Найдите две ошибки, из-за которых компания переплатила НДС в бюджет

23
Компания отгрузила товары. Затраты на их перевозку покупатель возместил по условиям агентского договора. Но оплатить отгрузку в срок он не смог и был оштрафован. Рассчитывая НДС, бухгалтер продавца допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

3 декабря 2012 года ООО «Чук» отгрузило товары ЗАО «Гек» на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Продавец получил от перевозчика счет-фактуру на сумму 10 502 руб., в том числе НДС — 1602 руб. А покупатель по агентскому договору возместил ООО «Чук» эти затраты. В том же месяце ЗАО «Гек» уплатило продавцу вознаграждение в размере 1298 руб. Но вот оплатило товары на 20 дней позже установленного срока. Договором купли-продажи предусмотрен штраф — 0,2 процента от суммы поставки (без учета НДС) за каждый день просрочки.

Как действовал бухгалтер

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут Правила ведения журнала учета, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, и подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Сначала бухгалтер ООО «Чук» выставил счет-фактуру ЗАО «Гек» на сумму доставки товаров и агентского вознаграждения. А НДС исчислил так: (10 502 руб. + 1298 руб.) × 18 : 118 = 1800 руб. Эту сумму бухгалтер включил в базу за IV квартал 2012 года. Далее он рассчитал сумму штрафа: ((590 000 руб. – 90 000 руб.) × 0,2% × 20 дн.) = 20 000 руб. И, следуя разъяснениям Минфина, исчислил с нее НДС в размере 3600 руб. (20 000 руб. × 18%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя базу по НДС за IV квартал, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти огрехи. Ответы — на обороте страницы.

Разбор ошибок

Ошибка первая: сумму компенсации затрат на доставку не нужно было включать в налоговую базу

Агент должен платить НДС только со своего вознаграждения. На сумму компенсации затрат он просто перевыставляет принципалу счет-фактуру поставщика. В нашем случае — перевозчика. Но уже от своего имени. Перевыставленные документы агент регистрирует в части 1 журнала учета и не регистрирует в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета). То есть НДС с таких сумм уплачивать в бюджет не надо. По операциям, предусмотренным агентским договором, бухгалтер ООО «Чук» должен был включить в базу 198 руб. (1298 руб. × 18 : 118). А не 1800 руб.

Ошибка вторая: исчисляя НДС с сумм штрафных санкций от покупателя, бухгалтер неверно применил ставку
Конкурс! 23 января на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

НДС с поступлений, связанных с оплатой товаров (а именно к таковым чиновники из Минфина причисляют штрафы за нарушение условий договора), надо считать исходя из расчетной ставки 18/118. Так установлено пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. То есть бухгалтер в нашем случае с суммы неустойки должен был исчислить НДС в размере 3050,85 руб. (20 000 руб. × 18 : 118), а не 3600 руб. В итоге у ООО «Чук» образовалась переплата по НДС в сумме 2151,15 руб. (1800 + 3600 – 3050,85 – 198). А значит, бухгалтеру придется подавать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

 

Еще три частые ошибки, допускаемые при исчислении НДС

1. Забывают выставить счет-фактуру на сумму возмещения дополнительных расходов, предусмотренных контрактом. К примеру, по договору поставки покупатель возмещает стоимость доставки товаров. Тогда продавец должен выставить счет-фактуру в одном экземпляре для себя. Причем ставка НДС будет равна 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2. Не начисляют НДС, передав имущество в безвозмездное пользование. Передав ценности по договору безвозмездного пользования, обязательно надо исчислять НДС. Причем ежемесячно. За основу чиновники требуют брать рыночную стоимость аренды на аналогичное имущество (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-07-08/237).

3. Не включают в налоговую базу по НДС проценты, начисленные по договору рассрочки или отсрочки платежа. Продажа товаров на условиях отсрочки или рассрочки платежа — это коммерческий кредит. А проценты по таким операциям облагаются НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль