Несправедливые требования и запреты налоговиков, которые вы теперь можете смело игнорировать

36
Чем поможет эта статья: Мы расскажем о постановлениях Президиума ВАС, принятых в пользу компаний. При конфликте с местными контролерами эти выводы судей станут веским аргументом в защиту. От чего убережет: От непростых объяснений с инспекторами и несправедливых доначислений по налогам.
Важная деталь Налоговикам поручено не спорить с теми выводами, что опубликованы в постановлениях Президиума ВАС РФ.

Инспекторы открыто объявили о том, что они не станут спорить с компаниями, если по аналогичной ситуации сложилась устойчивая арбитражная практика в пользу налогоплательщика. А позицию Президиума ВАС РФ ревизорам и вовсе теперь поручено принимать как должное. Даже если в Минфине высказывают обратное мнение.

Наиболее распространенные налоговые споры, в которых судьи ВАС РФ поставили точку, мы собрали в этой статье. Можете применять эти выводы в работе — ведь они выгодны компании. А если вдруг местные инспекторы не согласятся с подходом, одобренным судьями, то можете подать жалобу в региональное УФНС. Там ссылка на постановления Президиума станет веским аргументом.

К тому же на мирное разрешение конфликта (то есть без суда) у вас теперь есть целый месяц, а не 10 дней, как раньше. Образец жалобы на этот случай вы можете найти в статье «Как и в какие сроки теперь  можно обжаловать в УФНС решения инспекторов» («Главбух» № 15, 2013).

Если даже в УФНС ваши доводы проигнорируют, то можно защитить свои законные права в суде. Авторитетным мнением Президиума ВАС РФ руководствуются нижестоящие инстанции. А это серьезная заявка на победу.

Те судебные решения, с которыми контролеры уже официально согласились и сослались на них в своих письмах, мы привели в таблице (см. ниже).

Какие выводы судей инспекторы официально признали справедливыми
Вывод Подробности Документ
Суточные, начисленные за однодневную командировку, можно включить в расходы Расходы в виде суточных за однодневную командировку можно списать при расчете налога на прибыль. Учитывать данные суммы надо как прочие расходы в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ  Письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005
Неустойки, полученные от покупателя, не влияют на налоговую базу по НДС Штрафные санкции по договорам — это, по сути, наказание за невыполнение определенных условий. Поэтому с оплатой товаров, работ и услуг такие суммы не связаны. Конечно, при условии, что инспекторы не увидят в этом элемент ценообразования Письма Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875@
Налогоплательщик вправе заявить входной НДС к вычету, даже если в данном квартале у него не было выручки НДС к вычету можно принять даже при нулевой базе. Правда, в этом случае надо быть готовым к тому, что налоговики проведут тщательную проверку декларации, где указана сумма НДС к возмещению Письмо ФНС России от 7 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20687@

Со стоимости подарков для сотрудников исчислять НДС не придется

До последнего времени не было единого мнения: подарки для сотрудников — это способ поощрения или все-таки безвозмездная реализация товаров? Для компаний выгоден, конечно, первый вариант. Ведь если презенты считать элементом оплаты труда, то речи о реализации не идет, и потому нет оснований исчислять налог на добавленную стоимость.

Но вот налоговики зачастую настаивали на втором варианте: раз работники получают ценности в собственность бесплатно, то с их стоимости надо исчислить и уплатить НДС. Этого требует подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Так вот, недавно судьи Президиума ВАС РФ разрешили этот долгий конфликт. Правда, на момент подписания данного номера в печать документы по заседанию (оно состоялось 25 июня) еще не были опубликованы. Но как только официальный текст данного документа появится, мы обязательно сообщим вам об этом — следите за новостями в журнале «Главбух» и на сайте glavbukh.ru.

К счастью, судьи приняли решение в пользу компании. Действительно, организация вручает подарки работникам, с которыми заключены трудовые договоры. А это основание считать презенты оплатой труда, а не безвозмездной передачей товаров. Поэтому начислять НДС со стоимости переданных сувениров не нужно. Таков вывод Президиума. А значит, налоговики больше не будут затевать споры по поводу того, начислять ли со стоимости корпоративных подарков НДС.

 

Учитываете ли вы в своей работе судебную практику по спорным вопросам?

Несправедливые требования и запреты налоговиков, которые вы теперь можете смело игнорировать

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Входной НДС надо нормировать только по представительским расходам

Осторожно! Вычет НДС по представительским расходам можно заявить лишь в тех пределах, что установлены для расчета налога на прибыль.

Для вычета НДС по отдельным видам затрат надо учитывать ограничения, которые действуют при расчете налога на прибыль. К примеру, представительские расходы можно признать лишь в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда. Соответственно, входной НДС вы заявите именно с той суммы, что не выходит за рамки лимита (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Правда, в той же норме речь идет еще и о командировочных расходах. Однако их можно учитывать полностью. А раз так, то и вычет НДС по этим расходам вы вправе заявить тоже без ограничений.

На практике же налоговики долгое время запрещали брать к вычету всю сумму НДС с любых (!) нормируемых расходов. А это помимо представительских еще и затраты на некоторые виды рекламы, потери при хранении и перевозке товаров.

К слову, в Минфине России инспекторов до сих пор также поддерживали. Мол, если расходы вы нормируете при исчислении налога на прибыль, то и вычет удастся принять лишь частично. И не важно, что в статье 171 кодекса все эти расходы конкретно не поименованы. Об этом — письма ведомства от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 17 февраля 2011 г. № 03-07-11/35.

А вот в Президиуме считают, что входной НДС по всем расходам, кроме представительских и командировочных, компании могут заявить без ограничений. Свою твердую позицию по этому вопросу они сформировали еще в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10. Так что если и у вас возникнут споры по поводу вычетов, можете напомнить инспекторам о судебной практике. Ее смело можно считать устоявшейся.

Сумму вычета НДС по авансам ограничивать не обязательно

Вот еще одна ситуация, которая нередко является поводом для споров с инспекторами. Ваша компания получила от покупателя предоплату, вы начислили с нее НДС по расчетной ставке 18/118. Но в счет этого аванса вы отпускаете в том числе и товары, облагаемые по ставке 10 процентов. При отгрузке сумму НДС, уплаченную с аванса, вы вправе принять к вычету. Но она будет явно больше той, что вы начислили при отгрузке. Поясним на цифрах.

Пример: Как исчислить НДС с авансов, когда компания реализует товары, подпадающие под разные ставки НДС

ООО «Продавец» поставляет своему покупателю ООО «Оптовик» товары. Некоторые из них облагаются по ставке 18 процентов, другие — по ставке 10 процентов. Договором предусмотрена предоплата, которая после отгрузки зачитывается в расчет по поставке.

28 июня 2013 года на расчетный счет ООО «Продавец» поступил аванс от ООО «Оптовик» в сумме 1 180 000 руб. Бухгалтер начислил с него НДС в размере 180 000 руб. (1 180 000 руб. × 18% : 118%).

Отгрузка состоялась 1 августа. Стоимость товаров, облагаемых по ставке 18 процентов, оказалась равна 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Остальную часть аванса зачли в счет оплаты продукции, облагаемой по ставке 10 процентов. Исчисленный налог составил 53 636,36 руб. ((1 180 000 руб. – 590 000 руб.) × 10% : 110%).

Общая сумма НДС с реализации, которую надо уплатить в бюджет, равна 143 636,36 руб. (90 000 + 53 636,36). При этом компания вправе претендовать на вычет в размере 180 000 руб. Ведь именно эту сумму она уже уплатила в предыдущем квартале.

Обучающий курс по теме Все по пунктам о том, как правильно начислять амортизацию основных средств, — в Высшей Школе Главбуха.

Само собой, возникающая разница в суммах входного и начисленного НДС налоговиков не устраивала. И как правило, они отказывали в вычете ранее исчисленного налога с предоплаты, требуя подать уточненную декларацию и пересчитать завышенную сумму.

К счастью, на стороне компаний Президиум ВАС РФ. Это подтверждает постановление от 25 января 2011 г. № 10120/10.

Судьи справедливо возражают налоговым инспекторам: при получении аванса организация не может знать точного перечня поставляемых товаров. А значит, можно использовать расчетную ставку 18/118. К тому же сумма вычетов не ограничена правилами пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Выходит, претензии проверяющих необоснованны. Напомните им об этом, ссылаясь на выводы ВАС, и тогда переделывать отчетность вам не придется.

 

Частые вопросы о судебных спорах с налоговиками

Можно ли оспорить в суде письмо Минфина России, с которым мы не согласны, и тем самым подстраховать себя от претензий?

Да, можно. Судьи ВАС не вправе отказать в рассмотрении иска, ссылаясь на то, что ведомственные письма не являются нормативно-правовыми актами и не затрагивают ваших прав.

Как действовать, чтобы ИФНС не взыскала с нас недоимку по налогам во внесудебном порядке?

Обжалуйте решение по налоговой проверке в суде. Подав иск, попросите принять обеспечительные меры в отношении спорных сумм. Если суд согласится, то до окончания судебного спора инспекторы не взыщут недоимку.

В чем преимущества постановлений Президиума ВАС РФ по сравнению с другими судебными решениями?

Постановления Президиума ВАС РФ содержат выработанную судьями позицию. Ими руководствуются нижестоящие судьи и ссылаются на них в своих решениях (ст. 170 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Безопасно ли использовать в работе постановления федеральных арбитражных судов своего округа?

Не всегда. Если по вашей ситуации все выводы судей ФАС одинаковы, то можно говорить об устойчивой практике и применять их в работе. Но если же мнения судей расходятся, то вы рискуете проиграть налоговикам.

Основные средства, работающие круглосуточно, можно амортизировать в два раза быстрее

К объектам основных средств, которые вы используете в условиях повышенной сменности, можно применить двойной коэффициент амортизации. То есть стоимость имущества, работающего больше положенного, вы вправе списывать в два раза быстрее. Такое выгодное правило прописано в подпункте 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

А можно ли в ситуации, когда компания использует основные средства круглосуточно, считать, что их эксплуатируют в условиях повышенной сменности? На практике ваши коллеги и налоговые инспекторы отвечали на этот вопрос по-разному.

Бухгалтеры в таких случаях применяли коэффициент 2, а инспекторы, как правило, с ними спорили. На эту тему высказались даже в Минфине России (отнюдь не в пользу компаний), о чем свидетельствует письмо ведомства от 27 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/5567.

Сроки использования, установленные для непрерывно работающих основных средств, уже учитывают соответствующую нагрузку — считают контролеры. При этом они ссылаются на Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

А повышающий коэффициент предназначен именно для объектов, используемых больше двух смен в сутки. Тогда как их технические характеристики не предполагают такой нормы.

Тем не менее в Президиуме ВАС РФ выводы налоговиков не поддерживают. Свое мнение на этот счет судьи закрепили в постановлении от 20 ноября 2012 г. № 7221/12.

На самом деле в Налоговом кодексе РФ нет прямого указания применять повышающий коэффициент амортизации в связи с ускоренным износом. А значит, двойную норму вы вправе использовать даже в отношении тех объектов, чьи характеристики позволяют работать круглосуточно.

Долг, прощенный контрагенту, можно учесть во внереализационных расходах

Важная деталь Если вы решили простить долг своему контрагенту, то обязательно подпишите с ним соответствующее соглашение.

Предположим, кто-то из контрагентов из-за временных финансовых трудностей никак не может рассчитаться с вашей компанией. Но поскольку львиную долю своих обязательств он все же выполнил, ваш руководитель решает простить ему остаток долга. Правда, с условием, что в дальнейшем деловой партнер предпочтет конкурентам именно вашу компанию и закупит у нее товар. А еще, когда дело доходит до суда, это единственный способ пойти на мировую.

Итак, стороны подписали соглашение о прощении долга. Получив на руки такой документ, вы можете учесть указанную в нем сумму как внереализационный расход.

Правда, такой подход противоречит позиции Минфина России, обозначенной, к примеру, в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34. Чиновники не считают заключенное с должником соглашение основанием списывать дебиторку.

Если и ваши налоговые инспекторы в случае проверки сошлются на позицию Минфина, приведите им в ответ постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10. Судьи, невзирая на доводы контролеров, полагают, что если организация принимала меры к получению долга, а контрагент стремился его уплатить (пусть не полностью), то оставшуюся его часть можно отнести к внереализационным расходам.

Главное, о чем важно помнить

1 Подарки для сотрудников можно считать частью оплаты труда. А потому нет оснований исчислять с их стоимости НДС и платить его в бюджет.

2 Если ваша компания прощает долг контрагенту с условием, что тот оплатит хотя бы часть обязательства, непогашенный остаток дебиторки можно учесть в составе внереализационных расходов.

Дополнительно про пользу судебных решений

Статья: «Какие разъяснения чиновников и выводы судей брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами» («Главбух» № 10, 2013).

Документы: подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68.

Тест Компания, предоставляющая услуги связи, круглосуточно использует оптоволоконные линии (телекоммуникационное оборудование) стоимостью свыше 40 000 руб. Вправе ли бухгалтер начислять амортизацию таких основных средств с повышающим коэффициентом? Да. Нет. По мнению судей, двойную норму амортизации вы вправе использовать даже в отношении тех объектов, чьи характеристики позволяют работать круглосуточно (постановление Президиума ВАС РФ от 20 ноября 2012 г. № 7221/12).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль