Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании

163
Чем поможет эта статья: Определиться, как и когда отражать в учете расходы на логотип компании, узнаваемую одежду и другие атрибуты фирменного стиля. От чего убережет: От ошибок в налоговом и бухгалтерском учете.

Фирменные бланки и упаковка, рекламные проспекты и одежда сотрудников, визитные карточки, поздравительные открытки, веб-сайт и логотип компании. Маркетологи активно используют эти элементы фирменного стиля для позиционирования бренда.

Еще по этой теме Подробнее о том, как учитывать расходы на товарный знак, читайте в статье «Единственно верный способ учесть и вовремя списать расходы на товарный знак» («Главбух» № 17, 2012).

А о том, как бухгалтерии учесть расходы на раскрутку бренда, мы подробно рассказали в этой статье на примерах с бухгалтерскими проводками.

Расходы на позиционирование бренда списывают полностью

Иногда компании обращаются за помощью в раскрутке компании к сторонним специалистам. Эти услуги называют еще «позиционирование бренда». Как правило, они включают в себя анализ товара и рынка, изучение конкурентов и формирование позиции бренда. То есть это не сама информация об объекте рекламирования, а лишь подготовительные работы по созданию бренда (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А раз информация рекламой не является, расходы можно учесть полностью и нормировать их не надо (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Логотип становится нематериальным активом только после регистрации

Подготовиться к аттестации с помощью комплексного теста в Школе Главбуха
school.glavbukh.ru

Исключительное право на логотип и в бухгалтерском, и в налоговом учете относится к нематериальным активам. Причем независимо от стоимости этого товарного знака. Конечно, при условии, что в ближайшие 12 месяцев компания не планирует его продать.

Право на логотип будет действовать в течение десяти лет. Отсчет этого времени начнется с даты, когда компания подаст заявку в Роспатент (ст. 1491 ГК РФ). Однако начать амортизацию объекта (если затраты на него превысили 40 000 руб.) можно только после его регистрации (см. комментарий ниже).

Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании
Разъясняет Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России.

До регистрации товарного знака в Роспатенте амортизировать его нельзя

— Товарный знак относится к нематериальным активам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на него надо списывать постепенно начисляя амортизацию.

Право на товарный знак подтверждается свидетельством о его регистрации. Это следует из пункта 1 статьи 1481 Гражданского кодекса РФ. До тех пор пока компания не получит в Роспатенте свидетельство, начислять амортизацию по товарному знаку нельзя. Ведь организация никак не может подтвердить свое право на данный нематериальный актив. Начисление амортизации можно будет начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено свидетельство о регистрации товарного знака.

Довольно часто процедура получения свидетельства серьезно затягивается. Обычно на это уходит 12—14 месяцев. Но бывает и два года. И только по прошествии этого времени в бухгалтерском и налоговом учете появится новый нематериальный актив. Как только товарный знак будет зарегистрирован, компания сможет принять к вычету НДС с затрат на его создание.

Амортизировать товарный знак надо на основании данных свидетельства в течение срока действия, который обозначен в документе (п. 2 ст. 258 НК РФ).

На практике организации не всегда регистрируют свой логотип в Роспатенте. Тогда затраты на создание актива можно отнести к прочим расходам в бухучете и к другим расходам, связанным с производством и реализацией, в налоговом учете.

Фирменную одежду можно учесть по-разному

Фирменную одежду нужно отличать от спецодежды и форменной одежды.

Специальная одежда служит для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Основания для ее выдачи предусмотрены статьей 221 Трудового кодекса РФ. Например, работникам пожарной службы или врачам скорой помощи.

Форменная одежда предназначена для обозначения принадлежности к государственным органам и отдельным отраслям. Требования к такой одежде установлены в ведомственных нормативных актах. Как правило, в форму одеты работники полиции и проводники поездов.

А вот понятие фирменной одежды каким-либо законом не установлено. Она свидетельствует о принадлежности работника к определенной организации. Где мы можем встретить работников в фирменной одежде? В крупных торговых компаниях, в курьерских службах, в ресторанах и так далее.

Для правильного учета фирменной одежды необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, подобная одежда должна быть выдержана в единой цветовой гамме, иметь единый фасон и логотип компании. На этом настаивает Минфин России в письме от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Во-вторых, порядок ее оборота в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой. И в-третьих, виды выдаваемой одежды надо указать в трудовых соглашениях. Если компания выполнит все условия, у нее не возникнет проблем с бухгалтерским и налоговым учетом подобного актива.

Учет фирменной одежды может различаться. В зависимости от того, передается ли она во временное или постоянное пользование (собственность) работника. Рассмотрим особенности учета на конкретных примерах.

Право собственности на фирменную одежду осталось у компании Важная деталь Порядок выдачи фирменной одежды в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой.

Как правило, стоимость брюк, юбок, рубашек и галстуков не превышает 40 000 руб. А срок службы подобной одежды вряд ли будет более 12 месяцев. Учитывая то, что носить ее будут почти ежедневно. Следовательно, элементы гардероба относятся к материально-производственным запасам. И для их бухгалтерского учета применяются правила ПБУ 5/01.

На основании ПБУ 10/99 стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности.

В налоговом же учете элементы гардероба списывают на материальные расходы. Основанием будет подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в своем письме от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/2/109.

Пример 1: Бухгалтер отразил расходы на фирменную одежду, которая осталась в собственности компании

Служба курьерской экспресс-доставки приобрела фирменную одежду для работников. Были закуплены пять летних курток общей стоимостью 10 000 руб., в том числе НДС — 1525,42 руб. В тот же день летние куртки были выданы работникам. А одна зимняя куртка была возвращена курьером в связи с прекращением ее срока службы. Стоимость зимней куртки — 3600,00 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
— 8474,58 руб. — отражено поступление фирменной одежды от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1525,42 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1525,42 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
— 8474,58 руб. — передана в эксплуатацию фирменная одежда
(пять летних курток);

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — списана на расходы стоимость выданной фирменной
одежды.

Для контроля за перемещением фирменной одежды в компании используется забалансовый счет 012. Аналитический учет ведется по каждому курьеру:

ДЕБЕТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — выданы летние куртки курьерам.

Так как срок службы одной зимней куртки истек, бухгалтер составил акт о ее списании. На основании акта он сделал следующую проводку:

КРЕДИТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 3600,00 руб. — списана зимняя куртка.

Право собственности на фирменную одежду передано работнику

Другая ситуация: компания передает фирменную одежду в собственность сотрудника бесплатно. Рассмотрим возможные налоговые последствия как для компании, так и для ее работника.

Осторожно! Если вы отдаете фирменную одежду в собственность работнику, не забудьте начислить на ее стоимость НДС и страховые взносы. А также удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

Во-первых, безвозмездная передача равносильна реализации, поэтому придется начислить НДС. Во-вторых, у работника появляется доход в натуральной форме. Компания должна исчислить НДФЛ. В-третьих, подобный доход облагается обязательными страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев.

Как в данном случае правильно определить базу для налогов и взносов? Для этого вполне пригодна цена поставщика. Но только если эту цену можно признать рыночной. А для этого она должна отвечать требованиям статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности. Как и в первом случае, по правилам ПБУ 10/99.

Что же касается налога на прибыль, то подобные расходы прямо поименованы в пункте 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это расходы на оплату труда.

Если ваша компания на упрощенке Стоимость фирменной одежды можно списать в расходы на основании подпунктов 5 и 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 2: Бухгалтер отразил расходы на фирменную одежду, которая была передана в собственность работников

Компания ООО «Трель», оказывающая услуги связи, приобрела 10 шейных платков на общую сумму 3000 руб., в том числе НДС — 457,63 руб. Платки были выданы сотрудницам компании бесплатно и навсегда. Компания начисляет обязательные страховые взносы по тарифам, в сумме составляющим 30 процентов, а взносы на страхование от несчастных случаев — по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
—2542,37 руб. — отражено поступление шейных платков от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—457,63 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—457,63 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости шейных платков;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
—2542,37 руб. — выданы сотрудницам шейные платки;

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 73
—2542,37 руб. — отражена в расходах организации стоимость фирменной одежды;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» —457,63 руб. — начислен НДС по выданной бесплатно фирменной одежде;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» —390,00 руб. (3000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы натурального дохода (фирменной одежды);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
—906,00 руб. (3000 руб. × 30,2%) — начислены взносы на обязательное страхование.

Визитки, фирменные бланки и конверты — это материальные расходы

Визитные карточки давно стали важной составляющей делового этикета. Выделяют три основных вида визитных карточек: корпоративные, деловые и личные.

Корпоративная карта не содержит какой-то личной информации. Только название компании, род ее деятельности, адрес, телефон и так далее. Корпоративные визитки используют в рекламных целях и раздают на различных публичных мероприятиях. Поэтому затраты на их приобретение нужно отнести к рекламным расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Деловые визитные карточки несут информацию не только о компании, но и о сотруднике. Они содержат все необходимые реквизиты для установления контакта. И имеют, как правило, строгий и простой дизайн.

Фирменный бланк — это еще один элемент корпоративного стиля компании. Как правило, фирменные бланки используются для оформления писем, договоров и счетов. А вот для отправки документации по почте компания может использовать фирменные конверты. Они хорошо выделяются среди общей массы безликой корреспонденции.

Важная деталь В ФНС настаивают, что для обоснования расходов из должностной инструкции сотрудника должно быть ясно, что для работы ему необходимы визитки. Например, он участвует в деловых переговорах.

Все расходы на фирменные визитки, бланки и конверты должны быть правильно оформлены. В качестве подтверждающих документов вам понадобятся: приказы руководства об изготовлении визиток, бланков и конвертов; договоры с типографией или дизайн-студией, а также товарные накладные. А еще, по мнению судей и налоговиков, из должностных инструкций должно быть понятно, что работнику необходимы визитки. Например, менеджеру по продажам для поиска новых покупателей.

Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты представляют собой материально-производственные запасы. Все затраты на их изготовление можно учесть в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете отнести к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).

Пример 3: Бухгалтер отразил расходы, связанные с приобретением визиток, фирменных бланков и конвертов

ООО «Танго» заключило с типографией договор на изготовление визитных карточек для менеджера по продажам на сумму 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб., фирменных бланков на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. А также конвертов на сумму 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Все подтверждающие документы, а также счет-фактура поставщика у компании есть.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60
—3500,00 руб. (2360 – 360 + 1180 – 180 + 590 – 90) — оприходованы визитные карточки, фирменные бланки и конверты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—630,00 руб. (360 + 180 + 90) — отражен входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—630,00 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—2000,00 руб. — списаны визитные карточки на расходы на продажу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—1500,00 руб. — списаны фирменные бланки и конверты на общехозяйственные расходы.

Не забудьте, что все затраты на фирменную полиграфию должны быть подтверждены документально.

Главное, о чем важно помнить

1 Логотип можно учесть в составе НМА. Но только если вы зарегистрируете исключительное право на него.

2 Стоимость фирменной одежды учитывайте в материальных расходах, если право собственности на нее остается за компанией. А иначе — в расходах на оплату труда.

Дополнительно про фирменные расходы

Статьи: «Шпаргалка, которая поможет вам верно учесть расходы на сайт компании» («Главбух» № 10, 2013); «Единственно верный способ учесть и вовремя списать расходы на товарный знак» («Главбух» № 17, 2012).

Документ: часть 4 Гражданского кодекса РФ.

Тест Компания безвозмездно передает фирменную одежду в собственность сотрудника. Нужно ли начислять какие-то налоги и взносы на ее стоимость? Да, нужно исчислить НДФЛ, НДС и обязательные страховые взносы. Да, нужно исчислить НДФЛ, НДС и обязательные страховые взносы, включая взносы на страхование от несчастных случаев. Передавая в собственность работника фирменную одежду, компания должна начислить в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Не нужно этого делать только в отношении специальной и форменной одежды. Об этом говорится в подпункте 10 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль