• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по первичке, основным средствам, дебиторке, НДФЛ, платежным терминалам, импорту

Готовые решения для задач по первичке, основным средствам, дебиторке, НДФЛ, платежным терминалам, импорту

36

Чтобы проверить подписи в накладных, запросите у контрагента внутренние документы

Спрашивает Юлия Крошечкина, гл. бухгалтер ООО «РусПромсталь»

Многие наши контрагенты проставляют на накладных не основную печать, а штамп «Для документов». При этом первичку часто подписывают не генеральные директора компаний, а прорабы или снабженцы. Надо ли в таких случаях просить контрагентов предоставить приказы, подтверждающие правомерность таких подписей и печатей в накладных?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Начнем с печатей, которые ваши контрагенты проставляют на накладных. Не обязательно, чтобы компания проставляла в накладной основную печать. Такого требования нет в законодательстве. Более того, компании вправе заводить несколько печатей, штампов.

Что касается подписей, то лучше у контрагентов запрашивать документы, подтверждающие, что в накладных расписались уполномоченные сотрудники. Таким документом может быть отдельный приказ контрагента или фрагмент учетной политики. Без этих бумаг проверяющие могут отказать в вычетах НДС или снять расходы. Чтобы избежать претензий налоговиков, проверяйте подписи самостоятельно.

Проценты за рассрочку платежа при покупке основного средства в его первоначальную стоимость не включают

Спрашивает Светлана Каменская, бухгалтер (г. Магнитогорск)

Компания приобретает нежилое помещение с рассрочкой платежа на пять лет. Можно ли при расчете налога на прибыль проценты за рассрочку отнести на расходы? Или же эти суммы нужно включить в первоначальную стоимость основного средства?

Отвечает Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела Минфина России

Проценты за рассрочку платежа включите в состав внереализационных расходов. И вот почему.

В договоре можно установить, что покупатель оплачивает товар в рассрочку (п. 1 ст. 489 ГК РФ). Проценты, которые в этом случае покупатель уплачивает продавцу, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ, п. 14 постановления Пленума Верховного cуда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 года). Поэтому в налоговом учете их нужно отражать как плату по долговым обязательствам (письмо Минфина России от 4 марта 2010 г. № 03-03-06/1/113).

Таким образом, вы можете ежемесячно относить на расходы проценты, которые не превышают установленный лимит. В этом году он равен ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Безнадежную дебиторскую задолженность по перечисленному авансу можно списать в расходы

Спрашивает Ирина Бутенко, гл. бухгалтер Магаданской городской думы

Мы собирались отправить одного нашего работника на семинар в Болгарию. Заключили договор, перечислили аванс. Но в итоге наш сотрудник заболел и на семинар не поехал. Можно ли списать дебиторскую задолженность в налоговые расходы, учитывая, что по договору организатор семинара аванс не возвращает?

Отвечает Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела Минфина России

Да, вы можете отразить дебиторку во внереализационных расходах. Но только после того, как истечет срок исковой давности.

По общему правилу безнадежную задолженность можно списать во внереализационные расходы (п. 2 ст. 265 НК РФ). А безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности. Или если контрагент не может вернуть долг, потому что ликвидируется. Или у вас есть решение суда, подтверждающего невозможность получения денег (п. 2 ст. 266 НК РФ).

При этом не важно, в результате чего у вас возникла дебиторка — после уплаты аванса или отгрузки товаров. В любом случае у вас получится списать дебиторку в расходы, только когда истечет три года с того момента, как возник долг.

Правда, есть ситуации, когда срок исковой давности прерывается, а потом начинается заново. Это если дебитор признает свой долг (например, подпишет акт сверки). Однако в вашей ситуации контрагент задолженность не признает: ведь согласно условиям договора организатор семинара не обязан возвращать аванс. А значит, срок исковой давности не может прерваться.

Удерживать НДФЛ с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей, не нужно

Спрашивает Анна Петрова, гл. бухгалтер ООО «Сити» (г. Смоленск)

Мы заключили трудовой договор с гражданином Белорус- сии. Причем работать он будет дистанционно из Минска, а контактировать с нами через Интернет. В трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без нашей помощи определяет свое место работы за пределами России. Необходимо ли в данной ситуации удерживать НДФЛ с выплат такому работнику? Как проверить тот факт, что он является нерезидентом?

Отвечает Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

НДФЛ вам удерживать не нужно. И тут не важно, резидент он или нерезидент.

Ваш сотрудник работает на территории иностранного государства. Значит, зарплата, которую вы ему выплачиваете, приравнивается к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И если сотрудник не является налоговым резидентом нашей страны, то НДФЛ с полученного им от вашей организации дохода он заплатит только в Белоруссии.

Если же он в итоге пробудет в России не менее 183 дней в году (станет резидентом), платить НДФЛ нужно уже здесь. Однако уплатить налог в бюджет должен сам работник в российскую налоговую инспекцию (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь ваша компания изначально не являлась налоговым агентом в отношении его доходов.

Если покупатель рассчитывается через платежный терминал, выручку показывают без учета комиссии посредника

Спрашивает Наталья Юрьева, бухгалтер ООО «Спортмир» (г. Москва)

Мы заключили агентский договор с системой платежных терминалов. Теперь клиенты через терминал платят за услуги, которые оказывает наш спортивный центр. Как отражать выручку и вознаграждение посредника (комиссию терминала) в налоговом и бухгалтерском учете? Какие проводки нужно делать? Мы применяем общую систему налогообложения.

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Сначала разберемся с выручкой. Доход от реализации услуг надо отразить в бухгалтерском учете тогда, когда услуги были фактически оказаны. Если ваша компания использует метод начисления, то при расчете налога на прибыль действуйте аналогичным образом.

Что касается вознаграждения посредника, то в бухучете это разновидность затрат по обычным видам деятельности. А при расчете налога на прибыль — прочий расход (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Отразите эти затраты на дату, когда утвердите отчет агента.

Поясним на примере. Гражданин оплатил спортивные занятия через терминал. Общая стоимость услуг составила 4720 руб., в том числе НДС — 720 руб. Человек получил оплаченные услуги 24 октября 2013 года. В этот же день он оплатил услуги центра через терминал. 24 октября надо сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 4720 руб. — отражена выручка от реализации услуг;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 720 руб. — начислен НДС со стоимости оказанных услуг;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за реализованные услуги» КРЕДИТ 62
— 4720 руб. — отражена задолженность агента по оплате за реализованные услуги.

31 октября агент представил отчет, который утвердили в тот же день. Сумму вознаграждения (236 руб., в том числе НДС — 36 руб.) агент удержал сразу. Поэтому на расчетный счет компании поступило только 4484 руб. (4720 – 236). Деньги поступили также 31 октября.

На эту дату нужно сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению»
— 200 руб. (236 – 36) — начислено вознаграждение агента;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению»
— 36 руб. — отражен НДС с суммы вознаграждения агента;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за реализованные услуги»
— 236 руб. — удержано вознаграждение агентом;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 36 руб. — поставлен к вычету НДС с вознаграждения агента;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за реализованные услуги»
— 4484 руб. — поступили от агента деньги на расчетный счет компании.

Самый сложный вопрос номера. Оштрафовать за задержку с передачей справки о подтверждающих документах по импорту могут в течение года

Спрашивает Ольга Николаевна Купоросова, гл. бухгалтер ЗАО «Проплекс» (г. Подольск)

Мы забыли отправить в банк справку о подтверждающих документах на товары, импортированные в июне 2013 года. Оштрафовать за такое нарушение могут в течение года. Подскажите, с какого дня отсчитывают данный срок: с даты таможенной декларации или с момента, когда товары поступили на склад?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

В данном случае штраф возможен в течение года с момента, когда компания должна была сдать справку о подтверждающих документах в банк. Поясним.

Действительно, если представить банкирам указанный документ с задержкой более чем на 30 дней, возможен штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ). Привлечь компанию к ответственности проверяющие могут в течение одного года (ст. 4.5 КоАП РФ). По закону отсчитывать этот срок давности надо со следующего дня после срока сдачи справки в банк (постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. № 140/10).

До 1 октября 2013 года передать в банк справку о подтверждающих документах нужно было в течение 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации. Или после даты выпуска ввезенных товаров, зафиксированного таможенниками в декларации. В зависимости от того, какая из указанных дат является более поздней (п. 9.2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Чтобы разобраться в этом непростом порядке, рассмотрим пример. Допустим, 15 рабочих дней после выпуска товаров истекли 1 июля. Тогда считать срок давности нужно со 2 июля 2013 года. Значит, оштрафовать компанию за несданный документ могут до 2 июля 2014 года.

Добавим, что с 1 октября сдавать справку в банк необходимо не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором сотрудники таможенной службы поставили отметку о дате выпуска товаров на декларации.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по первичке, основным средствам, дебиторке, НДФЛ, платежным терминалам, импортуОльга Николаевна Купоросова получает в подарок книгу «Ответы на 100 самых трудных вопросов о налоге на прибыль». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Александр Елин, директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», практикующий аудитор, автор целого ряда книг и многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению. Тема данной книги — расчет налога на прибыль. Не секрет, что этому налогу инспекторы при проверках уделяют повышенное внимание. И порой совершенно необоснованно снимают расходы компании. В этой книге автор в форме ответов на ваши вопросы разобрал самые трудные ситуации, связанные с налоговым учетом доходов и расходов компании.

Быстрые консультации

Страховые взносы

Мы платим страховые взносы по пониженным тарифам. Доходы некоторых наших сотрудников с начала года вот-вот превысят 568 000 руб. Должны ли мы будем платить со сверхлимитных доходов 10 процентов в ПФР?

Нет, в 2013 году льготники начисляют взносы только на выплаты в пределах 568 000 руб. (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Платить дополнительные 10 процентов в ПФР должны лишь те компании, которые рассчитывают взносы по общим ставкам.

НДФЛ

В рамках спора о защите прав потребителей наша организация по решению суда возмещает покупателю реальный ущерб и упущенную выгоду. Надо ли с выплачиваемых сумм удерживать НДФЛ?

Нет, не надо. В данном случае организация не признается налоговым агентом. НДФЛ заплатит сам человек. Причем реальный ущерб, возмещенный компанией, доходом в смысле статьи 41 НК РФ не является. То есть НДФЛ гражданин должен будет заплатить только с упущенной выгоды. Правильность данного подхода подтвердили чиновники из ФНС России в письме от 27 августа 2013 г. № БС-4-11/15526.

Упрощенка

Можно ли платить упрощенный налог с доходов от нового вида деятельности, которым компания начала заниматься осенью 2013 года, если заявление о переходе на спецрежим раньше мы не подавали? Сейчас компания платит общие налоги.

В этом году вам придется по-прежнему платить налог на прибыль и НДС. А вот с 2014 года вы можете применять упрощенку. Если ваша организация соответствует всем критериям, перечисленным в статье 346.12 НК РФ, вы вправе подать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.2-1. Сделать это надо до конца 2013 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Перейдя на спецрежим, вы будете платить упрощенный налог со всего бизнеса вашей компании. Применять упрощенку выборочно — в отношении отдельных видов деятельности — нельзя.

Руководство приобрело микроволновку, чтобы работники пользовались ею во время обеденного перерыва. Можно ли учесть такую покупку в расходах, если компания применяет упрощенку?

Нет, нельзя. Компании на общем режиме могут списать стоимость микроволновки как затраты на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако в закрытом перечне расходов упрощенщика (ст. 346.16 НК РФ) такой статьи нет. Вот если бы компания использовала микроволновку в предпринимательской деятельности (например, в кафе при готовке еды), то ее стоимость можно было бы включить в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Ремонт

В организации заменили вышедший из строя двигатель на служебном автомобиле. Причем установили мотор более поздней модификации, но со схожими характеристиками. Стоимость двигателя вместе с установкой без учета НДС превышает 90 000 руб. Как учитывать такие затраты?

Как расходы на ремонт. То есть вы вправе эту сумму списать единовременно (п. 1 ст. 260 НК РФ). Замена двигателя вызвана его поломкой. То есть изначально вашей целью было вернуть автомобиль в рабочее состояние, а не придать ему какие-то новые качества. Значит, проведенные работы по замене двигателя можно рассматривать именно как ремонт (письмо Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/518).

Наличные расчеты

Наша компания заключила договор аренды автомобиля с физлицом. Работником организации арендодатель не является, в качестве предпринимателя не зарегистрирован. Можно ли выплачивать ему арендную плату наличными из кассы?

Можно, причем независимо от суммы платежа. Поскольку арендодатель не зарегистрирован как предприниматель, на договор с ним действующий лимит расчетов наличными в 100 000 руб. не распространяется (п. 1 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Отпускные

В компании сначала повысили зарплату всем работникам. А потом одному из них оклад чуть-чуть снизили. Сейчас мы считаем ему отпускные. По каким правилам нам рассчитывать коэффициент индексации?

В этом случае берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый пониженный оклад на коэффициент индексации уже не повлияет (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Предположим, работник берет отпуск в октябре 2013 года. Расчетный период — с октября 2012 года по сентябрь 2013 года. Его оклад в октябре—декабре 2012 года составлял 20 000 руб. С января всем работникам компании увеличили оклады на 25 процентов. Поэтому его оклад стал 25 000 руб. А с июля 2013 года зарплата этого сотрудника была уменьшена до 23 000 руб. Тем не менее коэффициент пересчета для выплат за период с октября по декабрь 2012 года составит 1,25 (25 000 руб. : 20 000 руб.). Понижение оклада тут роли не играет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль