Как не запутаться в датах уплаты НДФЛ — дельные советы от чиновника

79
Чем поможет эта статья: Мы подскажем, в какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ с разных выплат. От чего убережет: От пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Если ваша компания несвоевременно перечислит в бюджет налог, инспекторы насчитают пени. Это правило касается и НДФЛ. Несмотря на то, что при расчете этого налога ваша организация выступает налоговым агентом своих работников или других граждан. И тут не важно, удержали вы сам налог или нет. Подтверждение тому — постановление Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. № 12000/09.

Причем одними пенями дело в данном случае не обойдется. Если вы вовремя не перечислите НДФЛ в бюджет, организацию оштрафуют по статье 123 Налогового кодекса РФ. Придется отдать еще 20 процентов от суммы неуплаченного налога. И это даже в том случае, когда сам налог вы удержали вовремя. И даже если просрочка составила всего один день. Такие разъяснения есть, например, в письме Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12347.

Важная деталь За несвоевременную уплату НДФЛ компании грозят не только пени, но и штраф.

Как видите, заплатить НДФЛ точно в срок очень важно. В статье мы возьмем самые распространенные ситуации, когда компания выплачивает какой-то доход работникам или просто гражданам. И подскажем, как не ошибиться с датой уплаты НДФЛ (см. схему ниже).

Определите, в какой срок вам надо перечислить НДФЛ

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника

Совет первый: если с работниками рассчитываетесь через банк, то в этот же день направляйте НДФЛ в бюджет

Дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие.

Если вы переводите заработную плату на пластиковые карточки сотрудников или снимаете для этих целей наличные в банке, то НДФЛ с таких сумм направьте в бюджет в тот же день.

Вы выдаете зарплату за счет свободных денег в кассе? Тогда заплатить налог нужно не позже следующего дня. Такие правила прописаны в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. И именно на эти сроки и нужно ориентироваться (письмо Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25494).

Еще по этой теме Подробно о том, как часто выплачивать авансы работникам, читайте в статье «Подсказки, с которыми вам будет удобно считать зарплатные авансы».

То есть, перечислив зарплату 10-го числа на карты сослуживцев, НДФЛ можете спокойно перевести в бюджет именно в этот день. Причем со всей зарплаты за месяц, включая уже выплаченный вами ранее аванс.

Отдельно рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уволен до окончания календарного месяца. В этом случае перечислите НДФЛ в последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Или на следующий день, если деньги на выплату вы взяли из кассы. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-04-06/4831.

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании. Подробнее об этом читайте в комментарии ниже.

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника
Предостерегает Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

НДФЛ перечисляйте не раньше, чем деньги работникам

— Если вы направите НДФЛ в бюджет прежде, чем сотрудники получат свои деньги на руки, то формально получится, что налог вы не удержали из дохода работника, а уплатили из средств организации. А поступать так запрещено (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, не перечисляйте в бюджет больше, чем вы удержали. Суммы, уплаченные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. К слову, такие выводы есть в письмах ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 и от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@.

Чем вы рискуете, если направите НДФЛ в бюджет заранее или в большей сумме?

В таком случае НДФЛ, уплаченный из собственных средств компании, налоговые инспекторы не позволят зачесть в счет будущих платежей. А значит, его придется заплатить снова — уже после фактического удержания. А переплату останется только вернуть из бюджета.

Совет второй: НДФЛ с денежных доходов, не относящихся к зарплате, перечисляйте не дожидаясь конца месяца

При уплате НДФЛ со всех прочих, кроме зарплаты, денежных доходов действует одно простое правило. Датой фактического получения дохода будет день его реальной выплаты. Значит, в этот же момент нужно перечислить и НДФЛ. Ну или на следующий день, если деньги вы выплатили из кассы.

Такой порядок касается, в частности, отпускных и больничных. Эти начисления работникам к оплате труда не относятся. На этом давно настаивают в Минфине России (см. письма от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349 и от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139). Потому НДФЛ нужно перечислить сразу после того, как отпускные или пособия вы выдадите сотруднику. Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. В отношении отпускных такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Осторожно! НДФЛ с отпускных перечисляйте в бюджет в тот же день, когда выдаете деньги работнику. Или не позже следующего дня, если выплачиваете отпускные из кассы.

Или возьмем дивиденды. Скажем, за 2012 год вы начислили их в мае 2013 года, а перечислили 17 июля. Так вот, в этот же день, 17 июля, нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Напомним, что налог с дивидендов в пользу физлиц надо исчислять по ставке 9 процентов (для нерезидентов — 15%).

И не забывайте, что некоторые выплаты подпадают под НДФЛ не в полной сумме. Например, с материальной помощи по случаю рождения ребенка в пределах 50 000 руб. одному из родителей этот налог удерживать не нужно. При условии, что на момент выплаты малышу нет еще и года. Да и вообще любая матпомощь в пределах 4000 руб. в год в базу по НДФЛ не включается.

Совет третий: c доходов в натуральной форме НДФЛ удержите при первой денежной выплате

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (скажем, на юбилей). И в этих случаях тоже вы обязаны рассчитать НДФЛ.

Обучающий курс по теме Обо всех тонкостях расчета НДФЛ в сложных ситуациях подписчики нашего журнала могут узнать в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Главный вопрос тут в том, из чего удерживать налог. Ведь выплата — неденежная. Так вот, НДФЛ с натуральной части зарплаты исчислите, как обычно, в последний день месяца. А сумму такого налога удержите уже непосредственно в тот день, когда выплатите этому человеку какой-либо доход деньгами.

Что касается подарков и прочих выплат сотруднику, то здесь ситуация следующая. Когда речь идет о работнике компании, то ему ваша организация начисляет и зарплату. Значит, удержать налог вы сможете опять при ближайшей выплате любого денежного дохода. После чего перечислите налог в бюджет не позднее следующего дня. При этом общая сумма НДФЛ, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Пример: Компания оплачивает жилье сотруднику

ООО «Север» снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются.

31 июля 2013 года бухгалтер ООО «Север» начислил заработную плату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).

Кроме того, в июле 2013 года ООО «Север» оплатило аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен НДФЛ с дохода, полученного Вавиловым в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600). 5 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Если же получатель дохода у вас не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что ваша компания не может удержать налог. Для сообщения используйте форму 2-НДФЛ. В этой справке вы как раз отразите размер дохода и налога, причитающегося государству. Также приложите к ней заявление в произвольной форме. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности вам нужно сообщить и самому физическому лицу.

Сведения вам нужно направить в течение января года, следующего за тем, в котором гражданин получил доход (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Но заметьте, это не касается презентов не дороже 4000 руб. Ведь они НДФЛ не облагаются.

Совет четвертый: доход в виде материальной выгоды возникает в день уплаты процентов

Если вы выдали своему сотруднику беспроцентный заем либо предоставили ему деньги под проценты, меньшие чем 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает доход в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ). И ваша компания в отношении такого дохода будет опять же налоговым агентом. Причем НДФЛ вам надо будет рассчитывать по ставке 35 процентов, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

А в какой момент возникает доход и, следовательно, когда вам придется рассчитывать НДФЛ с него? Если заем под небольшой процент, то сумму дохода и налога с него вы определите в тот день, когда должник оплатит проценты. При этом не важно, в какой срок по договору они должны быть начислены. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-39.

Для беспроцентных обязательств срок, когда возникает материальная выгода, определяйте иначе. Рассчитывать размер матвыгоды по такому займу и исчислять с нее налог нужно в тот день, когда сотрудник возвращает вам заем. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282.

Напомним формулу, по которой вы сможете определить размер матвыгоды по беспроцентному займу:

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника

Удержать НДФЛ с материальной выгоды и перечислить его в бюджет вы сможете лишь при ближайшей выплате денежного дохода сотруднику. Скажем, когда будете выдавать ему зарплату. Просто вычтите сумму ранее исчисленного налога вместе с той, что относится к текущей выплате, и направьте в бюджет. Сделать это надо в привычный срок — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Заработную плату и НДФЛ с нее лучше всего перечислять одновременно.

2 НДФЛ с неденежных доходов следует удерживать из ближайшей зарплаты за месяц или иного дохода. В тот же день или на следующий перечислите налог в бюджет.

Дополнительно про расчет НДФЛ

Статья: «Что вам важно проверить в расчете НДФЛ под конец года» («Главбух»  № 24, 2012).

Документы: статьи 223 и 226 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25494.

Тест Сотрудник компании идет в отпуск со 2 августа 2013 года. Отпускные ему перечислили на зарплатную банковскую карту 30 июля. А в какой день в таком случае нужно перечислить НДФЛ? 30 июля. Вместе с НДФЛ по заработной плате за июль. Вместе с НДФЛ по заработной плате за август. В данном случае доход возникает в день выплаты отпускных. А поскольку деньги переведены на карту, направить НДФЛ в бюджет нужно в тот же день.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль