Бухгалтерские проводки при экспорте товаров в Казахстан и Беларусь

144
С чего начать: Определить дату перехода права собственности к покупателю на основании договора поставки. Что будет самым сложным: Без ошибок пересчитать выручку для целей НДС и налога на прибыль.
Важная деталь Выставленный счет-фактуру на отгрузку нужно сразу отразить в журнале учета. А зарегистрировать в книге продаж только в том квартале, когда компания подтвердит экспорт товаров.

Компания ООО «Прогресс» заключила договор поставки с казахстанским покупателем. Стоимость товаров составляет 50 000 евро. Товары компания отгрузила 28 июля 2014 года. Клиент должен перечислить оплату до 25 августа. По условиям договора право собственности переходит к покупателю при отгрузке товаров. Данную продукцию компания приобрела по стоимости 2 124 295 руб., в том числе НДС — 324 045 руб.

Отчетным периодом компании по налогу на прибыль является месяц. Согласно учетной политике ООО пересчитывает дебиторскую и кредиторскую задолженность, выраженную в иностранной валюте, ежемесячно. Курсы евро составили (условно):

— на дату отгрузки — 47,3762 руб/EUR;

— на 31 июля — 47,3880 руб/EUR;

— на дату оплаты товаров — 47,3975 руб/EUR.

Проводки по отгрузке товаров

28 июля бухгалтер составил счет-фактуру на отгрузку товаров. В графе 7 он указал ставку 0 процентов, в графе 8 — нулевую сумму налога. Этот документ бухгалтер зарегистрировал в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В учете бухгалтер отразил поставку товаров:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 2 368 810 руб. (50 000 EUR x 47,3762 руб/EUR) — учтена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— 1 800 250 руб. (2 124 295 – 324 045) — списана стоимость реализованных товаров.

В налоговом учете бухгалтер показал доход — 2 368 810 руб.

Проводки при пересчете задолженности

31 июля бухгалтер пересчитал долг покупателя по оплате реализованных товаров. Положительную курсовую разницу бухгалтер учел так:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 590 руб. (50 000 EUR x (47,3880 руб/EUR – 47,3762 руб/EUR)) — отражена положительная курсовая разница.

Данную курсовую разницу для целей налога на прибыль бухгалтер учел как внереализационный доход.

Проводки при оплате товаров

Покупатель перечислил оплату по договору 14 августа. Бухгалтер сделал в учете проводки:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 62
— 2 369 875 руб. (50 000 EUR x 47,3975 руб/EUR)
— поступила выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 475 руб. — (50 000 EUR x (47,3975 руб/EUR – 47,3880 руб/EUR)) — учтена положительная курсовая разница по экспортной выручке от реализации товаров.

При расчете налога на прибыль курсовую разницу бухгалтер включил во внереализационные доходы.

Проводки по вычету налога

Важная деталь На дату оплаты товаров не забывайте рассчитывать курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете.

23 октября 2014 года компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт: договор с покупателем, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, товарная накладная, CMR-накладная.

Счет-фактуру на отгрузку товаров бухгалтер зарегистрировал в книге продаж 31 декабря. При этом он указал стоимость товаров по курсу на дату отгрузки в размере 2 368 810 руб.

Кроме того, бухгалтер зафиксировал в книге покупок счет-фактуру поставщика по приобретенным товарам.

В учете бухгалтер отразил вычет налога следующим образом:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 324 045 руб. — принят к вычету входной НДС по приобретенным товарам.

Затем бухгалтер составил декларацию за IV квартал 2014 года. В эту отчетность он включил раздел 4. В графе 2 по коду 1010403 бухгалтер указал выручку от реализации товаров на экспорт — 2 368 810 руб., в графе 3 — вычет налога на сумму 324 045 руб. Налоговикам декларацию нужно сдать не позднее 20 января 2015 года вместе с подтверждающими документами.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль