Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, займам, НДФЛ, отпускным, ККТ, учету госпошлин

44

НДС со стоимости билетов, купленных через агента, можно принять к вычету на основании маршрут/квитанции

Спрашивает Виктория Полевикова, гл. бухгалтер (г. Москва)

Наша компания закупает электронные авиабилеты для командировок сотрудников по безналичному расчету у агента. Посредническая компания выставила нам счет-фактуру только на вознаграждение за свои услуги. А на стоимость билета с выделенной суммой НДС мы получили лишь маршрут/квитанцию. Можем ли мы на основании этого документа заявить входной налог к вычету?

Отвечает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

Да, в вашей ситуации лишь на основании маршрут/квитанции и можно заявить вычет по НДС. Именно этот документ вам нужно зарегистрировать в книге покупок, если, конечно, выполнены все условия для вычета, прописанные в статьях 171 и 172 НК РФ.

Особенности для вычетов НДС по командировочным расходам закреплены в пункте 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Согласно этой норме по расходам на проезд компания принимает НДС к вычету на основании бланков строгой отчетности.

Таким бланком в данном случае является как раз маршрут/квитанция к электронному пассажирскому билету, в котором отдельной строкой обозначена сумма НДС. Это установлено в пункте 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134. То есть к вычету вы можете принять налог, указанный в маршрут/квитанции. Это подтвердили и чиновники из Минфина России в письме от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01.

Заметьте: даже если агент выставит вам счет-фактуру на стоимость билета, регистрировать его в книге покупок не нужно. Это в правилах не предусмотрено. А вот счет-фактуру на сумму вознаграждения посреднику в книге покупок зафиксируйте.

Проценты по займу, выданному за счет кредитных средств, — все равно доход

Спрашивает Жанат Тажимбетова, бухгалтер (г. Ханты-Мансийск)

В журнале «Главбух» № 15, 2013, в рубрике «Типовой договор» вы рассказывали про договор займа. У нас по этой теме есть вопрос. Мы получили в банке кредит на покупку недвижимости. Однако по техническим причинам документы на здание еще не готовы. Руководство нашей компании решило из этих кредитных денег выдать заем. Как отражать доходы и расходы по данным операциям в налоговом учете?

Отвечает Антон Соничев, адвокат юридической компании «Налоговик»

Выплаты банку по кредиту и, напротив, поступления по договору займа учитывайте в обычном порядке. То есть тут не имеет значения, что заем вы оформили за счет кредитных денег. Напомним общие правила.

Сами суммы полученного кредита и выданного займа никак не повлияют на расчет налога на прибыль. Ни в доходах, ни в расходах их показывать не нужно. Так предусмотрено подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 и пунктом 12 статьи 270 НК РФ.

Проценты, начисленные банком по договору кредита, учитывайте по правилам статьи 269 НК РФ. То есть в налоговом учете их придется нормировать. Обычно это делают, ориентируясь на ставку рефинансирования Банка России. По рублевым кредитам вы вправе отнести на расходы проценты в размере не выше 1,8 ставки рефинансирования, а по валютным — 0,8 от того же показателя. Все, что не уложилось в лимит, учесть при расчете налога на прибыль не удастся (п. 8 ст. 270 НК РФ).

Наконец, проценты по выданному займу целиком отражайте в составе внереализационных доходов. Этого требует пункт 6 статьи 250 НК РФ.

НДФЛ надо направить в бюджет в тот день, когда получили деньги на зарплату в банке

Спрашивает Галина Тярмянене, бухгалтер ООО «Стрежевойнефтепродукт» (Томская обл.)

Мы уплачиваем НДФЛ в тот день, когда получаем деньги на зарплату в банке. Однако налоговики на выездной проверке сочли такой подход нарушением. Они настаивают, что НДФЛ надо направлять в бюджет в последний день месяца, за который начислен доход. В итоге инспекторы предъявили нашей компании штраф в крупном размере. Правы ли они?

Отвечает Павел Пронин, руководитель практики бухгалтерского учета ООО «КСКонс»

Формально налоговые инспекторы не правы. И вот почему.

О том, что НДФЛ надо перечислить в бюджет в день получения денег из банка, четко сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Более того, такой порядок официально одобряют в Минфине России, о чем представители ведомства не раз сообщали в своих письмах. Одно из недавних — письмо от 18 апреля 2013 г. № 03-04-06/13294. С ними уже давно согласны и большинство налоговиков (см., к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 29 апреля 2008 г. № 21-11/041841@).

Но действительно, некоторые инспекторы на местах пытаются найти повод для штрафа, ссылаясь на пункт 2 статьи 223 НК РФ. А в нем сказано, что датой получения зарплаты надо считать последний день месяца, за который начислен такой доход. Ссылаясь на это, ревизоры требуют в последний день месяца направлять в бюджет НДФЛ.

Вот и у вас та же ситуация. Однако подобные доводы налоговиков можно оспорить в суде и тем самым отменить штрафы. Ведь из пункта 2 статьи 223 кодекса следует лишь то, что с авансов по зарплате НДФЛ удерживать не надо. Пока не завершится календарный месяц, нельзя точно определить доход сотрудника и рассчитать налог.

К счастью, судьи чаще всего поддерживают компании, оказавшиеся в ситуации, аналогичной вашей. Примеров тому множество: постановления ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2011 г. по делу № А26-1553/2010, ФАС Московского округа от 17 февраля 2010 г. № КА-А40/368-10.

Хотя есть и противоположные решения (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 22 августа 2012 г. № Ф03-3211/2012). Но таких мало.

Самый сложный вопрос номера. Если сотрудника повысили прежде, чем проиндексировали зарплату по всей компании, то отпускные для него надо скорректировать дважды

Спрашивает Олег Петрович, юрист (г. Санкт-Петербург)

С 1 января 2013 года в нашей организации в отдельных структурных подразделениях увеличили оклады. Перед этим, в октябре 2012 года, одного из сотрудников, которому с нового года подняли зарплату, перевели на другую должность также с повышением оклада. А в августе 2013 года он идет в отпуск. В расчетный период (август 2012 года — июль 2013 года) попадают в том числе начисления по старой должности. Нужно ли индексировать такие выплаты для расчета отпускных?

Отвечает Игорь Дудоладов, начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Федеральной службы по труду и занятости

Да, нужно. Ведь работника перевели на другую должность в пределах той же организации. При этом индексировать надо выплаты, которые были начислены до каждого повышения окладов.

Вам придется рассчитать два коэффициента. Для этого оклад, установленный в январе 2013 года понадобится разделить на оклады, которые сотрудник получал перед очередным повышением.

Первый раз оклад работника вырос в октябре 2012 года Значит, его действующий оклад нужно поделить на тот, который ему установили до перевода на другую должность.

Второй раз оклад работника был увеличен с 1 января 2013 года. Здесь также надо взять действующий оклад работника, но поделить его нужно уже на оклад, который он стал получать после перевода.

На первый коэффициент умножьте сумму выплат, произведенных сотруднику за период с августа 2012 года и до даты перевода.

А на второй — заработок, приходящийся на период со дня перевода и по декабрь 2012 года включительно. И уже скорректированные денежные суммы используйте для расчета отпускных выплат.

Такой порядок расчета следует из пункта 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, займам, НДФЛ, отпускным, ККТ, учету госпошлинОлег Петрович Клименко получает в подарок книгу «Страховые взносы и НДФЛ: показательные расчеты для 2013 года». Это очередной выпуск из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написали ее Любовь Котова — заместитель директора Департамента развития социального страхования Министерства труда и социальной защиты РФ и Андрей Юдин — ведущий эксперт ЗАО «Актион-Медиа». Здесь даны исчерпывающие ответы на наиболее сложные вопросы по расчету зарплатных платежей. В каких случаях начислять? По какой ставке платить и в какие сроки? Как применять вычеты по НДФЛ, прежде всего, на детей? Какие требования проверяющих нужно учесть? Надеемся, что эта книга станет настоящим настольным помощником бухгалтера при расчете и уплате зарплатных платежей.

Модель ККТ, исключенную из Госреестра, можно использовать, пока не истечет ее максимальный нормативный срок амортизации

Спрашивает Елена Бутырская, бухгалтер (г. Москва)

Наша компания купила и стала использовать кассовый аппарат в апреле 2010 года. Поскольку имущество является основным средством, мы начисляем по нему амортизацию. Однако через некоторое время данную модель ККТ исключили из Госреестра. Можно ли использовать кассовый аппарат и продолжать ли начислять по нему амортизацию и налог на имущество?

Отвечает Александр Васильев, младший специалист департамента консалтинга «АС-АУДИТ»

Да, вы можете использовать этот кассовый аппарат.

Модель ККТ разрешено применять до тех пор, пока не истечет ее максимально возможный нормативный срок амортизации. Об этом сказано в пункте 5 статьи 3 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Естественно, касса должна соответствовать эксплуатационным требованиям, которые действовали раньше — на дату, когда модель ККТ включили в Госреестр.

Так, кассовая техника относится к четвертой амортизационной группе. Максимальный срок использования такого имущества — 7 лет с даты, когда его начали эксплуатировать. То есть по апрель 2017 года вы можете применять кассовый аппарат.

Что касается амортизации, то ее продолжайте начислять, как и раньше. Но заметьте: исходя из того срока службы, который вы установили, когда начали использовать объект. А он может быть и минимальным — 5 лет и 1 месяц.

В базу по налогу на имущество стоимость кассового аппарата также продолжайте включать. Раз ККТ ввели в эксплуатацию до 2013 года, налог нужно начислять в обычном режиме.

Госпошлину, связанную с покупкой амортизируемых объектов, надо включить в их первоначальную стоимость

Спрашивает Тамара Полишук, гл. бухгалтер (г. Москва)

Мы приобрели исключительное право на товарный знак стоимостью более 40 000 руб. При этом пришлось заплатить госпошлину за государственную регистрацию договора. Можно ли нам сумму такого платежа сразу учесть в расходах?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Нет, нельзя. И в бухгалтерском, и в налоговом учете исключительное право на товарный знак надо расценивать как нематериальный актив. В его первоначальную стоимость вы включите затраты, связанные с приобретением. В том числе и сумму госпошлины.

При этом в бухучете вы сделаете следующую проводку:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» КРЕДИТ 68 субсчет «Государственные пошлины»
— учтена в стоимости нематериального актива сумма государственной пошлины.

После того как вы получите свидетельство о госрегистрации договора, всю первоначальную стоимость товарного знака вы переведете на счет 04. А со следующего месяца начнете начислять амортизацию по нему. Опять же как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Быстрые консультации

НДС

Мы забыли начислить НДС с аванса, полученного в I квартале 2013 года. Ошибку нашли только в июле. Что делать?

Придется подать уточненку за I квартал. Ведь НДС нужно было начислить на дату, когда компания получила аванс (п. 1 ст. 167 НК РФ). А исправлять ошибки текущим периодом нельзя. Перед тем как сдавать уточненку, перечислите в бюджет недостающую сумму налога и пени, так вы избежите штрафа. Вдобавок внесите исправления в книгу продаж, составив дополнительный лист к ней за I квартал. Такой порядок прописан в пунктах 3 и 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Премии покупателю

Мы будем ежемесячно выплачивать покупателю премию, размер которой зависит от стоимости приобретенных товаров. Каким документом оформлять этот бонус?

Если в договоре с покупателем не прописано, какой документ надо составлять в таких случаях, то можете оформить бонус любым документом. Например, уведомлением о предоставлении премии. В нем укажите, что покупатель приобрел у вас товары на такую-то сумму и, следовательно, выполнил условия договора, дающие право на премию. Кроме того, приведите размер бонуса.

Основные средства

Можно ли целиком и сразу отнести на расходы остаточную стоимость основного средства, списанного в результате морального износа?

Да, можно. Остаточную стоимость такого имущества отнесите на внереализационные расходы. Но при условии, что амортизацию вы начисляли линейным методом. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Обратите внимание, что важен сам факт списания основного средства и совсем необязательна его ликвидация. Такой вывод следует из письма Минфина России от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454. Поэтому расход отразите в день, когда составите акт о списании основного средства.

Подотчет

Работник получил под отчет наличные. Но материалы оплатил своей банковской картой. Не будет ли к нам в связи с этим каких-либо претензий от проверяющих?

Нет, ведь такой порядок расчетов законодательству не противоречит. Сотрудник, получивший под отчет наличные, вправе рассчитаться собственной банковской картой. Запрета на это в Порядке ведения кассовых операций, утвержденных Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, нет. Пункт 4.4 этого документа требует лишь оформить авансовый отчет в течение трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы деньги. Поэтому, если сотрудник приложит к авансовому отчету все чеки, претензий от ревизоров не будет.

Компенсация за отпуск

Последний день работы сотрудника — 28 июня 2013 года. 29 и 30 июня — это суббота и воскресенье, выходные. Но за этот месяц он получил полный оклад. Включать ли июнь в расчет компенсации за неиспользованный отпуск?

Нет, учитывать июнь не нужно, поскольку увольняемый отработал этот месяц не полностью. Такой вывод следует из письма Роструда от 22 июля 2010 г. № 2184-6-1. Определите сумму компенсации исходя из заработка сотрудника за период с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года включительно.

Пособия

Сотрудница работает на двух предприятиях. И в том и другом я главбух. Сейчас работница в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Компенсацию в 50 руб. я должна ей платить только по одному месту работы или по обоим?

По обоим. Дополнительная выплата в 50 руб. полагается работнице как по основному месту работы, так и по тому, где она трудится по совместительству. Ведь компенсацию по уходу за ребенком организация должна выплачивать не только штатным сотрудникам, но и внешним совместителям. Это следует из содержания статьи 287 ТК РФ.

Кассовая книга

Вести ли предпринимателю на ЕНВД кассовую книгу?

Да, обязательно. Если вы ведете расчеты наличными, без кассовой книги не обойтись. Этого требует пункт 5.1 Положения № 373-П, утвержденного Банком России 12 октября 2011 года. Никаких исключений для предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, не предусмотрено. Кассовую книгу должны вести даже те вмененщики, которые отказались от ККТ.

Наша компания — платежный агент. Поступающую наличность мы учитываем раздельно. Обязательно ли вести для этого и отдельную кассовую книгу?

Да, обязательно. Для платежных агентов предусмотрен свой порядок учета поступающих в кассу денег. Он прописан в пункте 5.1 Положения № 373-П, утвержденного Банком России 12 октября 2011 года. Так, помимо основной кассовой книги по форме № КО-4 вы обязаны вести еще один такой же документ. В нем надо фиксировать наличные суммы, которые вы приняли как агент.

Изменения в ЕГРЮЛ

Нужно ли вносить изменения в ЕГРЮЛ, если основной вид деятельности компании перестал быть таковым?

Нет, не нужно. Главное, чтобы старый и новый основной вид деятельности были заявлены в Едином реестре ранее. Если же нового там нет, подайте в налоговую инспекцию заявление по форме № Р14001. В листе Н приведите код по ОКВЭД недостающего вида деятельности.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль