Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения

32
Из-за чего спорят: Налоговики утверждают, что любые расхождения в первичке и счетах-фактурах доказывают необоснованную выгоду. Компании доказывают, что это не так. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Необоснованной выгоды нет, если расхождения в документах возникают по объективным причинам.

Инспекторы доначислили компании налог на прибыль и НДС, потребовали пени и штрафы. По их мнению, в действительности перевозок не было, а компания умышленно получала налоговую выгоду. Доводы привели такие. Компания согласно экспедиторским распискам выступает и грузоотправителем, и грузополучателем. В товарно-транспортных накладных (ТТН) и счетах-фактурах разная масса груза, в приложениях к ТТН наименования товаров не совпадают с теми, что значатся в счетах-фактурах. К слову, по опросу, проведенному на сайте glavbukh.ru, это не такой редкий случай (см. диаграмму ниже).

 

У вас бывают расхождения между сведениями о товаре в ТТН и счетах-фактурах?

Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Жалоба в вышестоящее налоговое управление не принесла положительных результатов. Поэтому компания обратилась в суд. И, как оказалось, не зря (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 июля 2014 г. по делу № А27-16122/2013).

Аргументы компании

Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхожденияВладислав Ларченков,представитель компании в суде

— Различия в массе груза связаны с его дополнительной упаковкой во избежание повреждений, что предусмотрено договором экспедиции. Поэтому в ТТН — масса груза с учетом упаковки (брутто). В счете-фактуре масса груза без упаковки, потому данный показатель всегда меньше. Наименования продукции в железнодорожных накладных обобщаем. Ведь они должны соответствовать требованиям, установленным для транспортировки данного груза. При отправке и приемке груза присутствует представитель нашей компании. С этим связано ее упоминание в экспедиторских расписках и как грузоотправителя, и как грузополучателя.

Мнение проверяющих

Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхожденияАлександра Бахвалова,главный специалист-эксперт отдела Минфина России

— Расходы на перевозку груза подтверждаются транспортной накладной, форма которой приведена в приложении № 4 к Правилам перевозки, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 . Наряду с этим бланком действует также товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т . Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать наиболее предпочтительный ему документ (письмо ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@). Но важно, чтобы он был правильно оформлен. Если такое условие не выполняется, то доказать реальность перевозки будет крайне проблематично. Следовательно, инспекторы могут исключить соответствующие расходы из базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ). Кроме того, не исключены проблемы с вычетами по НДС.

Совет от редакции

Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхожденияЛина Ставицкая,эксперт журнала «Главбух»

— Самый безопасный вариант, конечно, избегать расхождений между первичкой и счетами-фактурами. Но если это невозможно по объективным обстоятельствам, то нужно быть готовым к спору с инспекторами. Они, кстати, также сравнивают данные из ТТН еще и с товарными накладными. И в случае малейшего несоответствия каких-либо показателей снимают расходы и вычеты. Аналогичные претензии возможны и в случае, когда в ТТН не хватает обязательных реквизитов. Например, таких, как сведения о доверенности, номер путевого листа, регион регистрации транспорта. Но и в таких ситуациях судьи на стороне компаний. Ведь отсутствие реквизитов еще не доказывает, что операций фактически не было (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20 сентября 2013 г. по делу № А81-4420/2012 , от 2 мая 2012 г. по делу № А27-7369/2011).

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения
О страховых взносах
Суточные разъездным работникам освобождены от взносов
Компания выплачивала разъездным работникам компенсацию в размере 1000 руб. за каждые сутки, проведенные вне дома. Условие об этой выплате содержалось в трудовых договорах. Страховые взносы на данные суммы компания не начисляла. Но проверяющие из ФСС РФ решили, что речь идет о надбавке к зарплате, а не компенсации. И потребовали доплатить взносы, а также заплатить пени и штраф Компания возмещала водителям дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Такие выплаты зависят от числа дней, проведенных в пути, а не от трудового результата. То есть являются не надбавкой к зарплате, а компенсацией (ст. 164 , 168.1 ТК РФ). А установленные законодательством компенсации освобождены от взносов (определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14)

Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения
О НДС

Стоимость обедов для сотрудников НДС не облагается
Выполняя условие коллективного договора, компания обеспечивала работников бесплатными обедами. И не учитывала эти суммы при расчете НДС и налога на прибыль. Инспекторы доначислили НДС как при безвозмездной передаче (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Предоставление бесплатного питания сотрудникам обусловлено коллективным договором и относится к трудовым, а не гражданско-правовым отношениям. Не важно, что расходы не уменьшали базу по налогу на прибыль (постановление ФАС Московского округа от 2 июля 2014 г. по делу № А40-65246/13)
Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения
О расходах на ремонт

Расходы на оборудование кухни в офисе можно списать единовременно, а не через амортизацию
Компания отремонтировала арендованное помещение. Причем в одной из комнат оборудовала кухню для сотрудников. Стоимость работ списали единовременно как расходы на ремонт (ст. 260 НК РФ). Инспекторы заявили, что данные затраты надо было амортизировать как неотделимые улучшения арендованного имущества. И доначислили налог на прибыль Амортизировать надо только улучшения, связанные с достройкой, дооборудованием, модернизацией арендованного имущества. После обустройства кухни у арендованного помещения в целом осталось прежнее служебное и технологическое назначение. А расходы на поддержание основных средств в рабочем состоянии можно списать единовременно (постановление ФАС Московского округа от 24 июня 2014 г. по делу № А40-54415/13)
Вычеты НДС законны, даже если между транспортной накладной и счетом-фактурой есть расхождения
О налоговых штрафах

За отсутствие похищенных документов штрафа нет
Предприниматель учел расходы за 2009 и 2010 годы в сумме около 70 млн руб. На выездной проверке налоговики истребовали у него документы, подтверждающие эти затраты. Но бизнесмен не представил бумаги, сославшись на то, что их украли. Инспекция доначислила налог по упрощенке, пени и штрафы, в том числе штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ — 200 руб. за каждый непредставленный предпринимателем документ Налоговики имеют право применить санкцию за непредставление документов, только если они имеются в наличии и у налогоплательщика есть реальная возможность их представить. Предприниматель подтвердил хищение документов справкой следователя МВД. Штраф, рассчитанный исходя из предположительного количества запрошенных документов, незаконен (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 июля 2014 г. по делу № А82-11175/2012)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль