Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя

50
Важное для вас условие договора: В каком порядке покупатель оплачивает товары: перечисляет аванс или расплачивается после отгрузки. Как упростить учет: Исключить из договора условие о поэтапном зачете аванса.

Учет у поставщика

Сначала о том, как поставщик отражает реализацию товаров.

Поступление аванса

Поставщику нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118 или 10/110 (п. 1 ст. 154 НК РФ). Счет-фактуру составьте в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). При расчете налога на прибыль аванс в доходы включать не нужно. Получение аванса можно отразить проводками:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату получения аванса 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— поступил аванс в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка товаров

При отгрузке товаров компания начисляет НДС. При этом выставить счет-фактуру покупателю надо в течение пяти календарных дней с момента отгрузки, то есть с даты оформления первичного документа, который компания передает покупателю или перевозчику (письмо Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55).

Если покупатель перечислял аванс, то поставщик на дату отгрузки вправе принять к вычету НДС, рассчитанный с предоплаты (п. 8 ст. 171 НК РФ). Причем с 1 октября вычет можно будет заявить только с той суммы аванса, которую поставщик засчитывает в счет оплаты товаров согласно условиям договора. Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Важные условия в договоре поставки, которые позволят избежать путаницы с первичкой».

При расчете налога на прибыль компания учитывает выручку от реализации на дату, когда право собственности перешло к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). То есть, как правило, на момент передачи товаров, если в договоре не прописаны другие условия (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

В бухучете проводки будут такими:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату отгрузки 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— принят к вычету НДС с аванса (если покупатель перечислял предоплату);

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— зачтен аванс в счет оплаты товаров (если покупатель перечислял предоплату);

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату оплаты товаров 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— поступили денежные средства от покупателя.

Учет у покупателя

Теперь разберем бухгалтерский учет и расчет налогов, если компания выступает в качестве покупателя.

Уплата аванса

Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком с суммы предоплаты. Такой вычет можно заявить, если поставщик предоставил правильно оформленный счет-фактуру. Еще одно условие для вычета — обязанность компании уплатить аванс предусмотрена в договоре поставки. Также у компании должен быть документ, подтверждающий перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Расходом компании авансы не являются (п. 14 ст. 270 НК РФ). В бухучете перечисление аванса можно отразить следующим образом:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату уплаты аванса 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— принят к вычету авансовый НДС.

Получение товаров

Входной НДС по приобретенным товарам компания может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Если компания заявляла вычет НДС с перечисленного продавцу аванса, то этот налог нужно восстановить после получения товаров (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В налоговом учете компания вправе формировать стоимость товаров по договорной цене. Или можно дополнительно учитывать в стоимости товаров расходы, связанные с их приобретением, например затраты на доставку. Правила, по которым компания формирует стоимость товаров, нужно установить в учетной политике (ст. 320 НК РФ).

В бухгалтерском учете в стоимость товаров по общему правилу включаются все расходы на приобретение (п. 5, 6 ПБУ 5/01). Но торговые компании могут относить оплату доставки товаров к расходам на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).

Поступление товаров отражают проводками:

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату поступления товаров 

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— приняты к учету товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— зачтен аванс в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен налог с аванса;

Бухгалтерская памятка по учету авансов и товаров — для поставщика и покупателя
На дату оплаты товаров 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 51
— перечислена оплата за товары.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль