• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, командировочным, страховым взносам, подотчету, бухучету, ЕНВД, проверкам и штрафам

Готовые решения для задач по НДС, командировочным, страховым взносам, подотчету, бухучету, ЕНВД, проверкам и штрафам

53

Передав контрагенту материалы в счет долга по займу, надо начислить НДС

Спрашивает Лидия Литвинова, бухгалтер ООО «Долина» (г. Геленджик)

Мы хотим погасить наш долг по займу имуществом: провести это как реализацию и оформить взаимозачет. Заимодавцу мы передадим материалы, которые уже непригодны для деятельности компании, по стоимости ниже цены их приобретения. Подскажите, надо ли платить НДС с такой сделки? Входной налог по данным материалам к вычету мы не принимали, так как они были предназначены для необлагаемых операций.

Отвечает Виктория Смирнова, руководитель департамента налогового консультирования АКГ «МЭФ-Аудит»

Конечно, вам надо начислить НДС при реализации материалов. А входной налог по ним вы сможете принять к вычету. Да, изначально вы приобретали ТМЦ для льготных операций. Но теперь-то вы используете их для облагаемой сделки. Схожий вывод есть в письме Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-07-11/230.

Налог исчислите исходя из той цены, которая значится в договоре. А чтобы обосновать, почему она ниже стоимости приобретения реализуемых материалов, советуем оформить заключение специалистов — внешних или ваших внутренних. В этом документе пусть они зафиксируют, что ценности уже не получится использовать для основной деятельности компании. Не лишним будет указать и примерную стоимость продажи исходя из рыночных условий. Именно по этой цене вы и реализуете в итоге материалы.

Заявлять вычет по НДС — право, а не обязанность компании

Спрашивает Айгуль Алеференко, бухгалтер (г. Оренбург)

Наша компания создана недавно и деятельность пока не ведет. В течение квартала реализации не было, то есть базы по НДС тоже нет. Но при открытии расчетного счета мы оплатили услуги банка, в стоимость которых включен этот налог. Его сумма небольшая. Можем ли мы сдать нулевую декларацию по НДС или обязательно надо показать в отчетности налог к возмещению?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Если вы готовы потерять вычет НДС со стоимости банковских услуг, то можете его не заявлять и сдать нулевую декларацию. Ведь принимать входной налог к вычету — это право компании, а не обязанность. Так предусмотрено пунктом 1 статьи 171 НК РФ.

Если же воспользоваться вычетом все-таки хотите, то безопаснее подать контролерам декларацию с возмещением. Дело в том, что заявить вычет можно лишь в том периоде, в котором возникло право на него. Даже если выручки не было. В этом убеждены контролеры, и потому переносить вычет на следующий период они не разрешают. Например, такая позиция выражена в письме Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-07-05/55.

В вашем случае право на вычет НДС возникло в том квартале, когда банк оказал вам услуги. Вот в декларации за этот период вы вправе поставить налог к возмещению.

Самый сложный вопрос номера! Оплачивая суточные для поездки в Белоруссию, ориентируйтесь на отметки в командировочном удостоверении

Спрашивает Марина Валерьевна Мирзатуллаева, гл. бухгалтер (г. Москва)

Один наш сотрудник собирается на несколько дней в командировку в г. Минск. Уже куплены билеты на самолет: сотрудник вылетит за границу вечером 22 апреля, а вернется обратно 24 апреля. Он выйдет на работу в компанию, куда командирован, 23 и 24 апреля. За какие дни и по каким нормативам оплачивать суточные?

Отвечает Валентина Белова, эксперт журнала «Главбух»

Суточные выплатите за все дни командировки, в том числе потраченные на дорогу. То есть всего за три дня — с 22 по 24 апреля. Таково требование пункта 11 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Теперь разберемся с тем, по каким нормативам считать суточные: в какие дни выдавать их по нормам для поездок по России, а в какие — по нормам для зарубежных командировок. Напомним, что все эти лимиты в каждой компании могут быть свои. Их вы прописываете во внутреннем локальном документе, скажем в положении о командировках.

Так вот, по общему правилу, когда речь идет о заграничной поездке, при выплате суточных ориентируются на отметки о пересечении границы в загранпаспорте. Но командировки в Республику Беларусь — особый случай. Тут пограничники не ставят никаких отметок. Поэтому суточные для таких поездок считают в особом порядке — он закреплен в пункте 19 Положения о командировках. Дни пересечения границы определяют по отметкам в командировочном удостоверении.

В вашей ситуации отметка о прибытии работника в компанию, которая находится в Белоруссии, будет сделана 23 апреля, об убытии — 24 апреля. Вот эти даты и считайте днями пересечения границы. То есть 22 апреля оплачивайте по российским нормам. 23 апреля — по нормам для заграничных поездок (пересчитав суточные по курсу иностранной валюты). Именно в этот день командированный пересек границу и прибыл в Белоруссию. А 24 апреля оплатите опять в рублях: как поездку внутри нашей страны.

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, командировочным, страховым взносам, подотчету, бухучету, ЕНВД, проверкам и штрафам  Марина Валерьевна Мирзатуллаева получает в подарок книгу «Затраты на служебный транспорт: от покупки до списания». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Роман Тимохин, ведущий эксперт ЗАО «Актион-Медиа». Среди множества подготовленных им материалов — статьи по бухгалтерскому и налоговому учету, ответы на вопросы читателей, всевозможные справочники и прежде всего «Годовой отчет». В центре внимания этой книги — учет транспортных средств. Разобраны все нюансы: от покупки и оценки до ремонта и выбытия, от расчета транспортного налога до сдачи отчетности. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующим нормам налогового и бухгалтерского законодательства.

Доходы работника-инвалида, превысившие с начала года 568 000 руб., не облагаются страховыми взносами вообще

Спрашивает Галина Пестроухова, гл. бухгалтер ЗАО «Хомутовское ДЭП» (Курская обл.)

Генеральный директор нашего предприятия является инвалидом III группы. На его зарплату мы начисляем страховые взносы по пониженным тарифам. Уже в следующем месяце доход директора с начала года превысит предельное значение в 568 000 руб. Надо ли с суммы превышения платить 10 процентов в ПФР, как это полагается делать в отношении обычных работников?

Отвечает Ирина Клецкина, начальник Управления администрирования страховых взносов и взыскания задолженности ПФР по г. Москве и Московской области

Нет, не надо.

Действительно, в общем случае с доходов, превысивших лимит, требуется уплачивать пенсионные страховые взносы по тарифу 10 процентов. Такое правило прописано в пункте 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но в этой норме есть уточнение: такая обязанность не распространяется на случаи, когда выплаты облагаются пониженными тарифами. То есть с сумм, превышающих в 2013 году предельное значение в 568 000 руб., платить дополнительные взносы в ПФР не надо.

С доходов директора вы как раз отчисляете страховые взносы по пониженным тарифам, поскольку он является инвалидом (подп. 3 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). А значит, платить за него в ПФР после того, как сумма выплат ему с начала года превысит лимит, не понадобится.

Работник может приобрести материалы для компании в счет подотчетных денег, которые своевременно не вернул

Спрашивает Анна Колмакова, бухгалтер ООО «КТ Центр» (г. Владивосток)

В марте 2013 года наш работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, в котором отразил расходы на покупку расходных материалов для компании. Эти товары он купил за свой счет. Однако ранее, в июле 2011 года, сотрудник не вернул остаток подотчета. Вправе ли мы этот долг работника закрыть суммой, которую он потратил на расходные материалы?

Отвечает Ника Пескова, аудитор ООО «МДН-Консалт»

Да, конечно. Ведь на самом деле работник приобрел расходные материалы для компании не за свой счет, а за те деньги, которые он ранее получил под отчет и своевременно не вернул.

Вот судите сами. В июле 2011 года работник получил подотчетные средства на срок, который определил руководитель. И должен был отчитаться, на что израсходовал деньги, принадлежащие компании, а остаток подотчета вернуть в кассу. По общему правилу, если работник просрочил возврат неизрасходованных подотчетных средств, директор вправе в течение месяца издать приказ об их удержании из зарплаты (ст. 137 ТК РФ).

Но, как видно из вопроса, вы не стали погашать задолженность сотрудника таким образом. А раз еще не истек трехлетний срок исковой давности, этот долг подотчетника все еще числится за ним на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Поэтому, получив от работника авансовый отчет и соответствующие подтверждающие документы, сделайте в бухучете следующую запись:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 71
— приняты к учету расходные материалы, приобретенные через подотчетное лицо.

При этом пусть директор подпишет приказ, в котором распорядится, что работник должен приобрести для нужд компании расходные материалы в счет ранее выданных ему подотчетных средств.

Расходы на покупку компьютерных программ можно учитывать на счете 97

Спрашивает Антонина Вестунг, гл. бухгалтер ООО «Вся сантехника» (г. Новосибирск)

Мы покупаем компьютерные программы по лицензионному договору без исключительных прав. Раньше потраченные в связи с этим суммы мы учитывали как расходы будущих периодов. И списывали равномерно. Подскажите, можно ли и сейчас так поступать?

Отвечает Татьяна Кулаевская, заместитель руководителя департамента налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»

Да, затраты на покупку компьютерной программы можно по-прежнему отражать на счете 97. То есть в составе расходов будущих периодов.

Во-первых, именно такой порядок предусмотрен в пункте 39 ПБУ 14/2007 для ситуации, когда компания вносит фиксированный платеж за право использования программы.

Во-вторых, пока все еще действует общее правило о том, что компания распределяет расходы, если те направлены на получение доходов в течение нескольких периодов. Оно установлено в пункте 19 ПБУ 10/99.

И в-третьих, на этот счет есть письмо Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Чиновники подтверждают, что затраты, которые относятся к следующим месяцам или годам, можно учесть как расходы будущих периодов.

Так что сумму платежа, учтенную на счете 97, списывайте на счет 44 (26) ежемесячно равными частями исходя из срока действия договора. Если же в договоре срок не установлен, то в течение пяти лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).

Впрочем, вы могли не заключать письменный договор с контрагентом, а приобрести «упаковочную» лицензию. Для таких сделок общее правило о пятилетнем сроке не действует. Тогда период использования можете определить на свое усмотрение в приказе руководителя.

Продав основное средство с убытком, вмененщик не должен платить НДС и налог на прибыль

Спрашивает Елена Чугунова, гл. бухгалтер ООО «Фирма “Авто-трансэкспедитор”» (г. Чебаркуль)

Мы занимаемся грузоперевозками и полностью работаем на ЕНВД. Планируем продать основное средство — автомобиль по цене ниже его остаточной стоимости, то есть с убытком. Придется ли нам заплатить НДС и налог на прибыль с такой сделки?

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Нет, ни налог на прибыль, ни НДС вам платить не потребуется. Ведь автомобиль вы продали с убытком, по цене ниже, чем остаточная стоимость. Поясним подробнее.

Вообще если следовать разъяснениям Минфина России, то операция по продаже имущества облагается налогами по общей системе, даже если продавец применяет только ЕНВД. Данный вывод есть, к примеру, в письме ведомства от 12 июля 2010 г. № 03-11-06/3/102. К слову, той же позиции придерживаются и судьи (см. постановление ФАС Уральского округа от 19 января 2012 г. № Ф09-8002/11).

Однако НДС в рассматриваемой ситуации надо исчислять по расчетной ставке с разницы между ценой продажи с учетом этого налога и остаточной стоимостью объекта по данным бухучета (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Очевидно, что, продав основное средство с убытком, такой межценовой разницы не возникает. Поэтому НДС уплачивать вам не с чего.

По той же причине вам не понадобится исчислять и налог на прибыль (п. 3 ст. 268 НК РФ). Ведь дохода как такового вы не получили. Более того, не исключено, что вам не удастся списать на расходы и сумму убытка. По общему правилу его можно учесть при расчете налога на прибыль равными долями в течение оставшегося срока службы объекта. Если до конца года у вас не возникнет доходов, облагаемых налогом на прибыль, то по его итогам сформируется убыток. Его можно списывать в течение 10 лет. Но если и за это время вы не получите доходов, облагаемых налогом на прибыль, признать в расходах убыток не выйдет.

Штрафа за неподачу документов не будет, если уточненку представить до того, как закончится камералка первичной декларации

Спрашивает Михаил Шапоренко, гл. бухгалтер (г. Москва)

Мы сдали декларацию по НДС за IV квартал 2012 года. В ней заявили налог к возмещению. Инспекция истребовала копии подтверждающих документов. Пока мы их готовили, нашли в отчетности ошибку. Поэтому направили уточненку — НДС к возмещению стал меньше. А запрошенные бумаги мы подавать не стали. Оштрафуют ли нас?

Отвечает Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса

Штрафы не грозят, если вы подали уточненную декларацию до того, как инспекторы завершили камеральную проверку первичного отчета. Поясним.

Ревизоры запросили у вас документы по декларации, в которой вы заявили налог к возмещению. По правилам такое требование надо исполнить за 10 рабочих дней. Иначе компании грозит штраф по статье 126 НК РФ — 200 руб. за каждый непредставленный документ. Но если в течение этого периода вы подадите уточненку, то штраф вам точно не грозит. Ведь к этому моменту камеральная проверка ранее поданной, то есть первичной, отчетности еще не закончится. А значит, инспекторы должны ее завершить и начать проверять уточненную (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Одновременно налоговики должны прекратить все действия по первичной отчетности. Поэтому представлять документы для ее проверки вам необязательно — требование утратило свою силу. А значит, нет оснований и для штрафа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль