дневного заработка не может превышать 1335,62 руб.

Дневной заработок при расчете декретных рассчитывают по такой формуле:

В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий

Но это еще не все. Полученный результат всегда надо сравнивать с предельной величиной. Дело в том, что, согласно части 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ), среднедневной заработок для расчета декретных (а также пособий по уходу) в 2013 году не может превышать 1335,62 руб. Эта цифра получилась так. Сложили предельные величины баз для страховых взносов в ФСС за каждый год из последних двух (за 2011 и 2012 годы — это 463 000 и 512 000 руб.). И затем разделили на 730. Отметим — именно на 730, эта цифра в данном случае прямо прописана в законе.

В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий
Отдохните пять минут! Разгадка головоломки (см. статью «Пять недоразумений, и все из-за одной буквы») Во всех анаграммах недостает буквы «с». Ависта,
кодекс,
траст,
индекс,
выписка.
Из первых букв складывается контрольное слово «актив».

Если расчетная сумма дневного заработка будет меньше 1335,62 руб., то тогда именно ее умножьте на 140. Иначе используйте 1335,62 руб. То есть общая сумма декретных в 2013 году не может быть больше 186 986,80 руб. Это если отпуск составляет стандартные 140 дней. При увеличенном декретном отпуске максимум пособия составит 208 356,72 руб. (за 156 дней) или 259 110,28 руб. (за 194 дня).

Пример 2: Расчет пособий по беременности и родам с учетом максимального предела

В ноябре 2013 года сотрудница компании Н. С. Петрова представила в бухгалтерию больничный лист по беременности и родам на 140 календарных дней. В течение 2011—2012 годов сотрудница работала только в этой компании. В 2011 году суммарный доход Петровой составил 510 000 руб., в 2012 году — 700 000 руб. Все выплаты, начисленные Петровой, подпадают под взносы. Общий страховой стаж сотрудницы — четыре года и три месяца.

Расчетный период — 2011—2012 годы. В это время Петрова болела в общей сложности 25 календарных дней.

Рассчитывая сумму пособия по беременности и родам, нужно учитывать только те доходы, которые облагаются страховыми взносами в ФСС РФ, но в пределах лимита, действовавшего в конкретном году. Для 2011 года этот лимит составляет 463 000 руб., для 2012 года — 512 000 руб.

Поскольку доход Петровой превысил установленный лимит в обоих годах, для расчета пособия нужно взять 463 000 руб. и 512 000 руб. При этом делить заработок нужно на 706 дней (731 – 25), поскольку 2012 год — високосный, а дни болезни из подсчета исключаются.

Таким образом, расчет дневного пособия будет таким:

(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 706 дн. = 1381,02 руб.

Но это больше максимального предела в 1335,62 руб. ((463 000 + 512 000 руб.) : 730 дн.). Значит, сумма пособия составит 186 986,80 руб. (1335,62 руб. x 140 дн.).

Ошибка 3. Если больничный лист с продолжением, оплачивают первые три дня за счет компании по каждому бюллетеню

Как правильно: оплачивать первые три дня надо только по тому больничному листу, где подчеркнуто слово «первичный».

Бывают случаи, когда процесс выздоровления растягивается на несколько месяцев. Например, если работник попал в серьезное ДТП. В этом случае один страховой случай может быть оформлен несколькими больничными листами. Но это вовсе не означает, что у работника было два страховых случая.

Расчетный период и, соответственно, среднедневной заработок достаточно определить один раз, ориентируясь на дату открытия первичного листа. Поэтому первые три дня за счет работодателя оплачивайте только по тому больничному листу, где подчеркнуто слово «первичный».

Если же работник предъявит в бухгалтерию два «первичных» больничных листа, речь уже идет о двух страховых случаях. А значит, работодатель должен за свой счет оплатить первые три дня по каждому из этих двух листов.

В любом случае заполнить нужно все больничные листы. Причем многие показатели будут идентичны. Отличаться будут только даты по строке «Причитается пособие за период» и значения строк «Сумма пособия» и «ИТОГО начислено». Ведь посчитать пособие вы должны конкретно за те дни болезни, которые указаны в больничном.

Важная деталь К каждому листку нетрудоспособности надо приложить свой расчет пособия. Тогда у контролеров из ФСС возникнет меньше вопросов к вашей компании.

Кроме того, во всех бюллетенях, начиная со второго, заполнять строку «За счет средств работодателя» не нужно. А показатели по строкам «За счет средств ФСС РФ» и «ИТОГО начислено» будут равны.

И не забудьте к каждому листку нетрудоспособности приложить свой расчет пособия (п. 67 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

Ошибка 4. Рассчитывая больничный по уходу за ребенком, неверно определяют, сколько дней оплачивать

Как правильно: больничный по уходу за ребенком можно оплатить за счет ФСС РФ только в пределах лимита. Так, если ребенок младше 7 лет, фонд оплатит не более 60 дней в году.

Пособие полагается работникам и за то время, в течение которого они ухаживают за своими больными родственниками. Но время, в течение которого сотрудник вправе рассчитывать на пособие по уходу за ребенком или другим членом семьи, в целом ограничено. В каком объеме и за какой период исчислять пособие, видно из таблицы (см. ниже).

Сроки выплаты и размеры пособий по уходу за заболевшим членом семьи
Пособие Сколько дней можно оплатить за счет ФСС России Размер пособия
При уходе за ребенком в возрасте до 7 лет Весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. В случае особых заболеваний ребенка — не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. Перечень таких заболеваний утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н При амбулаторном лечении ребенка — за первые 10 календарных дней в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка. При стационарном лечении ребенка — в обычном размере с учетом продолжительности страхового стажа
При уходе за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет Период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре. Но при этом в году может быть оплачено не более 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком
При уходе за заболевшим членом семьи (кроме детей младше15 лет). Например, за больным родителем Не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения. Но при этом в году может быть оплачено не более 30 календарных дней по всем случаям ухода за этим членом семьи Пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа. То есть больничный рассчитывается в обычном порядке

Отметим, что листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи врач выдает без каких-либо ограничений по общему количеству оплачиваемых дней в календарном году. Вести их учет должны именно вы. Если лимит исчерпан, время ухода за членом семьи просто не оплачивается. Но эти дни тем не менее будут считаться уважительной причиной отсутствия сотрудника на работе.

Пособие по уходу за заболевшими членами семьи полностью возмещает ФСС России (ч. 3 ст. 3 Закона № 255ФЗ). То есть начиная с первого дня болезни, а не с четвертого, как при заболеваниях самого работника.

Пример 3: Расчет больничных по уходу за ребенком

П. С. Романова была на больничном по уходу за ребенком с 21 ноября по 6 декабря 2013 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка на момент заболевания составляет 6 полных лет, 2 декабря ему исполнилось 7 лет. В 2013 году мама ухаживала за этим ребенком уже 42 дня. Лечение проходило амбулаторно. Общий страховой стаж Романовой — семь с небольшим лет.

Если ребенку меньше 7 лет, оплатить за счет фонда можно весь период болезни, но не более 60 дней в году. При этом возраст ребенка нужно определять на дату заболевания. То есть тот факт, что уже во время болезни ему исполнилось 7 лет, значения не имеет.

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка.

Так как семь лет меньше восьми, Романовой за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 процентов заработка. А за следующие 6 дней — исходя из 50 процентов заработка. Расчетный период — 2011—2012 годы. Заработок Романовой за 2011 год составил 250 000 руб., а за 2012 год — 217 731,64 руб.

Обе эти суммы меньше лимита на конкретный год. Сумму пособия бухгалтер рассчитал так:

(250 000 руб. + 217 731,64 руб.) : 730 дн. x 80% x 10 дн. = 5125,83 руб. (за первые 10 дней больничного);

(250 000 руб. + 217 731,64 руб.) : 730 дн. x 50% x 6 дн. = 1922,18 руб. (за следующие 6 дней).

А общая сумма по больничному листу составит 7048,01 руб. (5125,83 + + 1922,18).

Ошибка 5. Рассчитывая пособие из МРОТ, не учитывают процент по стажу (60 или 80%)

Как правильно: рассчитывать пособие из МРОТ нужно точно по тем же правилам, что и из фактического заработка. То есть с учетом страхового стажа.

Если в расчетном периоде сотрудник ничего не заработал (или заработал меньше МРОТ в расчете на месяц), больничный нужно считать исходя из минимальной зарплаты. Расчет в данном случае обычный, просто вместо оклада работника вы берете МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Поэтому и в данном случае важен страховой стаж сотрудника.

Формула расчета дневного пособия в этой ситуации выглядит таким образом:

В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий

Пример 4: Расчет больничных исходя из МРОТ

Сотрудник ООО «Пионер» Е. С. Титов принес больничный на срок с 15 по 21 октября 2013 года включительно (всего 7 календарных дней). Общий страховой стаж Титова — девять с небольшим месяцев. Поэтому ему полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

В ООО «Пионер» Титов трудится с 10 января 2013 года. Это его первое место работы. Расчетный период — 2011—2012 годы. Заработка в это время у Титова не было, а использовать начисления 2013 года нельзя. Значит, берем для расчета МРОТ.

Сотрудник трудится полный рабочий день, районных коэффициентов в данной местности не установлено.

Сумма пособия будет равна:

5205 руб. x 24 мес. : 730 дн. x 60% x 7 дн. = 718,72 руб.

Из этой суммы на долю компании за первые три дня болезни приходится 308,02 руб. и 410,70 руб. на долю фонда.

Ошибка 6. Оплачивая больничный уволенному работнику, забывают про ограничение в 60 процентов

Как правильно: больничный бывшему работнику независимо от его стажа оплачивают исходя из 60 процентов среднего заработка.

Важная деталь Пособие положено тем бывшим сотрудникам, у которых больничный выписан в течение 30 календарных дней с момента увольнения. При этом срок болезни значения не имеет.

Больничные положены тем бывшим сотрудникам, у которых заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с момента увольнения. Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона № 255-ФЗ. При этом размер больничных бывшему работнику составляет 60 процентов от его среднего заработка независимо от стажа (ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). А вот срок болезни значения не имеет — не важно, четыре дня длилось заболевание или несколько месяцев. Сотрудник может претендовать на оплату всего периода болезни. Главное, чтобы листок нетрудоспособности был открыт в течение 30 календарных дней с момента увольнения. То есть, даже если сотрудник заболел в последний день этого периода, ему полагается оплата всего больничного. Однако пособие по временной нетрудоспособности назначают лишь в том случае, если заболел или получил травму сам уволившийся, а не его, к примеру, дети.

Ошибка 7. Оплачивают пособие совместителю только на основании больничного листа

Как правильно: для выплаты пособия совместителю нужна справка о том, что по другим местам работы пособие ему не начисляли.

В Законе № 255-ФЗ выделено три ситуации, связанные с совместителями.

Ситуация первая. Работник на момент заболевания или ухода в декрет, как и в двух предшествующих календарных годах, был занят у одних и тех же работодателей. Тогда размер пособия определяют исходя из среднего заработка, начисленного в каждой организации. Справки с других мест работы представлять не нужно.

Без ошибок определить сумму пособия с помощью расчетчика зарплат

rz.glavbukh.ru

Вторая ситуация. Работник сейчас занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях. Пособие он может получить только по одному из мест текущей работы, на свой выбор. При этом сотрудник должен представить справку из других организаций, в которых он работает на момент болезни, о том, что пособие ему там не назначалось.

И третья ситуация. В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя). Тут по выбору сотрудника пособие выплачивает либо каждая из организаций, в которой сотрудник работает на момент болезни, либо одна из организаций, в которой сотрудник работает на момент болезни. Во втором случае опять-таки потребуется справка о том, что пособие по другому своему месту работы сотрудник не получал.

На что обратить внимание в больничном листе, который принес сотрудник

Получив от работника больничный лист, проверьте его, чтобы понять, можно ли будет по этому документу выплачивать пособие. Или же необходимо отправить сотрудника заменить бланк в поликлинике.

Прежде всего удостоверьтесь в подлинности листка. Настоящий больничный голубого цвета, причем от центра к краю он становится темнее. Ячейки листка должны быть желтоватого цвета, на поддельных документах они зачастую белые. Плюс к этому по всему бланку — фоновая сетка. Ее нет только в поле «Подпись врача». В этом месте документа поверхность более гладкая и неузорчатая.

Обязательно изучите больничный на просвет. У настоящего по всему бланку есть водяные знаки с логотипом фонда и буквы «ФСС РФ».

С помощью лупы вы можете проверить, есть ли на бланке микротекст. В ячейке «Подпись врача» на нижней границе должна быть надпись «ЛИСТОКНЕТРУДОСПОСОБНОСТИ». Аналогичный текст вы можете заметить и на подстрочных линиях в той части больничного листа, где расписываются руководитель и главный бухгалтер компании.

А еще можно воспользоваться детектором для проверки купюр. В ультрафиолетовом и инфракрасном излучении внешний вид бланка будет изменяться. Например, под ультрафиолетом голубые и желтые оттенки лицевой стороны листа превращаются в зеленый и красный. И будут видны светящиеся защитные волокна.

Если у вас возникли подозрения по поводу больничного, то позвоните в медучреждение, чей штамп стоит на бюллетене. Также можно проверить, нет ли этого документа в базе фальшивых больничных на сайте ФСС РФ (fss.ru, раздел «Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)», подраздел «Недействительные бланки листков нетрудоспособности»).

В Фонде соцстраха назвали семь самых частых ошибок в расчете пособий Важная деталь Настоящий больничный лист голубого цвета. При этом ячейки — желтые.

Распечатать образец >>

После того как вы определили подлинность больничного, проверьте записи врача (образец мы привели выше). Проследите, чтобы в больничном были правильные коды:

— причины нетрудоспособности (например, кодом 01 обозначают заболевание, а кодом 05 — отпуск по беременности и родам); (1)

— родственных связей, если речь идет об уходе за больным членом семьи (например, код 38 — мать, код 42 — иной родственник, фактически ухаживающий за больным); (2)

— причины нарушения режима (например, код 24 — несвоевременная явка на прием к врачу или код 25 — выход на работу без выписки), если никаких нарушений режима не было, эти ячейки не заполняют; (3)

— при невозможности приступить к работе. Например, код 31 указывают, если гражданин продолжает болеть и ему выдают новый листок нетрудоспособности (продолжение). (4) В этом случае в строке «Выдан листок нетрудоспособности (продолжение) №» врач приводит номер нового больничного листа. (5)

В ячейке «доп код» доктор может вписать дополнительный трехзначный код. Скажем, 021 — при заболевании или травме, наступивших из-за алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением. (6)

В строке «Возраст (лет/мес.)» в первых двух ячейках врач должен указать, сколько полных лет больному ребенку, а во вторых — количество месяцев. Если же болеет ребенок, которому еще нет и года, первые две ячейки заполнять не надо. (7)

Имейте в виду: если врач допустил ошибку, заполняя бланк, или просто забыл сделать нужную отметку, то в расчете вы будете использовать неверные данные. Сотрудник может получить больше или меньше положенного. И у контролеров из ФСС возникнут к вам вопросы. Поэтому всегда проверяйте все записи врача.

Главное, о чем важно помнить

1 Рассчитывая больничные, всегда и во всех случаях заработок за два года делите строго на 730. Даже если сотрудник этот период отработал не полностью.

2 Среднедневной заработок для расчета декретных и детских в 2013 году не может превышать 1335,62 руб.

Дополнительно про расчет пособий и заполнение больничных листов

Статья: «Просто и понятно о том, как считать пособия в 2013 году» («Главбух» № 2, 2013)

Документы: Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ; Порядок, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Благодарим за помощь в подготовке материала Московское и Санкт-Петербургское региональные отделения ФСС РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль