Выводы судей ВАС РФ, которые повлияют на расчет ЕНВД в 2013 году

30
Какие изменения учесть: Cмело применяйте ЕНВД, продавая товары организациям. Если какое-то время заказов у вас не было, налог уплатить все же придется. А совмещая вмененку с другими режимами, вести раздельный учет взносов обязательно.
 Выводы судей ВАС РФ, которые повлияют на расчет ЕНВД в 2013 году

Не так давно было опубликовано информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157. В нем собраны разъяснения по тем вопросам, которые чаще всего становились причиной спора между плательщиками ЕНВД и налоговиками. Эти выводы судей советуем теперь использовать при расчете ЕНВД. Тем более что среди них есть и выгодные для компании.

Претензий от контролеров можете не опасаться — они объявили на своем сайте, что больше не будут тратить время на судебные разбирательства, если по какому-то из спорных вопросов уже сложилась устойчивая практика. А на позицию Президиума ВАС РФ ревизоры ориентируются в первую очередь. Даже если она противоречит официальной точке зрения Минфина или ФНС России.

Вы можете применять ЕНВД, даже если продаете товары организациям

Еще по этой теме О том, какие выводы судей можно брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами, вы можете прочитать в статье «Какие разъяснения чиновников и выводы судей брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами» (опубликована в журнале «Главбух» № 10, 2013).

Розничные продажи через торговые сети подпадают под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Однако контролеры до недавних пор настаивали, что применять этот спецрежим можно лишь в случае, если компания реализует товары обычным физлицам. Если же покупателями были предприниматели и организации, то проверяющие не признавали продажи розничными (письмо Минфина России от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/133).

Такая позиция налоговиков возмущала плательщиков ЕНВД. Споры доходили до суда, где компании получали поддержку. И вот наконец в этом вопросе поставлена точка — применять спецрежим в отношении сделок с юрлицами можно (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Продавцы вовсе не обязаны проверять статус покупателя. И не должны интересоваться, с какой целью он приобретает товары — для личного использования или для перепродажи. А главное условие применения ЕНВД — реализация товаров исключительно через торговые сети. Их виды поименованы в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Это магазины, рынки, торговые комплексы, киоски и другие помещения.

Временная приостановка деятельности — не повод забыть про уплату единого налога

Частая ошибка Прекратить уплачивать ЕНВД можно только после того, как инспекторы получат от вас заявление о снятии с учета.

Нередко компании, применяющие ЕНВД, приостанавливают деятельность на то время, когда заказов нет. При этом они прекращают пополнять бюджет, буквально понимая нормы пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. А в нем сказано, что плательщики ЕНВД — это организации и предприниматели, которые ведут определенную деятельность. Выходит, раз никакой деятельности нет, то и перечислять налог не надо. Но этот вывод ошибочный.

Чтобы вас официально освободили от уплаты ЕНВД, подайте соответствующее заявление (п. 3 ст. 346.28 кодекса). Не важно, решили вы добровольно отказаться от применения спецрежима или у вас больше нет операций, подпадающих под вмененку. Заявление надо принести инспектору в течение пяти дней с момента прекращения такой деятельности. Другого порядка снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД кодексом не предусмотрено. То есть, пока вы письменно не заявите о том, что не применяете ЕНВД, инспекторы будут ждать от вас перечислений в бюджет. А не дождавшись, начислят штрафы и пени. Согласны с этим и судьи (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

При расчете налога надо учитывать только те физпоказатели, которые действительно приносят вмененный доход

Часто поводом для разногласий становятся физпоказатели. То есть те величины, исходя из которых определяют базу по ЕНВД. Это, например, площадь торгового зала или численность работников. Бухгалтеры щепетильно высчитывают их, пытаясь законным образом сэкономить на налоге. Инспекторы же, наоборот, стремятся увеличить физический показатель под самыми разными предлогами.

Допустим, вы сдаете в аренду места на стоянке. Физпоказателем является количество квадратных метров, которые реально задействованы в данной деятельности. Но предположим, часть этой территории занимает помещение, в котором транспортные средства можно отремонтировать и помыть. Тогда площадь такого помещения учитывать в расчете не надо, ведь это уже другой вид деятельности, скажете вы. И будете правы.

Обучающий курс по теме О том, как рассчитать ЕНВД, — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

А вот контролеры не разделяют такого мнения, ссылаясь на статью 346.27 Налогового кодекса РФ. Мол, площадь стоянки надо определять исходя из специальных документов. Это может быть, например, свидетельство о праве собственности. А в нем, как известно, обозначают общий метраж с учетом всех построек.

К счастью, судьи в подобных спорах на стороне компаний. Такое решение теперь можно считать устоявшимся, ведь его упомянули в пункте 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157. И это не единственный вывод по поводу физпоказателей. Подробнее — в таблице ниже.

Как теперь можно рассчитывать физпоказатель с учетом выводов судей ВАС РФ
Что надо учесть Подробности
Определяя физпоказатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов», переданные в аренду автомобили можно в расчет не брать Налоговики посчитали, что величина физпоказателя должна складываться из всех единиц транспортных средств, находящихся в собственности компании, и проиграли в суде. Им справедливо возразили: в получении дохода участвуют лишь те автомобили, которые действительно находятся в распоряжении компании. А вот транспортные средства, переданные в аренду, приносят прибыль совершенно другой компании. А потому арендодатель при расчете ЕНВД эти автомобили вправе не учитывать (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157)
Из площади торгового зала вы вправе исключить квадратные метры, которые не используете по причине ремонта Налоговые инспекторы хотели увеличить размер физпоказателя (площадь магазина) на количество метров, не участвующих в торговой деятельности из-за ремонта. Но у контролеров ничего не вышло. Судьи решили, что компания имеет полное право рассчитать налог исходя из той части торговой площади, которая действительно задействована в получении дохода. А количество метров, на которых ведутся ремонтные работы, на физпоказатель не влияет (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157)
Из величины физпоказателя «площадь информационного поля» можно исключить площадь собственной рекламы Контролеры часто спорят с компаниями, когда те не берут в расчет физпоказателя площадь рекламной конструкции, занятую их собственной рекламой. К счастью, в суде плательщики ЕНВД находят справедливую поддержку. И вот сформировалась устойчивая практика. Компания получает доход от размещения информации рекламодателей. А потому площадь, на которой расположена собственная реклама, учитывать при определении физпоказателя не надо (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157)
Подсобные помещения не относятся к площади зала обслуживания посетителей Физпоказатель «площадь зала обслуживания посетителей» включает в себя лишь те помещения, в которых клиенты непосредственно едят, покупают товары или проводят досуг. Остальные площади, такие как кухня, места раздачи и подогрева готовых блюд и продуктов, в расчет брать не надо (п. 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157)

Совмещая ЕНВД с другим режимом, вести раздельный учет страховых взносов и пособий обязательно

На практике многие компании совмещают ЕНВД с другими налоговыми режимами. Пример — организация торгует оптом и в розницу. И, как правило, при этом заняты одни и те же сотрудники.

В таких ситуациях контролеры советуют вести раздельный учет страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. То есть надо разделить выплаченные суммы пропорционально рабочему времени сотрудника, приходящемуся на разные виды деятельности. Тогда ЕНВД вы вправе уменьшить лишь на те суммы взносов и пособий, что соответствуют часам работы в рамках спецрежима.

Спорить тут с ревизорами нет смысла. В Президиуме ВАС РФ окончательно приняли позицию контролеров (п. 16 информационного письма от 5 марта 2013 г. № 157).

Главное, о чем важно помнить

1 Вы не обязаны проверять, кому и для чего продаете товары. Право применять ЕНВД не зависит от таких сведений.

2 Если ваши сотрудники заняты одновременно и в оптовой, и в розничной торговле, придется вести раздельный учет страховых взносов и пособий.

Дополнительно про расчет ЕНВД

Статьи: «Как работать на ЕНВД и упрощенке в 2013 году» («Главбух» № 21, 2012); «Стало ясно, как в декларации по ЕНВД отражать физпоказатель за неполный месяц» («Главбух» № 12, 2013).

Документ: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157.

Тест Компания на ЕНВД сдает в аренду парковочные места на стоянке площадью 600 кв. м, 100 из которых занимает помещение для мойки автомобилей и их ремонта. Какое значение физпоказателя должен учесть бухгалтер при определении ЕНВД в отношении услуг стоянки? 500 кв. м. 600 кв. м. Площадь мойки не надо учитывать при определении физпоказателя для услуг стоянки. Мойка и стоянка — разные виды деятельности.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль