Найдите две ошибки — они появились, когда бухгалтер делил прибыль между подразделениями

23
Компания открыла обособленное подразделение и купила автомобиль. Распределяя прибыль между головным и дополнительным офисами, бухгалтер допустил две ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

7 августа ООО «Барс» открыло филиал в другом регионе и приняло туда 8 человек. В сентябре директору филиала купили авто за 400 000 руб. (без НДС), учли на балансе «головы». На 30 сентября средняя стоимость имущества головного офиса (без авто) равна 767 500 руб. А филиала — 142 500 руб. Для распределения прибыли между подразделениями выбрали среднесписочную численность работников (СЧР). За 9 месяцев это 85 человек по компании.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер посчитал среднюю стоимость имущества головного офиса на 1 октября. Получил 807 500 руб. (767 500 руб. + 400 000 руб. : 10 мес.). Всего по организации этот показатель составил 950 000 руб. (807 500 + 142 500). А удельный вес имущества филиала — 15 процентов (142 500 руб. : 950 000 руб. × 100%). После вычислили СЧР филиала за август и сентябрь: (25 дн. × 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. × 8 чел. : 30 дн.) : 2 мес. = 7 чел. Удельный вес этого показателя составил 8,24 процента (7 чел. : 85 чел. × 100%). Доля прибыли филиала — 11,62 процента ((15% + 8,24%) : 2).

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут Указания, утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435, и письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11824.

Найдите ошибки, допущенные бухгалтером. Подробности — далее.

Разбор ошибок

Ошибка первая: определяя долю прибыли филиала, надо учесть имущество, используемое именно в нем

Имущество надо брать в расчет удельного веса того подразделения, в котором оно фактически используется. Даже если оно числится в головном офисе (см. письмо Минфина России от 10 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11824).

Тогда стоимость имущества филиала составит 182 500 руб. (142 500 руб. + 400 000 руб. : 10 мес.). И удельный вес уже будет другим – 19,21 процента (182 500 руб. : 950 000 руб. × 100%).

Ошибка вторая: среднесписочную численность надо делить на общее количество месяцев неполного периода

Даже если компания создала подразделение не в начале отчетного периода, общий показатель СЧР надо разделить на количество месяцев во всем периоде (п. 81.9, 81.10 Указаний, утв. приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435). Именно так определяют СЧР (см. письмо ФНС России от 2 октября 2009 г. № 3-2-10/24@).

Тогда трудовой показатель филиала составит 2 чел. ((25 дн. × 8 чел. : 31 дн. + 30 дн. × 8 чел. : 30 дн.) : 9 мес.). А удельный вес будет равен 2,35 процента (2 чел. : 85 чел. × 100%).

Конкурс! 30 октября на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного ответа получит приз от редакции.

А доля прибыли филиала за 9 месяцев — 10,78 процента ((19,21% + 2,35%) : 2). Ошибки бухгалтера привели бы к переплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, в котором находится филиал. А по месту учета «головы» налог бы недоплатили.

 

Еще три частые ошибки, возникающие при расчете доли прибыли обособленного подразделения

1. Меняют выбранный показатель трудового ресурса в течение отчетного года. Удельный вес трудового ресурса компания определяет, взяв за основу один из двух показателей: либо СЧР, либо расходы на оплату труда. При этом выбранный показатель закрепляется в учетной политике, и в течение отчетного года менять его нельзя (п. 2 ст. 288 НК РФ).

2. Не включают в состав амортизируемого имущества основные средства, приобретенные в лизинг. Если по условиям договора на балансе подразделения числится предмет лизинга, то его нужно учитывать в составе амортизируемого имущества. А значит, остаточная стоимость такого объекта должна участвовать в расчете при распределении прибыли между подразделениями (письмо Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-03-06/1/329).

3. Забывают учитывать остаточную стоимость имущества, амортизация по которому в налоговом учете не начисляется. Чиновники убеждены: даже если имущество в налоговом учете не амортизируется, его остаточную (восстановительную) стоимость надо учитывать при распределении прибыли. Это касается, например, объектов внешнего благоустройства (письмо Минфина России от 7 октября 2008 г. № 03-03-06/4/68).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль