Три главные причины осторожно отнестись к просьбе контрагента выдать счет-фактуру

20
Чем поможет эта статья: Вы сможете оценить риски, если контрагент просит выписать ему счет-фактуру с НДС. И принять оптимальное решение. От чего убережет: Компания сбережет деньги, а у бухгалтерии не будет дополнительной работы.
Важная деталь Перечислить НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором упрощенщик выставил покупателю счет-фактуру с налогом.

Нередко покупатели просят выставлять им счета-фактуры с НДС, хотя знают, что поставщик находится на упрощенке. Иногда об этом просит сам директор. Но с позиции налогов выписывать счет-фактуру невыгодно. А с 2014 года станет невыгодно вдвойне.

Причина № 1. Надо будет заплатить НДС, даже если контрагент не рассчитался

Сумму налога, указанную в счете-фактуре, надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Срок не такой как у всех, а особый — не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Налоговики обычно трактуют это правило так. Компания должна перечислить НДС по итогам того квартала, в котором выставила счет-фактуру. Даже если деньги от покупателя за поставленные товары еще не поступили. Так что если клиент оплатит товары уже в следующем после выставления счета-фактуры квартале, перечислять налог придется за счет собственных средств. И хотя такие требования налоговиков сомнительны, это самый безопасный вариант.

Обо всех тонкостях работы на упрощенке — в электронной энциклопедии
usn.glavblukh.ru

Можно, конечно, подождать оплаты по договору и только после этого рассчитаться с бюджетом. Но тогда не исключаем спор с налоговиками. Возможно, судьи согласятся с выгодной для вас позицией, что налог надо платить только по мере поступления денег от контрагента. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 ноября 2012 г. по делу № А27-8123/2012.

Но за просрочку с уплатой НДС контролеры могут начислить еще пени и штраф в размере 20 процентов от недоимки. И хотя это тоже незаконно, отбиться от пеней и штрафа можно только в суде. Упрощенщики от НДС освобождены. А пени и штраф предусмотрены для плательщиков налога (постановление Президиума ВАС РФ от 14 февраля 2006 г. № 11670/05, постановление ФАС Уральского округа от 12 января 2011 г. № Ф09-10621/10-С2).

Причина № 2. Появится обязанность сдать декларацию по НДС

Если вы выставите счет-фактуру, то надо будет сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Хотя сейчас это требование в кодексе звучит неоднозначно. В нем сказано о налогоплательщиках, а упрощенщик таковым не является. Можно напомнить об этом инспекторам, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07. В нем судьи указали, что упрощенщика нельзя штрафовать за несданную отчетность по НДС. Налоговики сейчас обязаны руководствоваться постановлениями Президиума, чтобы избежать бесперспективного для них спора.

Но с 2014 года ситуация в корне изменится. Во-первых, из пункта 5 статьи 174 и статьи 119 НК РФ будет очевидно, что штраф придется заплатить и тем, кто на спецрежиме. А во-вторых, отчитаться по НДС можно будет только в электронном виде. Бумажные декларации налоговики будут считать несданными. Причем в некоторых регионах, например Московской и Тюменской областях, УФНС на своих сайтах уже заявили, что сдавать электронные декларации по НДС нужно с отчетности за IV квартал 2013 года. Между тем в ФНС нам подтвердили, что это неверно. Новое правило будет действовать с отчетности за I квартал 2014 года.

Осторожно! Инспекторы требуют включать в доходы сумму НДС, которую компания написала в счете-фактуре. Но учесть уплаченный налог в расходах не разрешают.

Как налоговики могут узнать, что компания не сдала декларацию по НДС? Основной способ — в ходе встречки. Но штрафа при этом не будет, поскольку начислить его налоговики вправе только на выездной. А вот заблокировать счет могут и без проверки.

Причина № 3. Входной НДС понадобится включить в доходы

Налоговики считают, что сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, надо учесть в доходах. Это не бесспорно. Ведь сумма налога, которую нужно уплатить в бюджет, экономической выгодой не является. Поэтому и в доходах ее учитывать не нужно. Таким подходом можно руководствоваться, если ваша компания готова отстаивать свою позицию (постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 17472/08).

Когда еще на упрощенке надо платить НДС
Ситуация Как платить НДС
Организация импортирует товары на территорию РФ Со стоимости импортированных товаров надо заплатить НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)
Предприятие покупает на территории РФ товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в инспекции Предприятие является налоговым агентом. Поэтому надо удержать и перечислить в бюджет налог за продавца (п. 2 ст. 161 НК РФ)
Компания арендует государственное или муниципальное имущество Компания является налоговым агентом. Надо удержать и перечислить в бюджет налог за арендодателя (п. 3 ст. 161 НК РФ)
Организация покупает государственное или муниципальное имущество Организация является налоговым агентом, поэтому надо удержать и перечислить НДС за продавца (п. 3 ст. 161 НК РФ). Исключение — малые и средние предприятия, которые выкупают арендуемое ими имущество. Такая операция НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ)
Упрощенщик ведет общие дела по договору простого товарищества По операциям в рамках простого товарищества нужно начислять НДС и выставлять счета-фактуры (п. 1, 2 ст. 174.1 НК РФ)

Тогда по логике компании на объекте «доходы минус расходы» могут включить НДС в затраты. Но чиновники этого не разрешают (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280). Мол, в расходах компания вправе учитывать налоги, которые она платит согласно законодательству (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А по закону упрощенщики освобождены от НДС.

Пример: Как платить налоги компании, которая выставила счет-фактуру с НДС

ООО «Поставщик», которое применяет упрощенку, в сентябре реализовало товары на сумму 590 000 руб., включая НДС — 90 000 руб., и выписало счет-фактуру. Оплату покупатель должен перечислить до 28 октября. НДС в размере 90 000 руб. бухгалтер уплатит в бюджет 21 октября и сдаст декларацию по НДС. И независимо от объекта налогообложения при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за девять месяцев бухгалтер учтет в доходах 590 000 руб. Если же компания на объекте «доходы — расходы» решила учесть уплаченный НДС в затратах в размере 90 000 руб., то надо готовиться к спору с инспекцией.

Какое решение принять

Чтобы избежать рисков, компаниям на упрощенке счета-фактуры с НДС выгоднее не выставлять. А клиентов можно привлекать более низкими ценами и скидками. Тем более что и покупатель, желающий получить счет-фактуру с НДС, не сможет заявить вычет без спора с ИФНС (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126). Поэтому советуем обсудить с директором, как лучше поступить в ситуации с конкретным клиентом.

Руководитель решил все же составлять счета-фактуры с НДС? Тогда хотя бы не выписывайте их на аванс. Иначе налог вы заплатите дважды: по авансовому и отгрузочному счету. Причем вычет с предоплаты заявить не удастся. Ведь спецрежимники НДС не платят, поэтому использовать вычеты они не вправе (письмо Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53).

Не исключено, что налоговики при проверке затребуют счета-фактуры, выданные покупателям. Поэтому эти документы лучше хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как обезопасить учет входного НДС по товарам

Во-первых, требуйте от поставщиков счета-фактуры (см. также схему ниже). Также безопаснее проверить, верно ли контрагент заполнил этот документ. Ведь чиновники считают, что для учета НДС в расходах необходимы правильно оформленные счета-фактуры (письмо Минфина России от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147). В министерстве нам подтвердили, что придерживаются данной позиции до сих пор.

Как проверить, можно ли на упрощенке списать входной НДС

Три главные причины осторожно отнестись к просьбе контрагента  выдать счет-фактуру

Во-вторых, списывайте входной НДС только после реализации товаров (письмо Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128). Так вы избежите споров с налоговиками.

В-третьих, в книге учета НДС отражайте отдельной строкой, а не в стоимости товаров. Ведь суммы налога являются самостоятельным видом расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Иначе налоговики могут заявить, что книгу учета, которую они считают налоговым регистром, компания ведет неверно (письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459). А за это возможен штраф в размере не менее 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Счета-фактуры с НДС компаниям на упрощенке выставлять невыгодно: приходится отвлекать средства на уплату налога, сдавать декларацию, спорить с инспекторами.

2 Контрагент, который выпрашивает счет-фактуру с НДС, не сможет без риска поставить НДС к вычету.

Дополнительно про учет НДС в компании на упрощенке

Статья: «Упрощенщик не всегда может учитывать НДС в расходах» («Главбух» № 20, 2012).

Документы: пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ; постановление Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. № 1747 2/08.

Тест Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» выставила контрагенту счет-фактуру с НДС и заплатила налог в бюджет. Вправе ли она списать на затраты уплаченный НДС? Да, это бесспорно. Вправе, но возможны претензии налоговиков. Чиновники считают, что при расчете упрощенного налога в расходах компания вправе учитывать налоги, которые она платит в соответствии с законодательством. Но по закону упрощенщики освобождены от НДС, поэтому уплаченный налог в расходы не включается (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-11-11/280).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.02%
  • Код 01 43.9%
  • Код 14 17.07%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль