Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений

455
Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, какие выплаты учитывать при составлении формы РСВ-1 ПФР и индивидуальных сведений, а какие включать в отчетность не нужно. От чего убережет: От ошибок, а значит, и от доначислений, пеней и штрафов.
Осторожно! Чиновники считают, что материальная помощь свыше 4000 руб. облагается взносами.

Отчитаться перед ПФР за 9 месяцев предстоит не позднее 15 ноября. Мы подготовили ответы на ваши вопросы с учетом особенностей, характерных для сдачи форм за 9 месяцев. При этом учли новые разъяснения чиновников и свежую арбитражную практику.

О том, как заполнить форму РСВ-1 ПФР

Надо ли отражать в пенсионном отчете суммы материальной помощи?

Самый безопасный вариант: начислять взносы на материальную помощь с суммы, превышающей 4000 руб. И соответственно, учитывать ее при составлении формы РСВ-1 ПФР. Это давняя позиция чиновников (письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. № 1212-19). И она не поменялась и сейчас (см. комментарий ниже). В то же время при подготовке 9-месячной отчетности вы также можете ориентироваться на свежее постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12. В нем судьи пришли к выводу: выплаты социального характера, в том числе и матпомощь, не относятся к оплате труда. Если, конечно, они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы. Сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работником не свидетельствует о том, что все выплаты в его адрес представляют собой оплату труда. А раз так, то взносы на сумму матпомощи начислять не надо. И хотя в данном случае суд рассматривал спор компании и ПФР, возникший в 2010 году, мы считаем, что выводы судей актуальны и сейчас.

Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений
Разъясняет Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Матпомощь свыше 4000 рублей облагается взносами

— Страховые взносы следует начислять на все выплаты работникам в рамках трудовых отношений. Так сказано в статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Материальная помощь, с одной стороны, это социальная выплата. Но с другой — получает ее сотрудник от работодателя. Значит, она облагается страховыми взносами. Исключение составляет только перечень выплат, поименованный в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В этот перечень включена матпомощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника, а также единовременная матпомощь, выплачиваемая в связи с определенными событиями. Постановление Президиума ВАС РФ № 17744/12 касается 2010 года, в период которого страховые взносы начислялись на выплаты работнику исключительно по трудовым договорам. Поэтому если в тот период матпомощь не была предусмотрена трудовым договором с работником, то она действительно не облагалась страховыми взносами.

Получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб. в год на одного работника, взносами не облагается. И отражать ее в форме РСВ-1 не надо. Но тогда вы должны быть готовы к спору с проверяющими из ПРФ. Шансы доказать в суде, что матпомощь под взносы не подпадает, высоки. Причем если компания по этому вопросу уже судилась с ревизорами, но проиграла, то такой спор может быть пересмотрен.

У нас на постоянной основе работает иностранный гражданин 1970 года рождения, который имеет статус временно пребывающего в России. Надо ли распределять взносы на накопительную и страховую части? И где в разделе 2 формы РСВ-1 показывать выплаты такому сотруднику?

Для расчета пенсионных взносов возраст таких работников значения не имеет. С их доходов в любом случае платят взносы в ПФР только на страховую часть пенсии (ч. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Значит, такие выплаты нужно показать по строке 203 раздела 2.1, которая как раз и предназначена для временно пребывающих в России работников.

Важная деталь С доходов иностранцев, временно проживающих или пребывающих в России, взносы в ПФР платят только на страховую часть пенсии. Тариф — 22 процента.

Как отразить сведения о дополнительных взносах в форме РСВ-1, если сотрудник в течение месяца работал и на вредных, и на невредных работах?

В таком случае рассчитывайте дополнительные взносы пропорционально отработанному во вредных условиях времени (см. письма Минтруда России от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309 и от 29 мая 2013 г. № 17-3/877). То есть начислять допвзносы нужно только на те суммы, которые фактически начислены за вредную работу. Соответственно, только их и нужно показывать в разделах 2.2 или 2.3 формы РСВ-1.

Пример: Заполнение раздела 2.3 формы РСВ-1, если сотрудник переведен с вредной работы на обычную в середине месяца

В сентябре 2013 года 21 рабочий день, из которых работник 9 дней трудился на вредных работах, а остальные 12 — в обычных. Общая сумма выплат, начисленных ему в этом месяце, составила 21 000 руб. Тариф дополнительных взносов — 2 процента. За работу во вредных условиях сотруднику начислили 9000 руб. (21 000 руб. : 21 дн. х 9 дн.). Сумма дополнительных страховых взносов составит 180 руб. (9000 руб. х 2%).

Раздел 2.3 бухгалтер заполнил так, как показано ниже. Для наглядности примера предположим, что во вредных условиях трудился только этот сотрудник и только в сентябре.

Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Не разобрались в начале года, что должны платить дополнительные взносы. В сентябре нашли ошибку, как теперь исправить отчетность? Подавать ли уточненки?

Да, подготовьте уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР и за I квартал, и за полугодие. Не забудьте скорректировать и сведения персонифицированного учета. А отчет за 9 месяцев заполните уже в обычном порядке. При этом доплатите недоимку и пени.

Какие еще выплаты надо облагать взносами, а какие — нет

Вид оплаты Комментарий редакции
Облагаются взносами
Непроизводственные премии Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к праздникам связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, на них нужно начислять страховые взносы. Точно так же считают и чиновники
Путевки для работника (компенсация стоимости путевок) Это выплаты в рамках трудовых отношений. Исключение — оплата путевок напрямую членам семьи работника, которые у вас не работают
Возмещение расходов работника по найму жилья Выплаты связаны с трудовыми отношениями
Средний заработок за дополнительные выходные для родителей детей-инвалидов, доноров, участников военных сборов
Возмещение процентов по кредитам Выплата в списке необлагаемых не упомянута
Не облагаются взносами
Командировочные расходы Не облагаются только те выплаты, которые прямо упомянуты в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Скажем, компенсация расходов на проезд и проживание, а также суточные
Оплата обучения работника Не облагается взносами, если учреждение вправе предоставлять образовательные услуги, а обучение нужно для производства
Компенсация проезда заочникам к месту учебы и обратно Не облагается как компенсация, установленная статьей 173 Трудового кодекса РФ 
Дивиденды Эти выплаты не связаны с трудовыми отношениями
Займы работнику Не облагаются взносами, так как дохода у работника не возникает
Возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья Выплата освобождена от взносов на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ
Компенсация за использование личного имущества Взносами не облагается только сумма, установленная соглашением сторон

О том, как не ошибиться в сведениях персонифицированного учета

В III квартале 2013 года доходы некоторых наших сотрудников превысили порог в 568 000 руб. Надо ли показывать сверхнормативные выплаты в персонифицированной отчетности?

Сами сверхлимитные выплаты покажите в форме СЗВ-6-4 в специально предназначенных для этого графах таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица». А вот взносы с них (по ставке 10%) нигде в этом отчете отражать не нужно. То же самое касается и взносов по дополнительным тарифам.

Работник устроился в компанию в сентябре 2013 года. Взносы в ПФР с его сентябрьской зарплаты мы перечислим только в октябре. Как это показать в сведениях по персонифицированному учету за 9 месяцев?

Сейчас отразите по этому сотруднику только стаж и начисления. Суммы страховых взносов, уплаченные за сентябрь в октябре, попадут уже в годовой отчет. Включать их в отчет за 9 месяцев нет оснований. Иначе потом надо будет вносить исправления.

Важная деталь Суммы взносов, перечисленные за сентябрь в октябре, попадут уже в годовой отчет. Включать их в отчет за 9 месяцев не надо.

Как в индивидуальных сведениях отражать периоды по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и от полутора до трех лет?

В страховой пенсионный стаж включается лишь период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет. Но не более трех лет в общей сложности. Поэтому если речь идет об отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, в разделе «Исчисление страхового стажа — дополнительные сведения» укажите код «ДЕТИ». Если же возраст ребенка от полутора до трех лет, то в форме нужно указать уже код «ДЛДЕТИ».

Главное, о чем важно помнить

1 Выплаты сотрудникам сверх 568 000 руб. в год отражают в персонифицированной отчетности. А взносы с них — нет.

2 Не платить взносы с матпомощи свыше 4000 руб. рискованно. Судьи разрешают, а чиновники против.

Дополнительно про пенсионные взносы

Статья: «Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР» («Главбух» № 15, 2013).

Документы: постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12; Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Тест Выплаты сотруднику компании в сентябре превысили 568 000 руб. Компания платит взносы по общим ставкам. Кроме того, по этому работнику организация перечисляет еще и дополнительные 2 процента. По какой общей ставке следует платить взносы в ПФР с выплат, превышающих 568 000 руб.? 0 процентов. 10 процентов. 12 процентов. С сумм, которые превышают 568 000 руб. в год на одного работника, следует платить как 10 процентов, так и дополнительные взносы в размере 2 процентов в данном случае. Итого получается 12 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль