Найдите две ошибки, из-за которых компания недоплатила в бюджет НДС

16
Компания заключает с покупателями договоры в у. е. Цена договора привязана к курсу доллара, установленному Банком России на дату оплаты. Бухгалтер, исчисляя НДС с такой реализации, допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

У ООО «Эра» договор с покупателем в у. е. с привязкой к курсу доллара США по данным Банка России на дату оплаты. 20 марта 2013 года контрагент внес предоплату в размере 16 000 у. е. Курс валюты на эту дату — 29,50 руб. 26 марта ООО «Эра» отгрузило товары на сумму 32 000 у. е. (с НДС). Курс составил 32,45 руб. А 29-го числа покупатель внес остаток долга по курсу 30,90 руб.

Другой выручки в I квартале у ООО «Эра» не было.

Как действовал бухгалтер

Отразив поступление аванса в сумме 472 000 руб. (16 000 у. е. × 29,50 руб/у. е.), бухгалтер начислил НДС — 72 000 руб. (472 000 руб. × 18 : 118). В день отгрузки он перевел выручку в рубли. Получилось 1 038 400 руб. (32 000 у. е. × 32,45 руб/у. е.), включая НДС — 158 400 руб. (1 038 400 руб. × 18 : 118). И выставил счет-фактуру. А НДС с аванса (72 000 руб.) принял к вычету.

29 марта бухгалтер пересчитал выручку так: (32 000 у. е. × 30,90 руб.) = 988 800 руб. И указал ее в исправленном счете-фактуре, выделив НДС — 150 833,90 руб. (988 800 руб. × 18 : 118).

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут статьи 153 и 167 Налогового кодекса РФ.

Исчисляя НДС, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти эти огрехи. А правильные ответы вы увидите ниже.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на дату отгрузки надо было пересчитать только стоимость неоплаченного товара

Налоговую базу по НДС определяют и на дату отгрузки, и на дату частичной оплаты в счет предстоящих поставок (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). А когда обязательства выражены в у. е., и на ту, и на другую дату базу пересчитывают в рубли. Но в день отгрузки по текущему курсу валюты корректируют лишь стоимость неоплаченного товара.

То есть бухгалтер должен был определить выручку на дату отгрузки как 991 200 руб. (16 000 у. е. × 29,50 руб/у. е. + (32 000 у. е. – 16 000 у. е.) × 32,45 руб/у. е.). Тогда НДС будет равен 151 200 руб. (991 200 руб. × 18 : 118).

Ошибка вторая: бухгалтер напрасно скорректировал базу по НДС в день оплаты за отгруженные товары
Конкурс! 17 апреля на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Даже если на дату оплаты уже поставленных товаров курс валюты станет другим, налоговая база по НДС останется неизменной. То есть ровно в том размере, что и была на дату отгрузки. А разницы, возникшие из-за колебаний курса, уже никак не повлияют на начисленный НДС. Их просто относят к внереализационным доходам или расходам (п. 4 ст. 153 кодекса).

В нашем случае бухгалтер должен был выставить счет-фактуру покупателю на сумму 991 200 руб. А НДС исчислить и уплатить в размере 151 200 руб.

В итоге бухгалтер недоплатил в бюджет НДС в сумме 366,10 руб. (151 200 – 150 833,90). Таким образом, у ООО «Эра» возникнет недоимка. Кроме того, придется платить штраф и пени.

Еще три частые ошибки при исчислении НДС

1. Начисляют НДС только на ту часть полученной предоплаты, которая не закрыта отгрузкой. По общему правилу налоговую базу по НДС надо исчислять и на день отгрузки, и на дату каждой поступившей предоплаты (п. 1, 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

2. Не определяют базу по НДС, когда передают имущество безвозмездно. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. То есть облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

3. Ставят к вычету НДС по приобретенному имуществу, хотя еще не учли его в качестве основного средства. Входной налог при покупке основного средства можно принять к вычету в полном объеме только после того, как стоимость объекта вы отразите на счете 01. Такое правило установлено пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 24 января 2013 г. № 03-07-11/19).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль