Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики

116
Чем поможет эта статья: Вы проверите, все ли так в акте об оказании услуг, а также в акте сверки и договорах с контрагентами. От чего убережет: Налоговики не снимут из-за досадных ошибок расходы и вычеты НДС.

Важный документ — акт приемки-сдачи услуг

Опасная ошибка для бухгалтера: Нет детального описания услуг.

Осторожно! Налоговики тщательно проверяют документы на приобретение маркетинговых, консультационных и юридических услуг. Если они сочтут эти бумаги неубедительными, то откажут в учете расходов и вычетов НДС по ним.

Вот частая ситуация. В акте приемки-сдачи услуг обозначены лишь их название и стоимость, ну и стандартные реквизиты — дата, подписи. Между тем налоговики тщательно проверяют, обоснованны ли расходы компании на приобретение услуг. Особенно консультационных, маркетинговых, юридических. И если из документов непонятно, какие именно действия совершал исполнитель, контролеры обычно не признают расходы компании-заказчика. Наряду с этим они снимают и вычеты НДС. Причем судьи нередко поддерживают налоговиков (см. постановление ФАС Московского округа от 7 марта 2013 г. по делу № А40-24312/12-90-109).

 

Когда ваша компания приобретает услуги, какие документы вам обычно предоставляет контрагент?

Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Каким же требованиям должна соответствовать первичка по услугам, чтобы претензий у налоговиков не возникало? Сейчас мы вам подскажем.

Во-первых, указать в акте приемки-сдачи обобщенное название услуг, скажем маркетинговые, недостаточно. Лучше привести подробный их перечень. Например, написать, что исполнитель анализировал рынок сбыта, сравнивал цены и характеристики продукции конкурентов, проводил опросы покупателей.

Во-вторых, в акте либо в приложении к нему желательно описать до мелочей, что именно сделал исполнитель и какие результаты он вам предоставил. Допустим, к акту по маркетинговым услугам удобнее приложить отчет. И уже в нем привести сведения, полученные в ходе маркетингового исследования — статистику по рынку, сравнительные данные о ценах.

Лучше также, если в акте или отчете будут выводы и рекомендации, данные именно вашей компании. Скажем, контрагент посоветует, каким образом вам организовать рекламу и сбыт продукции. О том, какие еще требования налоговики предъявляют к расходам на оплату услуг, можно прочитать ниже.

Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики
Предостерегает Екатерина Шестакова, эксперт ООО «Аудиторская фирма Бизнес-студио»

Если оплаченные услуги в работе компании не пригодились, налоговики могут посчитать расходы на них необоснованными

— Расходам на оплату услуг налоговики при проверках обычно уделяют особое внимание. Так, контролеры стараются выяснить, воспользовалась ли компания на деле результатами оплаченных услуг. Чтобы исключить претензии проверяющих, составьте справку. В ней зафиксируйте, как приобретенные услуги сказались на деятельности вашей компании. Например, по совету аудиторов вы скорректировали свою учетную политику. Здесь можно сослаться на приказ, которым руководитель утвердил эти изменения.

Вот другой пример. Допустим, компания стала заниматься поставкой продукции на экспорт и оплатила услугу консалтинговой организации. Ее специалист объяснил, как заполнить декларацию по НДС. В этом случае укажите, что услугу вы приобрели в связи с тем, что появился новый вид деятельности. А ее результатами воспользовались, составляя декларацию по НДС за конкретный квартал. При этом в акте или приложенном к нему отчете исполнителя должен быть текст консультации, которую предоставил контрагент.

Образец акта с подробными формулировками, к которым у налоговиков не будет претензий, мы разместили ниже. А рядом вы увидите для сравнения пример этого же документа, который, напротив, вызовет вопросы проверяющих.

 Ошибка Контролеры могут посчитать расходы на услуги необоснованными, если в акте приведено только их общее название без детальной расшифровки.   Правильно В акте приведите подробный перечень услуг. А также укажите стоимость каждой услуги.

Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Важный документ — акт сверки расчетов с покупателями или поставщиками

Опасная ошибка для бухгалтера: В акте стоят лишь подписи главных бухгалтеров компаний.

Допустим, у вашей компании есть просроченная кредиторская задолженность перед контрагентом. Если три года с момента возникновения такой кредиторки прошли и за это время вы не перечислили в счет долга ни рубля, то сумму задолженности вам придется включить в состав внереализационных доходов. Этого требует пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Так вот, чтобы не увеличивать налоговую базу, ваша компания может подписать акт сверки с контрагентом. Таким способом вы признаете в том числе и сумму кредиторской задолженности. А это означает, что срок исковой давности по этому долгу прерывается и его нужно считать заново. Такой порядок прописан в статье 203 Гражданского кодекса РФ. В итоге ваша компания получает возможность отсрочить учет долга в доходах еще на три года.

И вот тут не допустите досадную ошибку. Акт сверки должен заверить строго руководитель компании (см. образец ниже). Это следует из пункта 1 статьи 53 Гражданского кодекса РФ.

 Ошибка Для целей налогового учета подписи главного бухгалтера на акте сверки недостаточно.Правильно Акт сверки должны подписать не только главные бухгалтеры, но и руководители обеих компаний.

Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Между тем на практике акт сверки нередко подписывает только главный бухгалтер. Если налоговики это выявят при проверке, они могут заявить, что такой документ не прерывает срока давности. Кстати, так же обычно считают и судьи. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 18 апреля 2012 г. по делу № А40-47123/11-32-389.

Контролеры потребуют доплатить налог на прибыль, а также доначислят пени и штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. Поэтому, если срок давности по кредиторской задолженности прошел, но у вас есть акт сверки, проверьте, есть ли на нем подписи руководителей обеих сторон либо других сотрудников, имеющих доверенность на право подписи таких бумаг.

Нужных подписей в документе не оказалось? Тогда безопаснее всего включить сумму давнего долга в доходы. При условии, конечно, что ваша компания не направляла контрагенту других бумаг, подтверждающих ваши обязательства. Например, гарантийных писем. Если подобный документ вы отправляли, срок давности, как и в случае с актом, нужно считать исходя из даты письма.

Пример: Как учесть в доходах просроченную кредиторскую задолженность

У ООО «Покупатель» есть задолженность перед ООО «Поставщик» по оплате приобретенных товаров в размере 153 400 руб. Согласно договору поставки ООО «Покупатель» должно было оплатить эти товары до 14 июля 2010 года включительно.

Таким образом, срок исковой давности по указанной задолженности прошел 15 июля 2013 года.

В марте 2013 года с ООО «Поставщик» подписали акт сверки. Однако подписи руководителей сторон на акте нет. Поэтому бухгалтер ООО «Покупатель» включил данную задолженность в состав доходов в декларации за 9 месяцев.

В учете бухгалтер сделал такую проводку.

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 153 400 руб. — списана кредиторская задолженность.

Заметьте: если вам нужно просто провести инвентаризацию обязательств и подтвердить суммы, отраженные в бухучете, акт сверки вполне пригоден и без подписи руководителя компании.

 

Частые вопросы, связанные с ошибками в бухгалтерских документах

В платежке контрагент указал «в том числе НДС», хотя товары налогом не облагаются. Как исправить эту неточность?
Вы можете взять с контрагента письмо о том, что НДС он указал ошибочно. Такой документ вы покажете налоговикам, если у них появятся вопросы.

Могут ли в двух разных договорах с контрагентами стоять абсолютно одинаковые номера?
Закон этого не запрещает. Однако налоговики часто воспринимают это как недостоверную информацию. Поэтому лучше, чтобы номера разных договоров отличались.

На договоре наш поставщик не проставил свою печать. Считается ли это ошибкой?
Вовсе нет. Гражданский кодекс РФ не требует, чтобы на договоре стояла печать компании. Такой реквизит обязателен, только если условие об этом есть в самом договоре.

Допускается ли на приходных и расходных кассовых ордерах ставить факсимильную подпись?
Безопаснее все же не использовать факсимиле в первичных документах, в том числе на кассовых ордерах. Иначе возможны претензии от налоговых инспекторов.

Важный документ — договор с контрагентом

Опасная ошибка для бухгалтера: В договоре стоит дата позже той, когда по нему в действительности отгрузили товар или оказали услуги.

При проверках налоговики, как правило, изучают договоры компании. При этом они обращают внимание на дату, когда заключен договор. И вот какие ошибки они могут выявить.

Допустим, договор поставки компании заключили 17 июля (см. ниже). Между тем одну партию товаров продавец отгрузил еще 10 июля. То есть до того, как стороны оформили договорные отношения на бумаге. Или же компания начала пользоваться арендованным помещением. А договор аренды заключили позже.

В подобных ситуациях возможны претензии налоговиков к расходам и вычетам НДС по товарам и услугам, которые компания приобрела до того, как подписала договор с контрагентом. Ведь контролеры обычно считают, что наличие договора — это одно из условий учета расходов. Пример — письмо Минфина России от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763.

 Ошибка Налоговики могут снять расходы и вычеты НДС, если вы получали от поставщика товары до того, как подписали договор на бумаге.Правильно Закрепите в договоре, что его условия распространяются и на поставки, которые были до его подписания.

Проверьте свои акты с договорами и исправьте ошибки, к которым всегда придираются налоговики

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Чтобы избежать споров с ревизорами, лучше всего оформлять договор до поставки товаров или оказания услуг. Либо указать в договоре, что его действие распространяется на предыдущие периоды. Так поступить позволяет пункт 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ. Какую формулировку привести в договоре, вы можете посмотреть в образце выше.

Кстати, если вы обнаружили ошибку уже в подписанном контракте, вы можете исправить ее, заключив дополнительное соглашение. И уже в нем закрепить нужное вам условие о том, что договор действует задним числом.

Кстати, еще один повод для претензий налоговиков — договор подписали в выходной день. Конечно, Гражданский кодекс РФ вовсе не устанавливает правила о том, что договор можно заключать строго в рабочий день.

Однако лучше все же проверять даты, которые указаны в контракте. И если договор оформили в нерабочий (выходной или праздничный) день, а вы учитываете по этому контракту крупную сумму расходов, постарайтесь убедить руководителя переподписать данный документ с контрагентом. Так вы точно избежите лишних вопросов от налоговиков.

Главное, о чем важно помнить

1 В договоре на маркетинговые или консультационные услуги стоит предусмотреть обязанность контрагента предоставить вам подробный отчет.

2 Безопаснее, чтобы акт сверки расчетов с контрагентом подписали руководители обеих сторон.

Дополнительно про первичные документы

Статья: «Главные заблуждения и вся правда о новой первичке» («Главбух» № 8, 2013).

Документы: пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Тест У компании числится долг перед поставщиком с июля 2010 года. В июне 2013 года главные бухгалтеры покупателя и продавца подписали акт сверки. Нужно ли покупателю включить просроченный долг в состав доходов в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года? Да, нужно Нет, не нужно, так как акт сверки прерывает срок давности по кредиторской задолженности Срок исковой давности прерывает лишь тот акт сверки, который подписали руководители обеих компаний. В данном случае это условие не выполняется, поэтому срок давности по кредиторской задолженности прошел в июле 2013 года. Значит, бухгалтер компании должен учесть сумму долга в доходах в декларации за девять месяцев.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 9.09%
  • Да, но мы все равно отвечаем 63.64%
  • Нет 27.27%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль