Готовые решения для задач по НДС, НДФЛ, дивидендам, страховым взносам, лизингу

41

Посредник не должен выставлять заказчику счет-фактуру на товар, закупленный за границей

Спрашивает Ирина Черемисова,ведущий бухгалтерООО «Гранит-М» (г. Москва)

Наша компания, как агент, закупает от своего имени и за счет заказчика (принципала) товары за границей. При ввозе груза в Россию мы платим на таможне НДС. Надо ли нам выставить принципалу счет-фактуру на стоимость такого товара, чтобы предъявить ему уплаченную нами сумму таможенного налога?

Отвечает Анна Лозовая,ведущий советник отдела косвенных налогов Минфина России

Нет, вам не нужно выставлять принципалу счет-фактуру на товар, ввезенный для него из-за границы.

Действительно, раз вы перечислили таможенный налог за принципала, он должен возместить вам такие расходы (ст. 1008 ГК РФ). Но основанием для этого будет отчет агента (то есть вашей компании) и документы, которые подтверждают потраченные вами суммы.

Сам товар передайте принципалу по товарной накладной. По- мимо этого предоставьте ему копии или оригиналы таможенной декларации, а также платежки на ввозной НДС. Именно эти документы ваш контрагент зарегистрирует в книге покупок (п. 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Для него это станет достаточным основанием, чтобы принять к вычету налог, уплаченный вами на таможне. Ведь право на вычет имеет лишь непосредственный покупатель товара, то есть та компания, к которой переходит право собственности.

Уточним, что таможенный НДС не надо отражать и в счете-фактуре, который вы выпишете на сумму своего вознаграждения. В этом документе укажите лишь налог, начисленный непосредственно с дохода от посреднической деятельности (п. 1 ст. 156 НК РФ).

Стандартные вычеты на детей полагаются и тем, кто работает в компании по договору подряда

Спрашивает Ольга Яушкина,бухгалтерООО «Меридиан» (г. Тула)

У нас есть сотрудник, который трудится по договору подряда. У него российское гражданство, и из нашей страны он надолго не выезжает. То есть на территории РФ он находится не менее 183 календарных дней в году, потому его налоговый статус — резидент РФ. У этого сотрудника есть несовершеннолетний ребенок. Полагаются ли такому работнику детские вычеты по НДФЛ? В других организациях он не работает.

Отвечает Николай Стельмах,советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Да, конечно. Тот факт, что гражданин работает по договору подряда, никак не мешает ему воспользоваться стандартными вычетами по НДФЛ. Ведь основные условия для такого вычета соблюдены — сотрудник является родителем ребенка и получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Ну и плюс ко всему, чтобы предоставить детский вычет работнику, надо получить от него определенный набор документов. В первую очередь это заявление на налоговый вычет на ребенка (подп. 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Такой документ означает, что человек выбрал вашу компанию как единственного налогового агента. Кроме того, нужны копии документов, подтверждающих право сотрудника на детский вычет. В частности, свидетельства о рождении ребенка. Из него будет видно, что ребенок младше 18 лет.

Заметьте: детские вычеты вы можете предоставлять работнику только за тот период, на который заключили с ним гражданско-правовой договор (письмо Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81). Ну и конечно, до того месяца, в котором его доход с начала года не превысит 280 000 руб.

Самый сложный вопрос номера! Не востребованные в течение трех лет дивиденды спишите, увеличив чистую прибыль

Спрашивает Елена Белоусова,гл. бухгалтерООО «Неваавтодизель-сервис»

Один из учредителей нашего ООО, он же директор, отказывается получать начисленные ему за несколько лет дивиденды. Просто он не хочет отвлекать из оборота компании денежные средства. В результате на субсчете «Расчеты по выплате доходов» счета 75 уже третий год висит значительная сумма кредиторской задолженности. Что с этим делать?

Отвечает Татьяна Лобко,директор консультационного центра «ВнешЭкономАудит»

Пока не истечет срок, в течение которого учредитель вправе обратиться за начисленными дивидендами, продолжайте учитывать долг на счете 75. А затем невостребованные суммы надо будет восстановить, увеличив чистую прибыль компании. Поясним, что это значит.

По общему правилу выплатить дивиденды участнику ООО нужно в течение 60 дней с даты, когда общее собрание учредителей приняло решение распределить прибыль. Но даже по прошествии этого срока учредитель вправе обратиться за дивидендами еще в течение трех лет. Уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.

И вот если учредитель не затребует свои дивиденды в течение трех лет или того периода, который прописан в уставе, тогда восстановите эту сумму в составе нераспределенной прибыли компании. Такой порядок закреплен в пункте 4 статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Восстанавливая сумму невостребованных дивидендов, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84
— восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.

Заметьте: на расчет налога на прибыль восстановленные дивиденды не влияют. Эти суммы относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, НДФЛ, дивидендам, страховым взносам, лизингуЕлена Белоусова получает в подарок книгу «Ответы на 100 вопросов по учету арендных платежей». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Андрей Юдин — один из ведущих экспертов ЗАО «Актион-Медиа». Среди множества подготовленных им материалов — статьи по бухгалтерскому и налоговому учету, ответы на вопросы читателей, различные справочники по проблемам учета и отчетности. В центре внимания этой книги — расходы на аренду. В форме ответов на вопросы разобраны все нюансы, связанные с арендой недвижимости, транспортных средств и прочего имущества. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют нормам действующего законодательства.

На суммы матпомощи бывшим сотрудникам страховые взносы начислять не надо

Спрашивает Людмила Петрова,гл. бухгалтерООО «Медтехника» (г. Пушкино)

Один из наших сотрудников уволился. А через пару месяцев по письменному распоряжению руководителя мы выплатили бывшему работнику матпомощь на лечение. Надо ли начислять страховые взносы на такие выплаты бывшим работникам?

Отвечает Ирина Волгина,эксперт журнала «Главбух»

Нет, не надо. И вот почему.

Страховыми взносами облагаются выплаты по трудовым договорам. А также вознаграждения по контрактам гражданско-правового характера. Таково правило части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Причем тот же порядок действует в отношении страховых взносов на травматизм (ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

А в вашем случае на тот момент, когда вы выдали матпомощь, трудовой договор с получателем этих денег был уже расторгнут. Потому и нет основания начислять на сумму такой выплаты страховые взносы. Справедливость данных выводов подтверждает и письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 426-19.

Лизинговое имущество надо начать амортизировать с месяца, следующего за его вводом в эксплуатацию

Спрашивает Надежда Ефимова,бухгалтер (г. Якутск)

Наша компания применяет общую систему налогообложения. Недавно мы взяли в лизинг оборудование. По условиям договора этот объект мы учитываем у себя на балансе и начисляем по нему амортизацию. С какого момента можно начать амортизировать стоимость оборудования и как оприходовать это имущество в бухучете?

Отвечает Михаил Карепов,эксперт журнала «Главбух»

Амортизацию по лизинговому имуществу начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором вы ввели этот объект в эксплуатацию. Чтобы принять к учету лизинговое имущество, сделайте в бухучете следующие записи:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
КРЕДИТ 76 субсчет «Лизинговые обязательства»

— отражена стоимость оборудования, полученного по договору лизинга, без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Лизинговые обязательства»
— отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» КРЕДИТ 60
— отражены расходы по вводу в эксплуатацию (доставка, установка, настройка) без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» КРЕДИТ 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
— оборудование введено в эксплуатацию.

Ежемесячную амортизацию вы будете начислять следующей проводкой:

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 02 субсчет «Амортизация по основным средствам, полученным в лизинг»
— начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Быстрые консультации

Ошибки в учете

В декабре прошлого года мы учли в налоговых расходах на 200 руб. меньше, чем требовалось. Можно ли отразить данную сумму в текущем периоде, чтобы не подавать уточненку по налогу на прибыль?

Да, конечно. Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно исправить как в том периоде, в котором допущена неточность, так и в текущем (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если исправите ошибку сейчас, то вам не понадобится подавать уточненки. Это подтверждают и чиновники из Минфина России в письме от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24.

Счета-фактуры

Обязательно ли в счете-фактуре на отгрузку приводить данные платежного поручения, по которому покупатель перечислил аванс?

Да, обязательно. И в авансовом счете-фактуре, и в счете на отгрузку в строке 5 надо вписывать данные платежного поручения на предоплату. Этого требует подпункт «з» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Причем это правило надо соблюдать даже в том случае, если счет-фактуру на отгрузку выставили раньше, чем истекло пять календарных дней с даты предоплаты (письмо ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354@).

Безнадежная дебиторка

Можем ли мы отнести на расходы дебиторскую задолженность трехлетней давности, которая образовалась в тот период, когда мы применяли ЕНВД? Сейчас наша компания на общей системе.

Такую задолженность безопаснее не включать в расходы. Ведь она относится к периоду, когда ваша компания применяла ЕНВД, и тогда вы в принципе не учитывали ни доходы, ни расходы. Во всяком случае, резерв по сомнительным долгам в отношении такой дебиторки чиновники не разрешают создавать (письмо Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 03-11-06/3/90). Поэтому по аналогии с этим выводом налоговики вряд ли признают такую безнадежную задолженность и в расходах.

Представительские расходы

Мы организовали конференцию, на которой представили свои новые товары. Можно ли признать расходы на ее проведение в налоговом учете?

Да, можно. Оформите все документы, сопутствующие представительским расходам. Среди них приказ руководителя, план мероприятия и отчет о его проведении. Да, в одном отчетном периоде вы сможете принять к налоговому учету сумму, не превышающую 4 процентов от фонда оплаты труда. А на расходы сверх этого лимита вы уменьшите налоговую базу только в следующем квартале или месяце. Опять же с учетом нормирования.

Недвижимое имущество

Компания заплатила госпошлину за госрегистрацию прав на приобретенное здание. Надо ли в налоговом учете включать сумму такого сбора в первоначальную стоимость недвижимости?

Если платеж в бюджет вы направили уже после того, как начали использовать здание, тогда госпошлину отнесите полностью к прочим расходам (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Деньги ушли раньше? Значит, включите эту сумму в первоначальную стоимость (письмо Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-03-06/1/295).

НДФЛ и страховые взносы

Мы оплатили своему сотруднику лечение у стоматолога. Надо ли перечислять в бюджет НДФЛ и уплачивать страховые взносы на стоимость услуг врача?

Страховые взносы исчислить придется. Ведь вы несете затраты в интересах работника в рамках трудовых отношений. А НДФЛ можете не рассчитывать, если лечение вы оплатили из чистой прибыли. Такое право вам дает пункт 10 статьи 217 НК РФ. На это указывают и многочисленные разъяснения контролеров. Одно из них — письмо ФНС России от 17 января 2012 г. № ЕД-3-3/75@.

Расчеты наличными

Распространяется ли лимит расчетов наличными на сделки с предпринимателем?

Да. Лимит наличных платежей действует в том числе и для расчетов между юрлицами и предпринимателями, а также между бизнесменами в рамках их предпринимательской деятельности. Напомним, что в настоящее время предельная сумма для наличных платежей по одному договору равна 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Электронная подпись

Я заступила на должность главного бухгалтера совсем недавно. У компании есть сертификат ключа электронной подписи на имя моего предшественника. В какие сроки надо переоформить виртуальную подпись на меня?

Сделайте это как можно скорее, так как с момента увольнения главбуха его электронная подпись считается недействительной. Поэтому вам необходимо получить сертификат ЭЦП на себя, то есть перевыпустить его в том удостоверяющем центре, в котором компания получила предыдущий.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль