• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

63

Если право собственности на товары с ценами в у. е. уже перешло к покупателю, то НДС по ним пересчитывать не надо

Спрашивает Ольга Калмыкова, бухгалтер (г. Саратов)

Мы закупаем товары. Право собственности на них переходит после того, как их доставит транспортная компания. Стоимость товаров в договоре указана в у. е. А платим мы в рублях по курсу на дату перечисления денег. Счет-фактуру продавец нам выписал при отгрузке. По курсу на ту же дату он проставил и цены. Надо ли нам пересчитывать НДС, принятый к вычету на основании этого счета-фактуры, на дату перехода права собственности и оплаты?

Отвечает Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нет, не надо. По общему правилу продавец определяет налоговую базу по НДС на дату получения аванса и отгрузки. По договору вы не перечисляете аванс. Поэтому поставщик начислил налог только один раз — в день отгрузки. Это следует из пункта 1 статьи 167 НК РФ. А значит, вы правомерно приняли НДС к вычету на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.

После отгрузки налоговая база, выраженная в условных единицах, не пересчитывается (п. 4 ст. 153 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если право собственности на товары переходит к покупателю позже.

То есть продавец не станет пересчитывать базу ни на дату перехода права собственности, ни на дату оплаты. Поэтому и вам корректировать сумму вычета НДС не придется.

Спецрежимник должен сдать декларацию по НДС, если он выделил налог в счете-фактуре

Спрашивает И. Е. Юбилейная, гл. бухгалтер ООО «Прима»

Наша компания находится на вмененке. Мы ошибочно выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Нужно ли нам сдать в связи с этим в инспекцию декларацию по этому налогу?

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

В данном случае декларацию лучше сдать. Причем не позднее 21 января 2013 года, если счет-фактуру с НДС выставили в IV квартале прошлого года. Поясним.

Компания, которая применяет спецрежим и выставила покупателю счет-фактуру с НДС, должна заплатить эту сумму налога в бюджет. А раз так, то эта организация обязана еще и отчитаться по НДС в инспекцию (подп. 5 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

О том, что в рассматриваемой ситуации спецрежимнику надо сдать декларацию по НДС, прямо сказано и в Порядке ее заполнения, утвержденном приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Кстати, в декларации от вас потребуется заполнить только титульный лист и раздел 1. Если отчетность вы вдруг представите позже крайней даты, налоговики наверняка оштрафуют вашу компанию по статье 119 НК РФ. Хотя в суде это можно оспорить. (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 января 2011 г. по делу № А56-95609/2009).

Проценты по кредиту, возмещенные заемщику из бюджета, надо включить в базу по налогу на прибыль

СпрашиваетТ. И. Иванова, гл. бухгалтерООО «ТТП-Строй» (г. Тула)

Мы оформили кредит на покупку белорусского грузового тягача. По программе льготного кредитования часть уплаченных процентов нам компенсируют из республиканского бюджета Беларуси. Банк ежемесячно возвращает эти суммы на наш расчетный счет. Нужно ли учитывать возмещенные проценты в доходах при расчете налога на прибыль?

Отвечает Иван Чемичев, руководитель юридического департамента АКГ «МЭФ-Аудит»

Да, нужно. Компенсацию процентов по кредиту отразите в составе внереализационных доходов. Ведь перечень таких доходов, поименованный в статье 250 НК РФ, открыт. При этом доходом надо считать любые суммы экономической выгоды.

В налоговую базу не включают лишь доходы, указанные в статье 251 кодекса. Но этот список уже исчерпывающий. И в нем нет таких позиций, как компенсация процентов или субсидия из средств бюджета. Да, в пункте 2 данной статьи сказано, что не облагаются налогом на прибыль целевые поступления. Но там речь идет о некоммерческих организациях. Ваша компания явно к таковым не относится.

Так что доход придется отразить. Сделайте это на дату поступления денег на счет, как предусмотрено подпунктом 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ.

Замену окон надо учесть как расходы на ремонт

Спрашивает Л. А. Морозова, бухгалтер МУП «АЗТК» (г. Аша)

Наша компания меняет окна в собственном офисе. Стоимость одного нового окна из пластика составляет более 40 000 руб. Как правильно учесть эти затраты — отнести на увеличение стоимости здания или каждое окно учесть как основное средство?

Отвечает Тамара Ананьева, эксперт журнала «Главбух»

Ни тот ни другой вариант не верный. На самом деле расходы на замену окон надо учесть как расходы на ремонт. Признать окно основным средством вы не можете. Ведь использовать его в отдельности от здания не получится (п. 1 ст. 257 НК РФ). Пусть даже стоимость превышает 40 000 руб., а срок службы — год.

Увеличивать на сумму расходов стоимость здания тоже не нужно (п. 2 ст. 257 НК РФ). Речи о модернизации тут не идет. А понятия ремонта и реконструкции в Налоговом кодексе РФ четко не разграничены. Поэтому надо применять нормы других законов, в том числе и Градостроительного кодекса РФ (ст. 11 НК РФ). А там, в пунктах 14 и 14.2 статьи 1, работы по замене элементов здания (кроме несущих конструкций) на аналогичные элементы или улучшенные прямо отнесены к ремонту.

Так что затраты на замену окон, даже дорогостоящих, вы можете списать в расходы на текущий или капитальный ремонт. Основание — пункт 1 статьи 260 НК РФ. Такие расходы вы можете учесть единовременно либо списать за счет резерва на ремонт, если таковой создали.

Деньги, перечисленные по ошибке контрагенту и позже им возвращенные, в доход включать не надо

Спрашивает Марина Иванова, бухгалтер

Наша компания ошибочно перечислила контрагенту деньги без всяких договорных оснований. Вернуть их обратно удалось не сразу, через суд. Сумму своего неосновательного обогащения и проценты по нему контрагент перечислил на наш счет. Как нам учесть полученные деньги?

Отвечает Татьяна Кулаевская, замруководителя Департамента налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»

Те деньги, которые вы по ошибке перечислили контрагенту и потом вернули, в доходах не отражайте. А вот проценты с этой суммы надо показать. В бухгалтерском учете в составе прочих. В налоговом учете — в составе внереализационных. Поясним.

Сначала что касается возвращенных денег. В бухучете нет никаких оснований считать полученную сумму доходом. Ведь при возврате просто была погашена дебиторская задолженность, возникшая раньше — когда вы ошибочно направили деньги контрагенту. На момент возврата денег вы просто сделаете проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
— отражено поступление на расчетный счет денежных средств, ранее ошибочно списанных со счета.

Налогооблагаемого дохода полученные суммы тоже не формируют (ст. 248 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ).

Теперь о процентах. Это уже как раз экономическая выгода вашей компании. А потому сумму полученных процентов надо отразить в налоговом учете в составе внереализационных доходов. Основание — статья 250 НК РФ. А в бухгалтерском учете — в составе прочих доходов по пункту 7 ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность, возникшая на упрощенке, но списанная через три года на общей системе, доходом не является

Спрашивает Надежда Ачкасова, г. Москва

В прошлом, более трех лет назад, мы применяли упрощенку. В том периоде к нам поступил аванс по договору поставки, который мы учли в доходах при расчете упрощенного налога. С 2013 года наша компания на общей системе. Тот аванс мы так и не закрыли. И решили его списать, поскольку истек срок исковой давности — три года. Нужно ли включить в налоговые доходы такую сумму?

Отвечает Павел Пронин, руководитель практики бухгалтерского учета ООО «КСКонс»

Нет, в вашем случае сумму списанной просроченной кредиторской задолженности в доходы включать не нужно.

Ведь раньше, когда вы применяли упрощенку, полученный аванс вы уже учли в доходах. В тот день, когда деньги поступили на расчетный счет вашей компании. Таковы правила абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ.

Сейчас, находясь уже на общей системе налогообложения, вы списываете зависшую кредиторскую задолженность по истечении срока давности. А по общему правилу такую сумму надо бы отразить в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако доход на сумму аванса вы показали еще будучи на упрощенке. Так что повторно отражать его не нужно. Основание — абзац 4 пункта 3 статьи 248 НК РФ.

Самый сложный вопрос номера! Арендуя у работника автомобиль, переданный ему в пользование кем-то другим, обязательно возьмите с него доверенность

Спрашивает Наталья Самородова, гл. бухгалтер ООО «Седьмое Небо» (г. Оренбург)

Компания собирается арендовать у работника автомобиль. При этом сам сотрудник-арендодатель не является собственником машины. До недавних пор он ездил на ней по доверенности. Однако теперь такой документ по нормам ПДД больше не требуется. Значит ли это, что расходы на аренду авто мы сможем учесть также без этой доверенности?

Отвечает Елена ЧЕПИК, старший юрист компании «НАФКО-консультанты»

Вовсе нет. Раз ваш сотрудник не является собственником машины, нужен документ, подтверждающий право законно владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем. В том числе сдавать его в аренду. А такой бумагой является доверенность от хозяина машины.

Не будь такой доверенности — и сам договор аренды можно считать недействительным. А значит, и расходы по нему необоснованны. Поэтому, чтобы вы могли признать арендную плату за машину и затраты на ее содержание в составе налоговых расходов, попросите у работника доверенность. Ведь с прошлого года ее не отменили как таковую, а лишь исключили из списка документов, которые нужно возить с собой и предъявлять сотрудникам ГИБДД.

Доверенность может быть составлена в произвольной письменной форме. И заверять ее у нотариуса не требуется. Главное, чтобы в таком документе были обязательные реквизиты, предусмотренные статьями 185 и 186 ГК РФ. В частности, это дата, когда выписана доверенность. Проверьте, чтобы она была не позднее дня, когда вы заключили договор аренды с сотрудником.

Обратите внимание: доверенность должна предусматривать не только право управлять транспортным средством, но и давать полномочия владеть, пользоваться и распоряжаться автомобилем.

Ну а помимо доверенности и договора аренда у вас должен быть акт приемки-передачи транспортного средства. Понадобятся также свидетельство о регистрации автомобиля в ГИБДД и полис страхования автогражданской ответственности.

Кстати, если в полисе ОСАГО вписано ограниченное количество людей, то придется переоформить страховку на неограниченную.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу Наталья Владимировна Самородова получает в подарок книгу «Ответы на добрую сотню вопросов о среднем заработке». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Шилкин — один из наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более восьми лет. Причем в активе автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В этой книге вы найдете ответы на 100 самых актуальных вопросов, связанных с расчетом среднего заработка. Разобраны как типичные, так и неоднозначные ситуации. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующему на сегодня законодательству.

C компенсации стоимости билета, который командированный приобрел за бонусы, безопаснее удержать НДФЛ

Спрашивает Зинаида Пенина, гл. бухгалтер ООО «Альфа» (г. Екатеринбург)

Директор вернулся из командировки и предъявил авиабилет. Тариф он оплатил за бонусные мили, а сборы — с личной карты. И теперь требует возместить реальную стоимость перелета. То есть и ту часть, что получил за бонусы. Сведения о тарифе директор распечатал с сайта авиакомпании. Но в билете эта сумма не записана, к уплате — только сборы. Вправе ли мы возместить тариф, оплаченный милями? И если да, надо ли с этой суммы удержать НДФЛ?

Отвечает Екатерина Никитина, эксперт журнала «Главбух»

Ответим на ваши вопросы по порядку.

Да, вы вправе возместить директору стоимость билета, который он оплатил бонусными милями. Конечно, если такое распоряжение он сам подпишет. А расходы на сборы вы компенсируете директору по авансовому отчету, который он составил и сам утвердил.

Ведь строго по статье 168 ТК РФ работнику надо возместить расходы на проезд в командировке. В их числе и те, что он понес с разрешения руководителя. В вашем случае сам же директор и ездил в командировку. И не важно, купил он билет за деньги или накопленные баллы. Никаких требований к форме оплаты в кодексе нет.

Судите сами: директор получил мили не просто так, а за предыдущие перелеты (по бонусной программе). Он мог не накапливать баллы или не обменивать их на билет для деловой поездки, а оплатить перелет собственными деньгами. И вы все равно бы покрыли ему понесенные им расходы. Но с той лишь разницей, что не по отдельному решению директора, а по его авансовому отчету.

Что касается НДФЛ, то придется удержать его с компенсации «мильного» билета. То есть с суммы тарифа.

Ведь возмещая работнику расходы на проезд, исчислять налог на доходы физических лиц не надо, только если такие затраты подтверждены документами (п. 3 ст. 217 НК РФ). Скажем, билетом (маршрутом/квитанцией) и посадочным талоном. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в письме от 6 июня 2012 г. № 03-03-06/4/61.

А в вашем случае из билета видно, что директор потратился, по сути, только на сборы. Распечатка тарифов с сайта авиакомпании доказательством расходов не является. Вот с суммы сборов налог не исчисляйте, а с возмещенного тарифа удержите. Как мы выяснили, такую позицию поддерживают и в Минфине России.

Если компания ни разу не сдавала выручку в банк, для расчета лимита лучше брать периодичность на усмотрение директора

Спрашивает Н. Л. Опарина, гл. бухгалтер ООО «Фотон»

Нам не приходится сдавать наличную выручку в банк. Все потому, что поступившие в кассу суммы мы сразу выдаем под отчет. Но по правилам для расчета кассового лимита мы должны брать во внимание периодичность сдачи денег в банк. А у нас-то она, выходит, нулевая. Как тогда правильно рассчитать лимит?

Отвечает Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Чтобы рассчитать лимит остатка кассы, вам нужно определиться, с какой периодичностью ваша компания в принципе должна сдавать выручку в банк. Даже если раньше такой потребности не возникало, поскольку вы оформляли наличные под отчет.

Действительно, если у компании есть поступления по кассе, лимит рассчитывают по следующей формуле. Наличную выручку за расчетный период делят на его продолжительность в рабочих днях. Потом умножают на количество рабочих дней между сдачей наличных поступлений в банк.

Так вот, последний показатель, то есть период времени между сдачей наличной выручки, по сути, определяет руководитель вашей компании. Ведь в Положении Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П на этот счет прописано только одно ограничение. Этот промежуток не должен превышать семи рабочих дней. Либо 14 дней, если в вашей местности нет банка.

Какие факторы может учесть директор, устанавливая данный показатель, сказано в приложении к Положению № 373-П . Это в том числе местонахождение компании, сезонность работы, режим рабочего времени. Как видите, правила строго не привязывают к сумме лимита то, как часто организация в реальности сдает выручку в банк.

Советуем также учесть и те условия, которые прописаны в договоре с банком. Например, в нем может быть указано, что выручку компания сдает ежедневно. Значит, безопаснее считать лимит исходя из периода, равного одному дню. Это позволит избежать придирок налоговиков при кассовых проверках. А в приказе о лимите кассы тогда можете сделать ссылку на договор с банком, в котором обслуживается ваша компания.

Добавим, что все это никак не обязывает компанию в будущем возить деньги в банк четко с установленной периодичностью. Ведь зачислять на расчетный счет необходимо только сверхлимитные суммы. Это указано в пункте 1.4 Положения № 373-П. Если таковых нет, то не возникает необходимости сдавать денежные средства в кредитную организацию.

Выплаты работнику по договору аренды его автомобиля отражать в отчете по форме-4 ФСС не нужно

Спрашивает Галия Ельмеева, бухгалтер (Тюменская обл.)

Мы заключили с работником договор аренды его личного автомобиля. Каждый месяц перечисляем ему арендную плату. Надо ли эти суммы отражать в строках 1 и 2 таблицы 3 формы 4-ФСС?

Отвечает Владимир Асатиани, эксперт журнала «Главбух»

Нет, не надо.

В строках 1 и 2 таблицы 3 формы-4 ФСС показывают выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами. Но только те, что названы в статьях 7, 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд». Выплат по гражданско-правовым договорам, которые связаны с передачей имущества в пользование (в том числе по договору аренды), в указанных статьях нет.

При этом в пункте 3 статьи 7 вышеприведенного закона прямо сказано, что передача имущества в пользование не относится к объекту обложения страховыми взносами. Поэтому перечисленную работнику арендную плату отражать в строке 1 формы-4 ФСС не нужно.

По договору займа физлицо может расплачиваться наличными в неограниченной сумме

Спрашивает Ольга Пичужкина, гл. бухгалтерООО «ВиРа»

Наша компания выдала по договору заем физическому лицу. Индивидуальным предпринимателем он не является. Подскажите, надо ли соблюдать лимит в 100 000 руб., если должник расплачивается с нами наличными денежными средствами?

Отвечает Виктория Петрова, эксперт журнала «Главбух»

Нет, в данном случае вы можете проводить расчеты по займу в наличной форме без ограничения по сумме. То есть за один раз должник может внести в кассу вашей компании и больше 100 000 руб.

Вообще такой лимит расчетов наличными действует независимо от вида договора. Это следует из пункта 1 Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Поэтому он в полной мере распространяется и на сделки займа.

Однако такой норматив компании должны соблюдать только при расчетах с другими организациями. Либо с индивидуальными предпринимателями. Ваша ситуация, как видите, — исключение из правила.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль