Новые правила сдачи декларации по НДС за IV квартал

52
Чем поможет эта статья: Вы узнаете о новых правилах сдачи электронных деклараций по НДС. От чего убережет: От блокировки счета и штрафов.

Декларацию по НДС за IV квартал 2014 года надо сдать самое позднее 20 января 2015 года. Форма та же, что и в III квартале (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н). Но недавно законодатели внесли в Налоговый кодекс РФ поправки, которые будут применяться с текущей отчетности по НДС. В частности, теперь стало опаснее сдавать декларацию по НДС за IV квартал на бумаге. С 1 января 2015 года за такое нарушение компании грозит не только штраф, но и блокировка счета. Так что всем, кто до сих пор рисковал и отчитывался по НДС на бумаге, безопаснее перейти на электронную отчетность, пока есть время.

В статье мы также разберем, кто по-прежнему может отчитаться на бумаге. А таблица, представленная в конце статьи, поможет проверить полученные счета-фактуры и определить, безопасно ли по ним заявлять вычеты НДС в декларации.

За бумажную отчетность инспекторы смогут заморозить счета

Важная детальДекларацию по НДС, в том числе нулевую, нужно сдавать в электронном виде. Это касается и компаний на упрощенке, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Декларацию по НДС за IV квартал, за исключением одного случая (о нем чуть позже), нужно сдавать в электронном виде. Это относится ко всем, кто платит НДС, а также к компаниям на упрощенке или ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

До сих пор налоговики могли только штрафовать на 200 руб. за то, что вместо электронной отчетности по НДС сдана бумажная (ст. 119.1 НК РФ). Эта ответственность по-прежнему останется в Налоговом кодексе РФ. Но c 1 января 2015 года инспекторы смогут предпринять более серьезные меры — заблокировать все счета компании.

С 1 января все бумажные декларации по НДС, представленные вместо электронных, в том числе за IV квартал, будут считаться несданными. Об этом теперь сказано в Налоговом кодексе (п. 5 ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ). И если компания не отчитается в электронном виде, то через 10 рабочих дней после срока сдачи отчетности инспекторы смогут заблокировать счет. Новые правила распространяются на все декларации, которые компании будут сдавать после 1 января 2015 года.

Официальных разъяснений чиновников на этот счет пока нет, но такой вывод следует из поправок в Налоговый кодекс РФ (п. 7 ст. 5 Федерального закона № 347-ФЗ). Получается, что если за IV квартал представить бумажную декларацию по НДС, а не электронную, то уже 4 февраля инспекторы смогут заблокировать счета компании.

Осторожно!Инспекторы могут заблокировать счет, если компания сдаст декларацию по НДС за IV квартал на бумаге.

То же самое касается и компаний на упрощенке или ЕНВД, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС. Ведь с 2015 года право налоговиков приостанавливать операции по счетам таких организаций прямо закреплено в законе (п. 11 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, налоговики смогут штрафовать компанию за несданную декларацию по статье 119 Налогового кодекса РФ. Минимальный размер такого штрафа составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Из этого порядка есть исключение — организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов, вправе представить декларацию на бумаге. Конечно, если численность работников компании за предыдущий год укладывается в 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Однако и таких налогоплательщиков с 2015 года коснутся изменения. Они тоже должны будут отчитываться по НДС в электронной форме, если одновременно выставляют или получают счета-фактуры в качестве комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, по договорам транспортной экспедиции (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В законодательстве не сказано, распространяются ли эти поправки на отчетность за IV квартал 2014 года. Мы считаем, что нет, раз никаких оговорок не установлено. Поэтому за IV квартал можно отчитаться на бумаге и только с I квартала 2015 года сдавать электронные декларации. Более того, аналогичный вопрос возникал, когда для плательщиков НДС ввели обязанность сдавать декларацию исключительно в электронном формате с 2014 года. И тогда чиновники считали, что это требование не применяется к декларациям, которые компании представляют по итогам IV квартала (письмо Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875). Но не исключаем, что на местах налоговые инспекторы будут занимать иную позицию, пока не появятся официальные разъяснения чиновников по этому вопросу. Хотя, как мы выяснили в ФНС России, сейчас там считают, что налоговым агентам, которые одновременно являются посредниками, составлять отчетность по НДС в электронном формате нужно только с I квартала 2015 года.

В каком виде сдавать декларацию за IV квартал
КомпанияДекларация
Компании на общей системе. Налоговые агенты на общей системе, которые, к примеру, приобретают в РФ товары, работы или услуги у иностранных организаций, арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 2, 3 ст. 161 НК РФ). Компании на упрощенке или вмененке, составляющие счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Участники простого товарищества, которые ведут операции товарищества (ст. 174.1 НК РФ)Только электронная декларация
Компании — налоговые агенты на упрощенке или вмененке. При этом численность работников за 2014 год не превышает 100 человекМожно отчитаться как на бумаге, так и электронно
Компании — налоговые агенты на спецрежимах, которые одновременно выставляют счета-фактуры в качестве комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, по договорам транспортной экспедицииВ бумажной или электронной форме. Но с I квартала сдавать отчетность нужно будет только в электронном формате

Посредники не должны передавать в ИФНС данные о счетах-фактурах

С 2015 года посредникам, которые являются налогоплательщиками НДС или удерживают налог в качестве налоговых агентов, потребуется включать в декларацию данные о выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Речь идет о комиссионерах, агентах, действующих от своего имени, застройщиках, а также экспедиторах.

Но новая форма декларации, в которой предусмотрены специальные разделы 10 и 11 для посредников, будет применяться с отчетности за I квартал 2015 года. Поэтому в декларации за IV квартал приводить все эти данные не нужно.

Посредники, которые не платят НДС и не являются налоговыми агентами, должны передавать в инспекцию в электронном формате журнал учета счетов-фактур не позднее 20-го числа следующего квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Такие правила действуют с 1 января 2015 года. Поэтому у компаний возникают вопросы, нужно ли сдавать журнал учета счетов-фактур налоговикам за IV квартал.

Как мы выяснили в ФНС России, журнал учета счетов-фактур посредники должны передавать в инспекцию только начиная с налогового периода за I квартал 2015 года. Ведь показатели счетов-фактур, которые выставляют или получают посредники, нужны инспекторам, чтобы выявить поставщиков и покупателей. А затем отслеживать, начислил ли поставщик налог с отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. И соспоставлять сумму начисленного налога с вычетами НДС, которые заявляет покупатель. Но для этого налоговикам необходимы также сведения из книги продаж и книги покупок организаций, которые не являются посредниками. А эти данные компании будут включать в декларацию только с отчетности за I квартал.

По каким счетам-фактурам безопасно включать вычеты в декларацию
СитуацияМожно ли заявить вычет
Счет-фактуру по товарам, отгруженным в декабре, поставщик направил покупателю в январеВычет можно включить только в декларацию за I квартал 2015 года. Хотя поставщик в данном случае начисляет НДС в отчетности за IV квартал (письмо ФНС России от 28 июля 2014 г. № ЕД-4-2/14546)
Поставщик привел в счете-фактуре КПП головного офиса компании-покупателя, хотя товары приобретены ее обособленным подразделениемПринимать НДС к вычету рискованно. Чиновники считают, что в строке 6б счета-фактуры нужно указывать КПП обособленного подразделения (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-09/43645). Инспекторы нередко отказывают компаниям в вычете при ошибках в этом реквизите, хотя формально не имеют на это права. Ведь ошибочный КПП не мешает ревизорам идентифицировать покупателя
Грузоотправителем является обособленное подразделение поставщика, при этом номер у счета-фактуры обычный, без дробиВычет можно учесть в декларации. С 1 октября поставщик должен указывать в номере счета-фактуры через «/" цифровой код обособленного подразделения (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но ошибка в номере счета-фактуры — это технический недочет, который не лишает покупателя права заявить вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ)
В строке 5 счета-фактуры поставщик привел трехзначный номер платежкиПокупатель вправе заявить вычет налога, если поставщик указал не полный номер платежного поручения, а три последние цифры (письмо Минфина России от 19 сентября 2014 г. № 03-07-09/46986)
Счет-фактуру выписал комиссионер на упрощенке, который приобрел товары для комитентаКомпания-комитент вправе принять к вычету НДС с товаров, приобретенных комиссионером. Не важно, что комиссионер на упрощенке, то есть не является налогоплательщиком НДС. Ведь комиссионер в данном случае перевыставляет счет-фактуру поставщика товаров, а не оформляет собственный счет-фактуру (письмо Минфина России от 30 сентября 2014 г. № 03-07-14/48815)

Главное, о чем важно помнить

1 Если компания сдаст декларацию по НДС за IV квартал на бумаге, налоговики могут заблокировать счет.

2 Комиссионеры не должны передавать в инспекцию данные журнала учета счетов-фактур за IV квартал. Эта обязанность появится только с отчетности за I квартал 2015 года.

Дополнительно про расчет НДС

Статьи:«Книга продаж, книга покупок и журнал учета счетов-фактур — как заполнять новые формы по НДС» («Главбух» № 21, 2014); «Что лучше изменить в расчете НДС из-за новых разъяснений судей» («Главбух» № 15, 2014).

Документ: пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

ТестКомпания применяет общий режим налогообложения. Декларацию за IV квартал бухгалтер сдал в бумажной форме. Какой штраф могут потребовать налоговики?200 руб.Не менее 1000 руб.Организация составила декларацию по НДС в бумажной форме, хотя должна была отправить отчет в электронном виде. С 1 января 2015 года действует правило о том, что такая отчетность считается несданной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Значит, инспекторы могут взыскать штраф в размере не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль