Про кредиты, займы и другие обязательства компании

47
Из этой статьи вы узнаете: Что делать, если предприятию не хватает денег. В каких случаях и зачем компания берет на себя гарантийные обязательства. И надо ли готовиться к отпускам работников заранее.
Тренировочную версию баланса вы можете скачать здесь >> 

Сегодня мы предлагаем вам три задачки. Познакомьтесь с их условиями. Почитайте пояснения в статье и внесите записи в свой учебный баланс. И конечно, загляните в наши ответы (см. далее в статье). Если вы только присоединились к нам, распечатайте бланк баланса из раздела «Формы». Восстановите суммы, где нужно. На начало этого занятия у вас должны быть следующие записи.

 

Задачки про кредит, гарантийный ремонт и оплату отпусков

Про кредиты, займы и другие обязательства компанииПодумайте, как отразить события в балансе, и сделайте записи в активе и пассиве (ответы см. ниже). Если сомневаетесь в верности своих суждений, то прежде ознакомьтесь с нашими пояснениями в статье.

Задачка 1: Берем кредит

Денег на расчетном счете нашего предприятия осталось не так много. Поэтому руководитель принял решение взять в банке кредит в размере 300 000 руб. на три года.

Задачка 2: Обязательство по гарантийному ремонту

Компания занялась новым видом бизнеса — продажей оборудования для типографий. Уже удалось реализовать одну установку. При этом наша компания предоставила покупателю гарантийное обслуживание. В результате появилась необходимость отразить оценочное обязательство в размере 2460 руб.

Задачка 3: Обязательство на оплату отпусков

Предприятие создает резерв (оценочное обязательство) на оплату отпусков. В текущем месяце на эти цели было отложено 30 000 руб.

В разделе I актива: строка «Нематериальные активы» — 128, «Результаты исследований и разработок» — 69, «Основные средства» — 200, «Доходные вложения в материальные ценности» — 55, «Финансовые вложения» — 30. В разделе 2 актива: «Запасы» — 9, «НДС по приобретенным ценностям» — 10, «Финансовые вложения» — 100, «Денежные средства и денежные эквиваленты» — 133. В пассиве: «Уставный капитал» — 725 и «Добавочный капитал» — 9. Баланс в равновесии: и в активах, и в пассивах по 734 (то есть 734 000 руб.).

Чем кредит отличается от займа

Многие считают, что брать деньги в долг невыгодно и опасно. Но в каждом случае ситуацию надо оценивать отдельно. Если руководитель уверен, что дополнительные средства принесут такую прибыль, что проценты за их пользование окажутся сущим пустяком, — риск того стоит.

Берем в долг у банка — кредит, у организации — заем 

Долг перед банком называют кредитом. А суммы, которые компания одолжила у какой-нибудь другой организации или у обычного гражданина, зовутся займом. В бухгалтерском балансе и то и другое отражают одинаково — в статье пассивов «ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА».

Если вы посмотрите внимательнее, то заметите: в балансе есть две статьи с таким названием. В какую же из них записать долг?

Чтобы ответить на этот вопрос, уточните, какой срок у займа или кредита. Если он больше 12 месяцев, то долг долгосрочный. Значит, вы запишете его в раздел «Долгосрочные обязательства».

Заемные средства — долгосрочные и краткосрочные 

Если же вернуть деньги придется ровно через 12 месяцев или раньше, величину задолженности покажите в разделе «Краткосрочные обязательства».

Ну а чем же уравновесить запись о долге компании в балансе? Вы, наверное, и сами уже догадались.

Добавив новый пассив «Заемные средства», надо увеличить актив «Денежные средства». Ведь именно деньги компания и получила!

Когда возникают оценочные обязательства

У всякой организации есть много разных расходов. И хотя экономисты стараются их планировать, предугадать удается далеко не все. В то же время о некоторых будущих расходах можно уже сейчас точно сказать: избежать их не получится. Почему? Да потому, что эти расходы непременно последуют за событиями, которые уже произошли.

Скажем, компания уже пообещала своим покупателям бесплатный гарантийный ремонт. И когда придет время, не сможет от него отказаться. Или другой явный пример. У вас весь год работали сотрудники, а летом у них будут отпуска. По законодательству вы обязаны будете их оплатить.

Так вот, копить деньги на подобные расходы положено заранее. Конечно, спрогнозировать точную сумму и день, когда она понадобится, не получится. Но этого и не требуется.

Достаточно сделать примерные расчеты. Главное, чтобы они были чем-то обоснованы — какими-то данными, которые у вас есть уже сейчас.

Оценочные обязательства — будущие расходы, от которых не уйдешь 

В случаях с «гарантийкой» и отпусками такое накопление денег на будущее называют формированием оценочных обязательств. Расшифровка тут очень проста. Оценочные — потому, что их сумму придется оценивать, то есть рассчитывать. А обязательства — так как от них никуда не деться.

Отражать такие обязательства в бухучете должны все компании. Избежать этой участи позволено только малым предприятиям. Да и то при условии, что они не эмитируют публично размещаемые ценные бумаги. Это правило установлено в ПБУ 8/2010 и действует с 2011 года.

Заметим, что существует и другой вид отчислений на будущее — резервы, связанные с уценкой тех или иных активов. Например, если есть просроченная дебиторская задолженность, формируют резерв по сомнительным долгам. Но о таких резервах рассказано в других ПБУ.

Мы же остановимся именно на оценочных обязательствах. И дальше перейдем от теории к практике.

Зачем компании дают покупателям гарантийные обязательства

Давайте сразу рассмотрим пример на цифрах. Руководство предприятия решило заняться новым направлением — продажей оборудования для типографий. И первая сделка уже состоялась! Компания закупила печатную машину за 60 000 руб. и перепродала ее за 78 000 руб.

Чтобы не усложнять работу, отражать это событие в балансе не будем. Нас сейчас больше интересует другой факт. И вот в чем он состоит.

Выходя на новый рынок, надо как-то привлечь клиентов. Один из способов — пообещать им бесплатный гарантийный ремонт. Скажем, на два года. Руководство решило пойти именно этим путем. Первому покупателю гарантийный талон уже торжественно выдан.

Про кредиты, займы и другие обязательства компании

Для вас, как бухгалтера, это означает: придется формировать оценочное обязательство. То есть, по сути, копить деньги на будущий неизбежный ремонт.

Допустим, по вашим расчетам предполагаемые расходы на ремонт оказались равны 20 процентам от стоимости оборудования. Значит, сумма оценочного обязательства — 15 600 руб. (78 000 руб. х 20%).

Последующие вычисления показали, что в первом месяце надо отложить на будущее 2460 руб. Именно эту сумму и надо записать в баланс. А точнее — в пассив баланса.

Оценочные обязательства — долгосрочные и краткосрочные 

Но куда именно? Вы, наверное, уже увидели, что строка «ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА» есть как в разделе «Долгосрочные обязательства», так и в разделе «Краткосрочные обязательства». Так какую же из них выбрать?

Рассуждаем так же, как в ситуации с кредитами и займами. Резерв вы создаете на два года, то есть больше чем на 12 месяцев. Значит, он долгосрочный. Вывод: сумму этого резерва надо записать в раздел IV «Долгосрочные обязательства», статья «Оценочные обязательства».

Итак, мы записываем в статью «Оценочные обязательства» цифру 2 (это мы округлили до целых 2,46 тыс. руб.). Что будет обозначать эта запись? Она находится в пассивах, значит, это наш долг. Но какой долг? Ведь мы ни у кого ничего не занимали! Да, верно. Но долг не всегда означает, что мы взяли взаймы деньги.

Обязанность или обязательство — это тоже долг 

Долгом может быть еще и обязанность. Или обязательство. В нашем случае предприятие обязалось в течение двух лет заработать деньги, необходимые для гарантийного обслуживания.

Следующий вопрос: как теперь уравновесить баланс, который вышел из равновесия? Ответ — внести цифру 2 в актив баланса. А именно в статью «Запасы».

Эта запись как раз и поможет накопить необходимую на ремонт сумму.

Про кредиты, займы и другие обязательства компании

Ведь что такое «Запасы»? Это та «полка» в балансе, на которой бухгалтер собирает все производственные расходы компании. Плату за аренду помещений, воду, отопление и электричество, за телефон и выход в Интернет и так далее…

Как же все это вернуть да еще и получить прибыль? Продать товары по цене, включающей в себя все накопленные расходы. Для этого суммируют все собранное в статье «Запасы» и добавляют размер желаемой прибыли. Только тогда становится ясно, какой должна быть идеальная цена.

В будущем предприятие будет продавать товары по этой цене и получать за них деньги. Именно за счет них она и возместит все свои затраты. А заодно и пополнит резерв (оценочное обязательство), созданный для гарантийного ремонта проданного оборудования.

 

Решения к задачкам про кредит, гарантийный ремонт и оплату отпусков

Про кредиты, займы и другие обязательства компанииРешение задачки 1

Актив «Денежные средства» увеличьте до 433 (133 + 300). И отразите появление нового пассива «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» на сумму 300. Проверьте, не вышел ли баланс из равновесия. Общая стоимость активов теперь составляет 1034 (тысяч рублей). Общая стоимость пассивов также равна 1034. Значит, вы все сделали правильно.

Решение задачки 2

Покажите увеличение актива «Запасы» до 11 (9 + 2). А также отразите новый пассив в строке «Оценочные обязательства» (раздел «Долгосрочные обязательства») на сумму 2. Сумма всех активов баланса теперь равна 1036 (тысяч рублей). Общая стоимость пассивов тоже составляет 1036. Закон равновесия баланса соблюден.

Решение задачки 3

Актив «Запасы» увеличьте до 41 (11 + 30). И сделайте запись о новом пассиве в строке «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» на сумму 30.

Общая сумма активов и пассивов равна 1066 (тысяч рублей). А у вас?

Как подготовиться к сезону отпусков

Выдать летом и зарплату, и отпускные сразу нескольким десяткам работников бывает сложно. Да еще и страховые взносы, которые потребуется начислить на все эти выплаты. В итоге выходит немало.

Выплата отпускных — неизбежные расходы 

И главное от этих расходов никуда не денешься. Право работников на основной ежегодный отпуск и его оплату гарантировано Трудовым кодексом РФ. А значит, придется создавать оценочное обязательство.

Повторим еще раз: отчисления на формирование оценочного обязательства включают в себестоимость продукции. Для этого увеличивают сумму в строке «Запасы» в активах баланса.

Потом эта сумма возвращается на расчетный счет в виде выручки от реализации. Вот так постепенно и накапливаются наши денежки.

В балансе это уравновесится записью, которую бухгалтер сделает на сумму резерва в одной из строк пассива. Ее название вам уже известно — «Оценочные обязательства».

Осталась нехитрая задача: определить, о каких обязательствах идет речь — о долгосрочных или краткосрочных?

Предприятие будет оплачивать отпуска не позднее чем через год. Значит, резерв краткосрочный. И отражать его надо в разделе V «Краткосрочные обязательства» по статье «Оценочные обязательства». Именно сюда и записывают суммы, отложенные на оплату отпусков.

Почитать в следующей статье!

1 Зачем переоценивать внеоборотные активы.

2 Могут ли доходы быть пассивом?

3 Что отражается в строке «Кредиторская задолженность».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль