Как не запутаться с детскими вычетами по НДФЛ в любых ситуациях, даже исключительных

80
Чем поможет эта статья: Вы быстро сориентируетесь, предоставлять сотруднику стандартный вычет по НДФЛ или же он все-таки не имеет права на подобную льготу. От чего убережет: Вы не ошибетесь в расчете налога с доходов работников, и в итоге вам не придется корректировать платежи в бюджет.
Еще по этой теме Наглядные образцы заявлений и советы по их составлению для получения стандартного вычета вы найдете в статье «Готовые образцы заявлений для ситуаций, когда сотрудник приходит к вам за вычетом по НДФЛ» («Главбух» № 7, 2013).

Стандартные вычеты по НДФЛ вы предоставляете своим сотрудникам на основании их заявлений. И еще документов, которые подтверждают право на вычет. В общем случае по 1400 руб. на каждого из первых двух детей и 3000 руб. на третьего и последующих.

Но иногда работники вправе рассчитывать на такие вычеты в удвоенном размере. Плюс ко всему нередко приходится разбираться с особыми ситуациями: например, у сотрудника есть дети от предыдущего брака, но он с ними не живет. Или работница, воспитывающая ребенка одна, недавно вышла замуж. Какая же в итоге сумма вычета полагается родителю? Запутаться немудрено.

В статье вы найдете решения для самых распространенных случаев и в итоге не ошибетесь в размере детского вычета. Все советы мы дали, взяв во внимание недавние рекомендации чиновников. А быстро сориентироваться в этих советах вам поможет схема (см. ниже).

Порядок действий на случай, когда кто-то из сотрудников претендует на двойной вычет НДФЛ

Как не запутаться с детскими вычетами по НДФЛ в любых ситуациях, даже исключительных

* Сотрудника можно считать единственным родителем, если в свидетельстве о рождении отсутствуют сведения о втором родителе. А также если его признали безвестно отсутствующим или умершим.

Но прежде чем решать вопрос с величиной вычета по НДФЛ, убедитесь, что доходы сотрудника с начала календарного года не превысили 280 000 руб. Иначе вычет такому работнику попросту не полагается.

Когда сотруднику можно предоставить вычет как единственному родителю

Единственный родитель, опекун или попечитель вправе получить двойной детский вычет. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Казалось бы, правило простое. Однако на практике не каждый сотрудник, воспитывающий ребенка в одиночку, может рассчитывать на двойную норму.

Вообще, о единственном родителе можно говорить тогда, когда отцовство ребенка не установлено. Например, если в свидетельстве о рождении отец ребенка записан со слов матери. То же, если сведений об отце в документе и вовсе нет. Такой вывод можно сделать, заглянув в пункт 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ. На эту норму ссылаются и представители Минфина России в своем письме от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-77.

А подтвердить право на двойной вычет в таких случаях можно при помощи справки о рождении по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274.

Но это далеко не все ограничения, которые надо учитывать в работе. Далее мы расскажем еще о нескольких распространенных ситуациях, когда вы можете засомневаться в правомерности вычета.

Работница, воспитывающая ребенка одна, выходит замуж

Вы предоставляете двойной вычет сотруднице. Она — единственный родитель. Сомнений в этом у вас нет, так как в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк.

Но вот вам стало известно, что сотрудница вышла замуж. Тогда с месяца, на который пришлась дата бракосочетания, вы будете предоставлять женщине уже не двойной вычет, а одинарный. Такие разъяснения дают в Минфине России (письма от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/8-372, от 20 мая 2013 г. № 03-04-05/17775).

И что важно: вне зависимости от того, усыновит супруг ребенка или нет, он также вправе получать стандартный вычет. Поэтому если муж откажется от своего права в пользу жены, то она (то есть ваша сотрудница) снова сможет получать повышенный вычет. На эту же сумму она сможет рассчитывать, если разведется.

Отец ребенка незамужней сотрудницы лишен родительских прав

Даже если один из родителей лишен родительских прав, то это еще не означает, что другого можно считать единственным родителем. И как следствие, права на двойной вычет у сотрудника не возникает. Так считают и в Минфине России (см. письмо от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501).

Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Женщина воспитывает ребенка одна, так как с его отцом она в разводе. По решению суда бывшего мужа работницы лишили родительских прав. Но тем не менее одиноким родителем женщина не является. Ведь фактически отец у ребенка есть. А то, что его лишили прав на воспитание сына, значения не имеет.

Другое дело, если бы отца ребенка признали безвестно отсутствующим или умершим. Тут у контролеров сомнений точно не останется: сотруднице положен двойной вычет НДФЛ.

Работник, состоящий в браке, является единственным опекуном ребенка

Сотрудник, оформивший опекунство над ребенком, вправе получать двойной детский вычет. Конечно, если, кроме него, у малыша больше нет других опекунов. То есть ваш сотрудник выступает единственным опекуном. При этом не важно, состоит он в браке или нет. Справедливость такого подхода доказывает письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-32.

А подтвердить такое право сотрудник сможет, получив справку в учреждении опеки и попечительства. Из этого документа будет понятно, есть еще опекуны у ребенка или нет.

Как определить размер вычета, если один из родителей отказался от него в пользу второго

Если один из родителей добровольно отказался от стандартного налогового вычета, то второй может получать его в двойном размере. Такие правила установлены подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Осторожно! Если ваш сотрудник претендует на двойной вычет из-за того, что его жена отказалась от своего права, то справку о ее доходах он должен приносить ежемесячно.

Однако тут важно помнить вот о чем. Предоставить сотруднику двойной детский вычет можно лишь после того, как вы получите справку о доходах второго родителя. Причем такой документ вам придется получать и проверять ежемесячно. Ведь как только доход второго (отказавшегося от вычета) родителя перевалит за предельные 280 000 руб. с начала текущего года, то права на вычет не станет. Об этом напоминают чиновники из Минфина России в своем письме от 6 марта 2013 г. № 03-04-05/8-178.

Посмотрим, какие еще ситуации встречаются на практике.

Ваш сотрудник хочет получить вычет за двоих, тогда как второй родитель не работает

Один из родителей может передать право на вычет второму только в том случае, если они оба получают доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Но как быть, если кто-то из родителей не работает?

Частая ошибка Если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то и права на вычет, которое можно передать, не возникает.

В этом случае сотрудник не может претендовать на двойной детский вычет. Ведь раз у одного из родителей нет заработка, то и отказаться от вычета в пользу другого не получится. Такой вывод сделали представители ФНС России в письме от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@. Причем налоговики разместили этот официальный документ среди разъяснений, обязательных для применения.

Вот пример ситуации, когда не стоит забывать о рекомендации чиновников. Работник просит предоставить ему вычет за себя и жену, которая находится в декретном отпуске. Однако пособие по уходу за ребенком НДФЛ не облагается. А значит, сотрудник не может рассчитывать на повышенный размер вычета — придется ему отказать.

Работник просит двойной вычет на ребенка, который с ним не живет

Допустим, ваш сотрудник хочет использовать двойной вычет, так как его бывшая супруга отказалась от такого права. Сам же работник живет отдельно от ребенка и платит алименты на его содержание по исполнительному листу. В такой ситуации засомневаешься: давать согласие сотруднику или нет.

На самом же деле работник прав. То есть вычет в повышенном размере ему предоставить можно. По общим правилам основанием для двойного детского вычета НДФЛ служит заявление об отказе от своего права одного из родителей (по их выбору). И если такой документ работник вам принес, то нет причин обделять сотрудника. Конечно, если его бывшая супруга получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов (то есть имеет право на вычет).

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-147.

В каких случаях стандартный вычет положен на детей от разных браков

Право на стандартный вычет может получить не только кто-то из родителей ребенка, а еще и супруг такового. Причем даже в том случае, когда ребенок живет отдельно. Тут тоже бывают ситуации, когда могут возникнуть вопросы.

Сотрудница требует вычет на ребенка мужа от первого брака Важная деталь Раз деньги, уплаченные как алименты на содержание ребенка, являются общей собственностью супругов, то и вычет на этого ребенка они могут получить оба.

Женщина имеет право на стандартный детский вычет по НДФЛ, даже если ребенок мужа от прошлого брака остался жить с мамой. А все потому, что отец ребенка после развода обязан платить алименты. А раз деньги, уплаченные на содержание сына или дочери по исполнительному листу, являются общей собственностью супругов, то выходит, что отец ребенка и его нынешняя жена содержат ребенка совместно. И значит, оба они вправе получить вычет. Такие пояснения вы найдете в письме Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978.

Работница принесла заявление на максимальный вычет с учетом детей мужа

Вот еще ситуация, которую, кстати, недавно рассмотрели в Минфине России. Женщина заявляет на стандартный вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. при том, что у нее всего один ребенок. А у ее мужа уже было двое детей, рожденных в предыдущем браке. Они совершеннолетние и живут отдельно.

Чиновники подсказали, что на третьего ребенка вычет по НДФЛ можно предоставить. Его размер как раз составит 3000 руб. (письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21379). Действительно, воспользоваться правом на вычет может каждый из супругов. А во внимание надо брать общее количество детей, без ограничений по возрасту. Также не имеет значения место их жительства.

Главное, о чем важно помнить

1 Сотрудница может претендовать на двойной вычет НДФЛ как единственный родитель, только если отцовство ребенка не установлено.

2 Для предоставления сотруднику двойного детского вычета потребуется справка о доходах второго родителя. Причем такой документ необходимо составлять ежемесячно.

Дополнительно про вычеты НДФЛ

Статьи: «Спорные ситуации с НДФЛ, для которых чиновники в 2012 году предложили новые решения» («Главбух» № 21, 2012); «Готовые образцы заявлений для ситуаций, когда сотрудник приходит к вам за вычетом НДФЛ» («Главбух» № 7, 2013).

Документ: подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Тест У сотрудницы есть единственный ребенок. А для ее мужа он — третий. Двое других (уже совершеннолетних) детей живут с бывшей женой. На какой вычет НДФЛ вправе рассчитывать сотрудница? 1400 руб. 2800 руб. 3000 руб. Воспользоваться правом на вычет может каждый из супругов. А во внимание надо брать общее количество детей, без ограничений по возрасту. Также не имеет значения место их жительства. Поэтому сотрудница может получить вычет на своего единственного ребенка в размере 3000 руб., если у ее мужа есть еще двое детей от предыдущего брака (письмо Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21379).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль