Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долг

27
Из-за чего спорят: Налоговики против того, чтобы относить к расходам всю сумму просроченной дебиторки, когда есть встречный долг перед тем же контрагентом. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Включить в расходы безнадежный долг можно, даже если перед этим контрагентом есть кредиторка. Зачесть эти долги — право компании, а не обязанность.

Компания выявила безнадежный долг контрагента. Однако перед этим же партнером у нее есть кредиторская задолженность. Можно ли при расчете налога на прибыль отнести дебиторку на расходы в полном размере, несмотря на встречную задолженность? Мнения налоговиков и практиков различаются.

Ваши коллеги, пользователи сайта журнала «Главбух», проголосовали за ту позицию, которая им ближе. Результаты опроса, а также наши рекомендации по учету дебиторской задолженности в расходах — в этой статье.

Можно ли учесть в расходах всю сумму безнадежной дебиторки, если есть встречная кредиторская задолженность?

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долг

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение контролеров

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгАлександра Бахвалова, главный специалист эксперт-отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России

— Компания не может учесть в расходах при расчете налога на прибыль всю сумму безнадежного долга контрагента, если перед ним есть встречная задолженность.

Дело в том, что в этом случае возможен зачет встречных требований между партнерами. Причем для такой сделки компании достаточно направить контрагенту письмо о взаимозачете. Получать согласие партнера на зачет взаимных требований необязательно. Такие правила установлены в статье 410 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому, если компания спишет в налоговом учете сумму долга, которую можно зачесть в счет имеющейся кредиторки, эти расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/620.

Аргументы практиков

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгСергей Литвиненко, адвокат компании «Налоговик»

—Компания вправе списать на расходы безнадежный долг контрагента полностью, даже если перед ним есть кредиторская задолженность. Дело в том, что правила учета расходов в виде безнадежных долгов определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. И в этой норме нет ограничений, которые не позволили бы отнести на затраты дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторки. Хотя налоговики обычно упирают на то, что в данной ситуации возможен взаимозачет. Это так, но провести зачет — право компании, а не обязанность. Это следует из статьи 410 Гражданского кодекса РФ. Кстати, аналогичное мнение нередко высказывают и судьи. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3863/09-С3.

Совет от редакции

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгОльга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

— Как видите, рискованно списывать на расходы всю сумму долга контрагента, перед которым есть встречное обязательство. Безопаснее сначала зачесть такие долги. Причем заблаговременно, а не в том периоде, когда вы списываете безнадежную дебиторку на расходы. Ведь если по задолженности прошел срок исковой давности, то есть три года, погасить ею встречный долг не получится (ст. 411 Гражданского кодекса РФ). То же самое относится к ситуации, когда контрагент ликвидирован.

Впрочем, иногда зачет вообще невозможен. Например, если обязательства компаний различны. Скажем, контрагент должен вам деньги, а вы обязаны отгрузить товары в счет аванса. В таких случаях вы вправе включать долг дебитора в расходы в полном размере. Ну а если вы готовы спорить с налоговиками, можно списывать дебиторку полностью, даже когда для взаимозачета нет преград. Но такую позицию придется отстаивать в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль