Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

128
Чем поможет эта статья: Вы узнаете правильные ответы на самые сложные вопросы экзаменационного теста Всероссийской аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Это вопросы, отвечая на которые испытуемые допустили больше всего ошибок. От чего убережет: Ситуации, что мы разобрали в этой статье, могут встретиться в вашей реальной практике, и тогда ошибок удастся избежать.

Нужно ли восстанавливать НДС, если имущество было передано в уставный капитал другой компании.

Еще по этой теме Узнать результаты экзамена на Аттестат Главбуха — 2012 можно на сайте attestat.glavbukh.ru.
Вопрос на аттестации

В ноябре 2011 года компания «А» приобрела производственное оборудование за 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию, а НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

В мае 2012 года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал компании «Б». В какой сумме бухгалтерия компании «А» должна восстановить НДС по оборудованию, переданному в уставный капитал?

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями 0 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями19 440 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями19 800 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями21 600 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Отвечая на этот вопрос, нужно было руководствоваться подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Здесь четко записано, что, если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС, ранее принятый к вычету при приобретении этого объекта, надо восстановить.

Частая ошибка Забывают восстановить ранее принятый к вычету НДС по имуществу, которое передают в уставный капитал другой компании.

Это знали многие. Но вот точно рассчитать сумму НДС к восстановлению удалось далеко не всем. Расчет же должен был быть таким.

Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 120 000 руб. (141 600 – 21 600). Оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в ноябре 2011 года, следовательно, амортизацию по нему начали начислять с декабря 2011-го. Ежемесячная сумма амортизации – 2000 руб/мес. (120 000 руб. : 60 мес.).

В уставный капитал компании «Б» оборудование передали в мае 2012 года. За месяц, в котором оборудование было списано с баланса компании, амортизация, согласно правилам бухгалтерского учета, начисляется полностью — это прямо предусмотрено пунктом 22 ПБУ 6/01. Следовательно, за 6 месяцев эксплуатации (с декабря 2011 года по май 2012-го) по оборудованию была начислена амортизация в сумме 12 000 руб. (2000 руб/мес. × 6 мес.). А раз так, остаточная стоимость оборудования на момент передачи его в уставный капитал составила 108 000 руб. (120 000 – 12 000).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению, равна:

108 000 руб. × 18% = 19 440 руб.

Как рассчитать сумму страховых взносов по высокооплачиваемому работнику

Вопрос на аттестации

С января по сентябрь 2012 года компания произвела в пользу работника выплаты, облагаемые страховыми взносами, на общую сумму 630 000 руб. (заработная плата за 9 месяцев). Компания уплачивает страховые взносы по общим ставкам, прав на пониженные тарифы не имеет, льгот нет. Какую сумму страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) бухгалтерия компании начислила на выплаты в пользу данного работника?

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями153 600 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями165 400 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями172 800 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями189 000 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было обратиться к пункту 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Здесь записано, какие тарифы страховых взносов применяются в 2012—2013 годах для плательщиков страховых взносов, не претендующих на льготы (см. таблицу ниже).

Базовые тарифы страховых взносов в 2012—2013 годах
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС РФ ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22,0% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10,0% 0,0% 0,0%
Обучающий курс по теме Повысить уровень своих знаний подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

В 2012 году предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляла в отношении каждого физического лица 512 000 руб.

Таким образом, в нашем случае расчет взносов должен был быть таким:

512 000 руб. × 30% + (630 000 руб. – 512 000 руб.) × 10% = 165 400 руб.

Обратите внимание: в 2013 году предельная величина базы для начисления страховых взносов снова повышена. С 1 января это 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

Какой будет сумма налога на имущество, если амортизацию по нему еще не начисляли

Вопрос на аттестации

15 декабря 2012 года компания приобрела оборудование за 4 417 920 руб. (в том числе НДС — 673 920 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию в составе основных средств, а входной НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом. Компания работает на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на имущество организаций. Ставка налога на имущество в регионе, где расположена компания, — 2,2 процента. Предположим, что других основных средств у компании нет и больше в 2012 году она их не приобретала. Какую сумму налога на имущество организаций компания должна заплатить в бюджет по итогам 2012 года?

Правильный ответ — 6336 руб. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Важная деталь Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к учету.

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было рассуждать так. Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 3 744 000 руб. (4 417 920 – 673 920). Поскольку оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в декабре 2012 года, амортизацию по нему начали начислять только с января 2013-го. А раз так, стоимость оборудования по состоянию на 31 декабря 2012 года составила те же 3 744 000 руб.

Чтобы рассчитать налог, сначала нужно определить среднегодовую стоимость имущества компании. О том, как это сделать, рассказано в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Цитировать данную норму мы не будем, а лучше покажем формулу для расчета:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

В нашем примере остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода равна нулю (ведь оборудование было куплено только 15 декабря) ; остаточная стоимость на последнее число налогового периода – 3 744 000 руб. Следовательно, сумму налога на имущество по итогам 2012 года надо было рассчитать так:

3 744 000 руб. : (12 + 1) × 2,2% = 6336 руб.

Как не ошибиться, выплачивая работнику отпускные

Вопрос на аттестации

С 17 сентября 2012 года менеджер компании «А» Д. В. Воронцов ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Общая сумма заработной платы, начисленной Воронцову с 1 сентября 2011 года по 31 августа 2012 года включительно, составила 150 000 руб. Этот период в компании «А» Воронцов отработал полностью; никаких иных выплат, кроме зарплаты, не получал; в отпуске не был. Рассчитайте сумму отпускных, которую бухгалтерия компании должна начислить Воронцову в соответствии с Трудовым кодексом РФ (предполагаем, что иные периоды для расчета средней заработной платы, отличные от указанных в Трудовом кодексе, ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрены).

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями12 000 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 904,76 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 506,85 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 475,41 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Важная деталь Для расчета отпускных используйте среднемесячное число календарных дней — 29,4.

Рассуждать нужно было так. Расчетный период Воронцов отработал полностью. Поэтому число календарных дней, принимаемых в расчет, составило 352,8 дн. (12 мес. × 29,4 дн.). Где 29,4 — это среднемесячное число календарных дней. Так определено пунктом 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Всего за расчетный период Воронцову начислено 150 000 руб. Значит, среднедневной заработок для расчета отпускных составит:

150 000 руб. : 352,8 дн. = 425,17 руб.

Воронцов взял отпуск на 28 календарных дней. Следовательно, сумма отпускных равна 11 904,76 руб. (425,17 руб. × 28 дн.).

Главное, о чем важно помнить

1 Если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС нужно восстановить.

2 С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов — 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

3 При расчете налога на имущество за основу берут стоимость основных средств в бухучете.

4 Рассчитывая отпускные, помните о среднемесячном количестве календарных дней — 29,4.

Как подготовиться к аттестации

Подготовиться к следующей аттестации подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль