• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по основным средствам, НДФЛ, учету товаров, зачету налогов, выходному пособию

Готовые решения для задач по основным средствам, НДФЛ, учету товаров, зачету налогов, выходному пособию

127

В первоначальную стоимость основного средства не включают НДС

Спрашивает Юлия Трошкина, бухгалтер (г. Санкт-Петербург)

Мы купили ноутбук. Его стоимость вместе с НДС равна 44 840 руб., а без учета налога — 38 000 руб. В бухгалтерском учете у нас установлен лимит стоимости основных средств такой же, как и в налоговом. То есть 40 000 руб. Как правильно учесть это имущество?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Новый ноутбук примите к учету в составе материально-производственных запасов.

Да, по сроку службы — а он явно больше 12 месяцев — такое имущество отвечает критериям основного средства. Но если его стоимость не превышает 40 000 руб., то в бухучете такой объект можно не амортизировать, а отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В налоговом же учете так надо сделать обязательно. При этом первоначальную стоимость основных средств вы определяете без учета НДС. Таковы правила пункта 1 статьи 257 НК РФ.

В вашем случае ноутбук стоит как раз меньше установленного лимита, если не брать в расчет налог. Поэтому поступление такого имущества отразите проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 38 000 руб. — принято к учету имущество стоимостью не более 40 000 руб.;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 6840 руб. — учтен НДС по приобретенному малоценному имуществу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 6840 руб. — принят к вычету входной НДС.

Если иностранный работник стал резидентом в течение года, расчет НДФЛ зависит от того, сохранит ли он этот статус до конца года

Спрашивает Ольга Егорова, бухгалтер по расчету зарплаты (г. Москва)

Один из наших сотрудников — иностранный гражданин. Когда устраивался к нам на работу, резидентом он не был. То есть на тот момент за последние 12 месяцев он пробыл на территории России меньше 183 дней. Поэтому НДФЛ с доходов такого работника мы удерживали по ставке 30 процентов. А вот в мае 2013 года работник стал резидентом. Должны ли мы теперь пересчитывать по ставке 13 процентов тот налог, что удержали из зарплаты такого сотрудника с начала года, а разницу ему вернуть?

Отвечает Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

Давайте разберемся по порядку. В вашей ситуации нужно руководствоваться письмом Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301.

Итак, в мае ваш работник стал резидентом. Значит, теперь удерживать НДФЛ с его доходов нужно по ставке 13 процентов вместо 30. При этом пересчитывать НДФЛ, который вы удержали из доходов работника с начала года по ставке 30 процентов, пока не нужно. Ведь его статус по итогам года еще может измениться!

Теперь предположим, что ваш сотрудник продолжает работать у вас и дальше. И в июле окажется, что он в 2013 году пробыл в России как минимум 183 дня. То есть его статус налогового резидента до конца года уже не изменится. Вот тут уже нужно сделать пересчет по ставке 13 процентов в отношении всех выплат с начала года. И возникшую переплату следует зачесть в счет уплаты НДФЛ по этому работнику в 2013 году.

Если же весь НДФЛ до конца года вернуть не получится, сотруднику придется обратиться в ту российскую налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства или пребывания. Для возврата оставшегося налога он должен представить декларацию по НДФЛ, а также документы, которые подтверждают статус налогового резидента (письмо Минфина России от 16 января 2013 г. № 03-04-06/4-11). К примеру, копию загранпаспорта с отметками о въезде в Россию и выезде из нее или миграционную карту (если таких отметок в загранпаспорте нет).

Самый сложный вопрос номера! Товары, оплаченные по реквизитам третьей компании, приходуют как обычно

Спрашивает Фаина Измайлова, бухгалтер (г. Москва)

Наш поставщик обратился к нам с просьбой перечислить оплату за товар на расчетный счет другой компании. Другими словами, своим платежом мы закрыли долг продавца перед его кредитором. Все деньги мы перечислили авансом. После этого получили МПЗ и оприходовали на наш склад. Как грамотно отразить данные операции в учете?

Отвечает Екатерина Шестакова, эксперт ООО «Аудиторская фирма Бизнес-студио»

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете перечисленный аванс в расходах не учитывайте. Сами товары приходуйте по тем же правилам, как если бы рассчитывались за них напрямую с поставщиком. В налоговом учете их стоимость можно списать после реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Что касается НДС, то его можно принять к вычету уже в момент, когда перечислили предоплату. В дальнейшем сумму налога с аванса восстановите — к вычету вы заявите НДС уже по факту отгрузки вам товаров.

Допустим, ваша компания перечислила 100-процентный аванс за партию товаров на сумму 56 640 руб. (в том числе НДС — 8640 руб.). Проводки у вас будут следующими:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками по предоплате» КРЕДИТ 51
— 56 640 руб. — перечислен аванс третьей компании;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по перечисленной предоплате»
— 8640 руб. — принят к вычету НДС с аванса.

После того как вы получите от поставщика товар, а вместе с ним и счет-фактуру на отгрузку, сделайте еще такие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками за приобретенные товары»
— 48 000 руб. (56 640 – 8640) — оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками за приобретенные товары»
— 8640 руб. — отражен НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 8640 руб. — принят к вычету НДС по товарам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по перечисленной предоплате» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 8640 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками за приобретенные товары» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками по предоплате»
— 56 640 руб. — зачтена сумма аванса в счет оплаты приобретенных товаров.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по основным средствам, НДФЛ, учету товаров, зачету налогов, выходному пособиюФаина Измайлова получает в подарок книгу «Расчет всех-всех пособий — по новым правилам». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Анатольевич Шилкин — один из наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более восьми лет. Причем в послужном списке автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В центре внимания этой книги — расчет пособий. Она поможет учесть все последние поправки и при этом не ошибиться в подсчетах. В книге детально, на примерах, рассмотрено, как сейчас считать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также прочие детские выплаты.

Компания может провести зачет между федеральными и региональными платежами по налогу на прибыль

Спрашивает Татьяна Андриенко, бухгалтер (г. Москва)

Недавно я допустила ошибку: налог на прибыль, который относится к федеральному бюджету, перечислила в региональный бюджет. Можно ли провести зачет между этими двумя платежами?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Да, можно. Дело в том, что зачет возможен между налоговыми платежами одного вида. Об этом сказано в статье 78 НК РФ.

Данное правило означает, например, что федеральные налоги можно зачесть только в счет федеральных. Точно так же инспекторы поступают с региональными и местными налогами.

В вашем случае речь вообще идет об одном налоге. А значит, вы можете федеральную часть направить на погашение долга по региональному платежу.

Но хотим вас предостеречь: если решение о зачете инспекторы примут после того, как истечет крайний срок уплаты налога на прибыль, вам придется перечислить пени. Это разъяснили чиновники из Минфина России в письме от 2 августа 2011 г. № 03-02-07/1-273.

Выходное пособие, выплачиваемое при сокращении штата, страховыми взносами не облагается

Спрашивает Ирина Кронова, бухгалтер ООО «Транзит-М» (г. Орел)

Руководство нашей компании вынуждено сокращать штат. При увольнении каждому мы выплачиваем, как и полагается по закону, выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Надо ли начислять страховые взносы на такие суммы?

Отвечает Екатерина Постникова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Нет, не надо.

Вы обязаны выплачивать выходное пособие в размере средне- месячного заработка работникам, которые попали под сокращение. Таково требование статьи 178 ТК РФ. А с компенсаций, которые компания выплачивает по требованию законодательства, страховые взносы начислять не нужно.

Это же правило работает и для взносов от несчастных случаев на производстве.

Такие выводы можно сделать, заглянув в пункт 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункт 2 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Быстрые консультации

НДС

Во время инвентаризации склада обнаружили недостачу товаров и материалов. Надо ли восстанавливать НДС с их стоимости?

Налог со стоимости утраченных ТМЦ безопаснее восстановить. Несмотря на то, что законодательство прямо этого не требует. Проверяющие наверняка посчитают: товары и материалы, по которым вы обнаружили недостачу, компания перестала использовать в деятельности, облагаемой НДС. А в таком случае восстановить налог требует подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/397).

НДФЛ и страховые взносы

Один раз в месяц мы компенсируем водителям нашей компании их служебные расходы. Надо ли на такие выплаты начислять страховые взносы?

Нет, не надо. Компенсации, предусмотренные законодательством, не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А возмещать расходы сотрудников, чья работа носит разъездной характер, обязывает статья 168.1 ТК РФ.

Нужно ли начислять взносы и платить НДФЛ с матпомощи, выданной работнику по случаю рождения ребенка?

Нет, не нужно, если одновременно выполняется два условия. Во-первых, сумма матпомощи не превышает 50 000 руб. А во-вторых, работник получил ее в течение первого года с момента рождения малыша. Такие правила прописаны в пункте 8 статьи 217 НК РФ и подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подотчетные суммы

В нашей компании есть общий приказ на выдачу подотчетных сумм. Обязательно ли по каждому расходному ордеру оформлять заявление на выдачу денег?

Да, обязательно. Выдавать деньги под отчет нужно строго по заявлению работника. На нем директор указывает сумму, срок, на который выдаются наличные деньги, ставит подпись и дату. Именно такие правила установлены в пункте 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П.

Детские пособия

Сколько раз в месяц нужно выплачивать пособие по уходу за ребенком?

Один раз вместе с окончательным расчетом по зарплате. Это определяет пункт 51 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н. При этом вы вправе по своему усмотрению выплачивать пособие как авансом за наступивший месяц (например, пособие за май можно выдать вместе с зарплатой за апрель), так и уже по итогам месяца. Последний вариант чаще всего используют на практике.

Выход участника из ООО

Один из учредителей выходит из состава участников ООО. Мы выплачиваем ему действительную стоимость его доли. Как это правильно отразить в бухучете?

Выплату доли отразите такими проводками:

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75
— учтена стоимость доли, которая перешла от участника к компании;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
— выплачена участнику действительная стоимость доли.

Расчеты наличными

У нас турагентство. Надо ли нам покупать и регистрировать кассовый аппарат, если помимо банковских платежей мы будем получать за путевки еще и наличные?

Нет, не надо. Если вы продаете путевки только физлицам, можете вместо кассового чека выдавать покупателям бланк по форме, утвержденной приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Ведь оказывая услуги населению, ККТ применять не обязательно (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Но если среди ваших клиентов будут также организации и предприниматели, без кассового аппарата не обойтись.

Предприниматель на ЕНВД

У предпринимателя на ЕНВД есть наемные работники. Вправе ли он в таком случае уменьшить единый налог за II квартал на уплаченные за себя взносы в ПФР?

К сожалению, нет. Уменьшить сумму вмененного налога на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР вправе только те предприниматели, у которых нет наемных работников. Такой вывод налоговики делают из подпункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ (письмо ФНС России от 1 марта 2013 г. № ЕД-3-3/721@). Согласны с этим и в Минфине России (письмо от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547).

У меня бизнес на ЕНВД, работников нет. Сумма страховых взносов за 2013 год явно превысит единый налог. Можно ли не перечислять этот налог в бюджет?

Можно, если вы будете платить страховые взносы, которые относятся к очередному кварталу, до подачи декларации по ЕНВД за тот же период (письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. № 03-11-11/312). Только в этом случае налог, исчисленный в отчете, тут же можно уменьшить на взносы (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А раз они превысят ЕНВД, то платить деньги в бюджет не придется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль