Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательств

71
Чем поможет эта статья: Штрафы, которые судьи ВАС РФ посчитали незаконными, ваша компания сможет обжаловать в УФНС. От чего убережет: От уплаты лишних сумм в бюджет.

Недавно судьи ВАС РФ разъяснили наиболее спорные вопросы, которые возникают из-за норм первой части Налогового кодекса РФ. Там, напомним, прописаны общие правила уплаты налогов, а также наказания за различные нарушения налогового законодательства. Когда инспекторы вправе штрафовать компании и какой штраф следует применять в той или иной ситуации? В этой статье мы собрали самые интересные выводы из постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 (далее — постановление № 57).

Важная деталь Если налоговики требуют уплатить штраф, который судьи признали неправомерным, стоит подать жалобу в УФНС России.

Имейте в виду: чиновники ФНС России требуют от инспекторов, чтобы те учитывали позицию судей и не вели с компаниями бесперспективные споры.

Поэтому многие незаконные штрафы теперь можно будет оспорить, не тратя время и деньги на судебные разбирательства с налоговиками. Для этого надо будет просто подать жалобу в УФНС России.

Правда, это касается лишь тех налоговых штрафов, решение по которым инспекторы приняли после того, как постановление № 57 было опубликовано на сайте ВАС РФ, то есть после 27 августа (подробнее об этом вы можете прочитать в комментарии юриста ниже).

Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательств
Советует Сергей Шариков, заместитель руководителя юридического отдела АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI)

Можно ли, сославшись на новое постановление ВАС РФ, оспорить штрафы, взысканные ранее с компании незаконно?

Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 не содержит оговорки о том, что аналогичные дела могут быть пересмотрены по новым обстоятельствам. Хотя иногда в постановлениях Пленума ВАС РФ такая фраза встречается. Именно поэтому у налогоплательщиков, увы, нет шансов оспорить те незаконно взысканные штрафы (а также налоги и пени), процедура судебного обжалования которых завершена до 27 августа этого года. То есть до момента, когда постановление № 57 было опубликовано. Если же решение о взыскании принято 27 августа или позже, то компания вполне может рассчитывать на его отмену даже без обращения в суд. Для этого достаточно написать в свое УФНС жалобу, в которой сослаться на постановление № 57. Чиновники УФНС, вероятно, такую жалобу удовлетворят. Также апеллировать к постановлению № 57 стоит, если компания сейчас судится с инспекторами о незаконном начислении штрафа. В такой ситуации судьи скорее всего примут во внимание аргументы налогоплательщика (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 г. № 52).

За задержку квартальной отчетности по прибыли оштрафовать могут только на 200 рублей

Какой штраф могут взыскать за опоздание с декларацией?

glavbukh.ru/shtraf

За просрочку квартальной или ежемесячной отчетности по налогу на прибыль заплатить в бюджет придется всего 200 руб. (п. 17 постановления № 57). А требовать штраф в размере 5 процентов от неуплаченного налога, который прописан в статье 119 Налогового кодекса РФ, контролеры не вправе. Напомним, что минимальный штраф по этой статье составляет 1000 руб., а максимальный — 30 процентов от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации.

Обратите внимание: в декларации компании всегда рассчитывают сумму налога. А сдают этот вид отчетности по итогам налогового периода. То есть за год — если речь идет о налоге на прибыль. Так вот, в статье 119 кодекса установлен штраф за просрочку не любой отчетности, а именно деклараций.

В отчетности же за квартал или месяц компания определяет сумму авансовых платежей (п. 3 ст. 58 НК РФ). Значит, по сути эта отчетность является авансовым расчетом. Пусть даже законодатели назвали ее декларацией (ст. 289 НК РФ). Особых штрафов за опоздание с авансовым расчетом в законе не установлено. Так что за такое нарушение налоговики могут взыскать только штраф, который предусмотрен в пункте 1 статьи 126 кодекса. То есть 200 руб.

Заметим, что позиция судей по этому вопросу кардинально изменилась — раньше они занимали сторону налоговиков (постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2010 г. № 3299/10). Но теперь решено, что путать декларации и авансовые расчеты все-таки нельзя. Независимо от того, как формально называются бланки этих отчетов.

Так что вы можете смело возразить ревизорам, если за задержку с квартальным отчетом по налогу на прибыль те начислят штраф в процентах от неуплаченного налога. Или же «минималку» в размере 1000 руб.

Кстати, все изложенные выше правила можно применить не только к квартальным декларациям по налогу на прибыль, но и к расчетам авансовых платежей по налогу на имущество.

Если налог рассчитан верно, то за неполную уплату инспекторы могут взыскать лишь пени. Но не штраф

Предположим, бухгалтер посчитал сумму налога верно, но в бюджет этот платеж вовремя не перечислил. В подобном случае контролеры обычно не особо вникают в обстоятельства дела, а просто начисляют штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Это помимо пеней и собственно недоимки.

Но данный штраф установлен для несколько иной ситуации. А именно если бухгалтер неверно рассчитал платеж, в том числе занизил налоговую базу. Скажем, отразил не все доходы или же завысил расходы. То есть допустил явное нарушение закона.

Если же речь идет исключительно о просрочке, то за это ревизоры и так начисляют пени. Требовать же с компании еще и штраф налоговики не должны (п. 19 постановления № 57).

При наличии переплаты требовать штраф за то, что компания занизила налог, контролеры не вправе

Вот еще одна ситуация, в которой штраф инспекторы начисляют неправомерно. Бухгалтер не перечислил налог в бюджет. Однако в тот момент, когда истек срок уплаты, у компании была переплата того же налога.

В этом случае контролеры не должны взыскивать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы, если выполняются следующие условия. Первое: сумма переплаты равна или превышает размер недоимки. Второе: на момент, когда налоговики принимают решение по проверке, переплата не зачтена в счет какой-либо другой задолженности компании (п. 20 постановления № 57).

Дело в том, что начислять штраф, установленный в статье 122 Налогового кодекса РФ, инспекторы могут, когда у компании действительно образовалась задолженность по налогу. Но если есть переплата, долга, по сути, не возникает.

Как видите, разъяснения судей касаются переплаты по тому же налогу, по которому образовалась недоимка. А как быть, если излишек относится к другому налогу? В этом случае штраф тоже можно попробовать оспорить. Ведь контролеры могут зачитывать и разные налоги одного и того же вида — федерального, регионального или местного (п. 1 ст. 78 НК РФ). Поэтому компаниям удается отменить штрафы даже в таких ситуациях (см., например, постановление ФАС Московского округа от 8 июля 2013 г. по делу № А40-81706/12-91-499).

 

Когда результат проверки можно оспорить, а когда проще с ним согласиться

Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательствРешение по проверке принял руководитель инспекции, хотя все материалы рассматривал его заместитель. В этом случае решение компания может оспорить (п. 42 постановления № 57).

Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательствИнспекторы изменили решение по проверке, которое ранее уже утвердили и передали компании. ИФНС не вправе переписывать решение, доначисляя компании новые суммы. Можно лишь исправлять опечатки и арифметические ошибки (п. 44 постановления № 57).

Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательствРешение по проверке налоговики вынесли не в тот день, когда рассматривали материалы по делу, а позже. Причем без участия компании. ВАС РФ подтвердил: нарушения в этом нет (п. 43 постановления № 57).

Какие налоговые штрафы теперь можно отменить без долгих судебных разбирательствВ требовании об уплате налога инспекторы не указали подробные данные о долге компании. Контролерам в этом случае достаточно сослаться на решение по проверке, в котором прописаны все необходимые сведения (п. 52 постановления № 57).

Штраф 200 рублей за каждый несданный документ по вычетам НДС, как правило, можно оспорить

Допустим, компания сдала декларацию по НДС. Налоговики же стали проверять этот отчет и затребовали целый список документов, которые подтверждают вычеты НДС, включая счета-фактуры, первичку, книгу покупок.

Конечно, если запрошенные бумаги у вас на руках и заполнены верно, проще передать их налоговикам, чем спорить с ними. Ведь иначе за каждый просроченный или несданный документ ревизоры наверняка начислят штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Но, возможно, компания все-таки решила отказать проверяющим. Или же каких-то документов нет в наличии. Например, если их задержал поставщик. Тогда штраф можно оспорить.

Ведь налоговики вправе требовать документы при камералках лишь в некоторых ситуациях (ст. 88 НК РФ). Перечислим те из них, которые имеют отношение к отчетности по НДС.

1. Компания использует льготу (ст. 149 НК РФ).

2. К декларации бухгалтер не приложил обязательные документы. Речь идет об экспортерах, которые сдают документы, подтверждающие право на нулевую ставку (ст. 165 НК РФ). А также о компаниях с долгосрочным производственным циклом, которые не платят налог с предоплаты (п. 13 ст. 167 НК РФ). Эти организации прикладывают к декларации контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производства.

3. Компания заявила возмещение налога. Как раз в этом случае налоговики могут запросить бумаги, подтверждающие вычеты. Но возмещение НДС предполагает его зачет или возврат (ст. 176 НК РФ). Если же сумма вычетов не превышает исчисленный налог, как это обычно и бывает, требовать документы налоговики не вправе (п. 25 постановления № 57).

Осторожно! Заявляя возмещение НДС, будьте готовы предъявить налоговикам, проводящим камералку, все подтверждающие документы.

Советуем подготовить письмо в инспекцию и пояснить в нем, почему ваша компания не обязана представлять документы. Ссылайтесь не только на доводы судей, но и на пункт 2.8 письма ФНС России от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705. В нем сами чиновники еще раньше, чем ВАС РФ, подтвердили, что право инспекторов запрашивать документы при камералках ограничено.

К слову, в постановлении № 57 есть еще несколько важных рекомендаций по трактовке правил налоговых проверок. А точнее, по решениям, которые инспекторы выносят после ревизии. Самые значимые выводы судей вы найдете ниже.

Главное, о чем важно помнить

1 За задержку квартальной декларации по налогу на прибыль штраф должен составлять всего 200 руб.

2 При камералке отчета по НДС налоговики в большинстве случаев не вправе требовать документы, подтверждающие вычеты.

Дополнительно про налоговые штрафы

Статьи: «Документы, которые понадобятся вам, чтобы снизить налоговый штраф» («Главбух» № 10, 2012); «Какие штрафы начислят налоговики, если компания вдруг опоздает с отчетом» («Главбух» № 3, 2013).

Документ: постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Тест Бухгалтер сдал нулевую декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 30 октября. Какой штраф вправе начислить налоговики? 100 руб. 200 руб. Декларация за девять месяцев по сути является расчетом авансовых платежей. Поэтому за ее просрочку налоговики не вправе применять штраф, установленный в статье 119 Налогового кодекса РФ. За задержку с авансовым расчетом контролеры могут взыскать только 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль