Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли

111
Чем поможет эта статья: При составлении декларации за 9 месяцев учесть претензии налоговиков и показатели, из-за которых возможен вызов на налоговую комиссию. От чего убережет: Вы сможете заранее подготовить ответы на случай, если вас вызовут на комиссию по поводу убытка или низкой налоговой нагрузки.
Важная деталь Декларацию по налогу на прибыль за январь—сентябрь надо сдать не позднее 28 октября 2013 года.

Всю отчетность компании инспекторы проверяют в динамике за 2011—2013 годы. Это видно из письма ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. Если показатели декларации по прибыли за эти три года сильно отличаются друг от друга, то риск вызова на комиссию высок (см. подробнее в статье «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Поэтому перед отправкой 9-месячной отчетности проверьте ее так, как это будут делать инспекторы. С учетом упомянутого письма и актуальных контрольных соотношений.

Убытки

Где смотрят: Строка 100 «Налоговая база», лист 02.

Для контролеров наиболее важный показатель декларации — это наличие убытков. Так что если в строке 100 листа 02 стоит отрицательное значение, вашу компанию могут включить в число претендентов для вызова на комиссию (письмо № АС-4-2/12722).

Чиновники ФНС России рекомендуют приглашать на комиссии только те компании, которые заявляют убытки не менее чем в течение двух предыдущих лет. Но инспекторы на местах более категоричны. Нередко они требуют не показывать убытки, даже когда компания заявляет их первый раз.

Тем не менее, если в декларации за 9 месяцев получается убыток, вы вправе зафиксировать его в отчетности. Это позволит списать его, когда у компании появится прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Только стоит запастись аргументами, которые подтвердят, что убыток обоснован и прибыль компания не скрывает. Пример письма в инспекцию приведен ниже.

Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли Важная деталь В обоснование убытка можно сослаться на приказ руководителя, отчеты маркетинга или другие документы, которые подтверждают снижение рыночных цен.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Низкая прибыль

Где смотрят: Строки 010 «Доходы от реализации», 020 «Внереализационные доходы», 180 «Сумма исчисленного налога на прибыль — всего» листа 02.

Если у компании нет убытков, инспекторы проверят следующий показатель — уровень налоговой нагрузки. Это отношение исчисленного налога на прибыль к сумме доходов:

Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли

Для торговых компаний безопасный уровень налоговой нагрузки составляет 1 процент и выше. А для организаций, которые производят товары, выполняют работы или оказывают услуги, не менее 3 процентов. Если нагрузка по налогу на прибыль у вашей компании меньше нормативного значения, то готовьтесь представить пояснения, аналогичные тем, что мы привели по убыткам.

Когда еще у налоговиков возникнут вопросы к декларации по прибыли

Ситуация Возможные претензии инспекторов Ваши действия
Размер дебиторки существенно снизился (строка 302 приложения № 2 к листу 02 декларации) Компания необоснованно списала на расходы безнадежные долги Проверьте учет безнадежных долгов. Как избежать ошибок и подготовить документы для их списания, вы можете прочитать в статье «Оформите документы по безнадежной дебиторке так, чтобы ее можно было без опаски отнести на расходы», опубликованной в журнале «Главбух» № 7, 2013
Выручка в отчетности по налогу на прибыль расходится с тем же показателем по НДС. Также налоговики могут сопоставить задекларированную выручку с поступлениями на расчетный счет (строка 010 листа 02) Организация занизила размер доходов в налоговом учете Расхождения в отчетности можно обосновать. Ведь выручка для целей налога на прибыль довольно часто не совпадает с тем же показателем по НДС. Например, на безвозмездную реализацию НДС нужно начислять, а налог на прибыль платить не надо. Если пояснить это налоговикам, претензий быть не должно
Компания оплатила услуги, не имеющие материального результата: консультационные и т. п. (строка 040 приложения № 2 к листу 02) Контрагент в действительности не оказывал компании услуги, поэтому эти расходы фиктивны Подготовьте для инспекторов максимальное количество подтверждающих документов от контрагентов: акт приемки-сдачи, отчет об оказанных услугах и т. д.
На расходы организация списала существенные суммы процентов по займам или кредитам, в то время как в учете числится значительная сумма дебиторской задолженности (строка 201 приложения № 2 к листу 02) Вместо того чтобы привлекать заемные средства, компания может взыскать долги. Особенно если дебиторами являются учредители, дочерние организации Надо будет доказывать налоговикам, что займы были необходимы для оплаты товаров или для других целей. Тогда судьи могут поддержать компанию, несмотря на наличие существенной дебиторки (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 сентября 2008 г. по делу № А56-53271/2007)
В текущей декларации компания отразила расходы, которые должны быть списаны только в следующих периодах (строки 010, 020 приложения № 2 к листу 02) Прямые расходы компания списала до реализации товаров Помимо прямых налоговики контролируют другие затраты, которые нужно распределять между разными периодами. К примеру, платежи за программные продукты. Если эти затраты списаны единовременно, безопаснее пересчитать налог
Расходы не вписываются в нормативы (строка 040 приложения № 2 к листу 02) Компания завысила расходы Проверьте, вписываются ли представительские и рекламные затраты в норматив. Подготовьте подтверждающие документы
Компания совмещает общую систему с вмененкой (строка 040 приложения № 2 к листу 02) При расчете налога на прибыль компания списала расходы, которые относятся к спецрежиму Проверьте, что расходы, которые нельзя отнести к конкретной деятельности (например, общехозяйственные), вы распределили пропорционально доходам на общей системе и вмененке (п. 9 ст. 274 НК РФ)

Есть безопасные способы скорректировать показатели

Допустим, в декларации получается небольшой убыток. Либо налоговая нагрузка чуть меньше нормативного значения. Тогда компания может избежать лишнего внимания налоговиков, если скорректирует показатели. Для этого можно показать больше доходов, снизить величину расходов или сделать первое и второе одновременно.

Посчитать размер штрафов за опоздание налоговой декларации

glavbukh.ru/shtraf
Можно увеличить доходы

Проверьте, всю ли кредиторку, по которой в этом отчетном периоде истек срок давности, вы учли при расчете налога. Если нет, то включите сумму этих долгов в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Нередко у компаний есть неучтенное имущество. Например, компьютеры, оргтехника, которую предоставил учредитель. Если это так, можно провести инвентаризацию, чтобы выявить активы и включить в доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Если же ваша компания не использует какие-то основные средства, их можно перевести на консервацию сроком более трех месяцев, чтобы не начислять амортизацию (п. 3 ст. 256 НК РФ). Минус в том, что надо будет пересчитывать налог за прошлые периоды, если провести консервацию задним числом. Кроме того, не намного, но увеличится сумма налога на имущество.

Следующий способ можно использовать, если у компании есть учредители с долей участия в уставном капитале не более 50 процентов. Такие участники могут передать вашей компании денежные средства, которые вы включите в доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Можно снизить расходы этого года

В отношении просроченной дебиторки, по которой прошел срок давности, получите от должника гарантийное письмо или другой документ, в котором он признает сумму долга (ст. 203 ГК РФ). Тогда учет долга в расходах компания отсрочит на три года.

Перенести на следующий период можно и другие расходы. Если считать, что раньше компания не учла их по ошибке. Правда, налоговики неохотно с этим соглашаются. Тогда ссылайтесь на пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме компания вправе корректировать в текущем периоде недочеты, которые привели к переплате налога. Чиновники Минфина России с этим согласны (письмо от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/137). Но для этого надо вместо убытка показать в декларации хотя бы небольшую прибыль, а не нулевой результат. Кроме того, перенести расходы можно не более чем на три года.

Как уменьшить расходы следующего года

Если компания еще не скоро планирует выйти на прибыль, тогда в учетной политике можно увеличить перечень прямых расходов. А для расчета амортизации ввести понижающие коэффициенты (п. 4 ст. 259.3 НК РФ). По основным средствам, которые компания будет вводить в эксплуатацию, можно устанавливать максимальный срок полезного использования (классификация, утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1).

Главное, о чем важно помнить

1 Основное, что контролируют налоговики в декларации, — это наличие убытков.

У инспекторов есть внутренний минимальный показатель безопасной нагрузки по налогу на прибыль. Для торговых компаний — 1 процент, для производственных — 3.

Дополнительно про расчет налога на прибыль

Статьи: «Какие спорные расходы теперь безопасно списывать в налоговом учете» («Главбух» № 17, 2013); «Изменения, которые теперь сделают налоговый учет вашей компании проще и удобнее» («Главбух» № 1, 2013).

Документ: письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

Тест Компания занимается оптовой торговлей. В декларации за 9 месяцев бухгалтер показал сумму налога на прибыль, которая составляет 1,5 процента к доходам компании. Могут ли контролеры посчитать такой показатель низкой налоговой нагрузкой? Да, ведь этот показатель должен быть не менее 2 процентов. Нет, налоговая нагрузка компании вписывается в требования контролеров. Для торговых компаний безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль составляет не менее 1 процента. Данный показатель инспекторы рекомендуют считать как отношение исчисленного налога на прибыль к сумме доходов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль