Убедитесь, что вы можете не сдавать новую отчетность по сделкам

43
Чем поможет эта статья: Вы определите, являются ли сделки вашей компании контролируемыми и надо ли по ним отчитываться. От чего убережет: От лишней траты времени на заполнение нового отчета.
Важная деталь Налоговики контролируют цены только по сделкам с взаимозависимыми лицами. Если у вашей компании их нет, отчитываться вам не нужно.

До 20 ноября включительно компании, у которых в 2012 году были контролируемые сделки, должны сдать отчет по ним. Это совершенно новая форма — в 2013 году ее сдают впервые. Данный отчет налоговики будут анализировать на предмет рыночности цен. Если они обнаружат, что цена по какой-то сделке существенно отличается от рыночного уровня, компании могут доначислить налоги.

Но отчитываться должны далеко не все. Есть несколько критериев, по которым надо определять, контролируемые сделки или нет. Все они перечислены в статье 105.14 Налогового кодекса РФ.

Проверьте, взаимозависимы ли стороны сделки

Первое из условий — взаимозависимость сторон. Ее определяют по правилам статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Считается, что сделка заключена между взаимозависимыми лицами, если стороны договора подпадают хотя бы под один из следующих пунктов:

Пройти комплексный тест в Школе Главбуха

school.glavbukh.ru
дочерняя + материнская компании с долей прямого или косвенного участия более 25 процентов; компания + учредитель-физлицо, владеющий долей более 25 процентов; компании с одним и тем же директором; компании с одним и тем же учредителем, владеющим в каждой из них долями более 25 процентов; компания + ее директор; директор + подчиненный; компании, в которых более половины состава совета директоров родственники или супруги; компания + физическое лицо, имеющие право назначить или избрать директора или хотя бы половину состава совета директоров; компании, в которых директор или хотя бы половина совета директоров назначены (избраны) одним и тем же физическим лицом; компании и (или) их учредители, если доля участия каждого предыдущего в каждой последующей организации составляет более 50 процентов; супруги, родители и дети, родные братья и сестры.
 

Под контроль также подпадают:

экспорт и импорт нефти и нефтепродуктов, черных и цветных металлов, драгоценных металлов и камней, минеральных удобрений; сделки, в которых хотя бы один из участников зарегистрирован в офшоре по списку Минфина России. Это Сейшелы, Мальта, Мальдивы, Багамы, ОАЭ и др. (приказ от 13 ноября 2007 г. № 108н); совокупность сделок с посредниками, если они реализуют товары между взаимозависимыми лицами.
 

У вашей компании не было перечисленных сделок? Значит, отчитываться вам не нужно.

Подсчитайте контролируемый доход

Размер контролируемого годового дохода зависит от характера сделки и статуса ее участников (см. таблицу ниже). А порядок подсчета доходов специалисты Минфина России разъяснили в нескольких письмах.

При каких доходах нужно отчитываться по контролируемым сделкам за 2012 год
Сумма доходов Тип сделки
От 100 млн руб. Во-первых, экспорт, импорт и сделки с офшорным контрагентом (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). А во-вторых, сделки, в которых хотя бы одна из взаимозависимых сторон платит ЕСХН или ЕНВД (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). На этот же лимит надо ориентироваться, если в 2012 году в сделке участвовала компания на упрощенке (тот же п. 7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ, письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/3-68)
От 3 млрд руб. Остальные сделки между взаимозависимыми контрагентами. При этом Минфин считает, что по сделкам с взаимозависимыми лицами через подставных посредников лимита нет вообще (письмо от 29 августа 2012 г. № 03-01-18/6-115). Это разъяснение спорно, ведь посреднические сделки приравнены к тем, что совершаются между взаимозависимыми лицами. И раз в Налоговом кодексе РФ нет по ним специального лимита, то ориентироваться надо на основной — 3 млрд руб. Конечно, если все участники цепочки зарегистрированы в России или являются налоговыми резидентами РФ 

Перечислим основные выводы чиновников.

Во-первых, доходы за 2012 год суммируют отдельно по сделкам с каждым взаимозависимым контрагентом (письмо от 27 марта 2013 г. № 03-01-18/9758). Причем нужно сложить доходы обоих участников договора. Складывать доходы от сделок со всеми контрагентами неправильно.

Во-вторых, выручку складывают с внереализационными доходами, вычитая входной НДС, договорные штрафы и пени (письма от 1 августа 2013 г. № 03-01-18/30807, от 17 июля 2013 г. № 03-01-18/28094).

В-третьих, доходы определяют методом начисления и только в тех периодах 2012 года, в которых стороны были взаимозависимыми лицами (об этом сказано в письме от 5 июля 2012 г. № 03-01-18/5-92).

Допустим, ваша компания приобрела 100 процентов долей в уставном капитале другой организации 15 мая 2012 года. И если до этого дня между названными компаниями совершались сделки, то доходы по ним в целях ценового контроля учитывать не надо.

Отчитайтесь по специальной форме

Если после всех подсчетов вы выяснили, что надо отчитаться, то отправляйте в инспекцию уведомление по форме из приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524 @. Налоговики сами переправят отчетность в ФНС. Проверять ее могут в течение шести месяцев или даже еще дольше (п. 4 ст. 105.17 НК РФ).

Штраф за несданный отчет равен 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ). Обнаружить, что компания не отчиталась, инспекторы могут как во время выездной проверки, так и сопоставив сведения от разных участников сделки.

Главное, о чем важно помнить

1 Отчитаться о контролируемых сделках за 2012 год нужно не позднее 20 ноября.

2 По общему правилу сделки между взаимозависимыми лицами будут контролируемыми, если сумма доходов по ним за 2012 год составила больше 3 млрд руб.

Дополнительно про контролируемые сделки

Статья: «Минфин уточнил, кто должен отчитаться по крупным сделкам» («Главбух» № 17, 2013).

Документы: глава 14.4 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524.

Тест Доля одной компании в уставном капитале другой организации — 25 процентов. Являются ли такие компании взаимозависимыми по отношению друг к другу? Да. Нет. Дочернюю компанию признают взаимозависимой, если доля участия материнской компании превышает 25 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль