Объяснения, которые помогут вам разобраться с наличными расчетами раз и навсегда

215
Чем поможет эта статья: Выбрать для компании самый безопасный вариант наличных расчетов. От чего убережет: От штрафа за сверхлимитные расчеты и нецелевые траты наличности.

На сайте glavbukh.ru читатели задали нам более полусотни вопросов о том, как в различных ситуациях применять новый порядок расчетов наличными. В этой статье мы публикуем ответы на 20 наиболее распространенных. Четыре самых частых выделены отдельным блоком. А таблица, представленная ниже, ниже поможет быстро сориентироваться, какие ограничения действуют для наличных расчетов по займам.

Какие ограничения действуют с 1 июня для наличных расчетов по займам
Ситуация Надо ли компании (предпринимателю) соблюдать лимит в 100 000 руб.? Надо ли компании (предпринимателю) для расчетов снимать наличные с банковского счета?
Компания (предприниматель) выдает заем другой организации (предпринимателю) Да Да
Компания (предприниматель) возвращает заем и платит проценты по нему другой организации (предпринимателю) Да Да
Компания (предприниматель) выдает заем физическому лицу (учредителю, директору, другому работнику) Нет Да
Физическое лицо (учредитель, директор, другой работник) возвращает заем, а также платит проценты по нему компании (предпринимателю) Нет
Физическое лицо (учредитель, директор, другой работник) выдает заем компании (предпринимателю) Нет
Компания (предприниматель) возвращает заем, а также платит проценты по нему физическому лицу (учредителю, директору, другому работнику) Нет Да
Займы 

Учредитель вносит заем в кассу и забирает его тоже наличными. Надо ли соблюдать лимит расчетов наличными в сумме 100 000 руб.?

Нет, не надо. Конечно, если учредитель — физическое лицо. Участники наличных расчетов должны соблюдать лимит в 100 000 руб. при выдаче и возврате займов, а также процентов по займам (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Но под участниками наличных расчетов понимаются только организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). На наличные расчеты компании с учредителем, директором или другими работниками, в том числе по займам, ограничение в 100 000 руб. не распространяется (п. 4 Указания № 3073-У). Другими словами, директор может внести в кассу заем в любой сумме; забрать из кассы сам заем и проценты по нему также в любой сумме.

Аналогично с выдачей займов работникам и учредителю-физику. Компания может выдать сотруднику в виде займа любую сумму наличных; сотрудник при возврате займа и уплате процентов по нему также может внести в кассу любую сумму. Но все наличные расчеты по займам можно вести только из денег, снятых с банковского счета (см. таблицу, представленную выше).

Лимит 

Обязаны ли микрофинансовые организации и кредитные кооперативы при расчетах по займам соблюдать лимит в 100 000 руб.?

Для микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов исключений нет. При расчетах по займам с другими компаниями и предпринимателями нужно соблюдать лимит. А при расчетах по займам с клиентами — физическими лицами можно выдавать и получать наличные в любой сумме (п. 4 Указания № 3073-У).

Организация оплачивает товары наличными. Договор с продавцом не заключали. Требуется ли соблюдать лимит расчетов наличными?

Да, требуется. Лимит в 100 000 руб. действует для наличных расчетов между их участниками (организациями, организацией и предпринимателем, предпринимателями) в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав или обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Его можно оформлять как в виде единого документа, подписанного всеми сторонами, так и другим способом (ст. 434 ГК РФ). К примеру, через выставление счета (оферты) и его оплату (акцепт). А значит, лимит действует даже при оплате товаров, работ или услуг по счету, счету-фактуре, накладной.

 

Арендная плата 

Компания арендует помещение. Договор заключен на год. Ежемесячный платеж укладывается в 100 000 руб. Вправе ли компания весь год платить за аренду из кассы?

Нет, не вправе. Аренду можно оплачивать из кассы, пока общая сумма наличных платежей по договору будет укладываться в 100 000 руб. И только из денег, снятых со счета. Как только эта сумма достигнет предела, дальнейшие платежи надо перечислять по безналу. Ведь лимит действует не для ежемесячной платы, а для расчетов в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У).

 

Поставки 

Поставщик отгружает покупателю одни и те же товары. Можно ли на каждую поставку заключать договор на сумму менее 100 000 руб., чтобы избежать превышения лимита?

Это рискованно. Налоговики могут решить, что по факту имеет место одна сделка, и если общая стоимость товаров, оплаченных наличными, превысит 100 000 руб., оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. Причем если условия всех договоров будут идентичными, инспекторов могут поддержать и судьи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18 марта 2008 г. по делу № А28-9126/2007–60/18, ФАС Поволжского округа от 3 декабря 2008 г. по делу № А72-3587/2008). Другое дело, если договоры отличаются друг от друга и суммами, и перечнем товаров, и сроками оплаты, и условиями поставки. Тогда налоговикам будет сложно доказать, что фактически речь идет об одном договоре.

 

Оплата через подотчетника 

Можно ли выдавать наличную выручку подотчетнику, чтобы он оплачивал аренду офиса и не пришлось соблюдать лимит?

Участники расчетов по договору аренды недвижимости должны соблюдать лимит в 100 000 руб. (п. 4 Указания № 3073-У). Работник, которому компания выдала наличность для оплаты аренды, выступает не как физическое лицо, а как представитель организации. А она — участник наличных расчетов.

 

Возврат подотчетных 

Может ли работник вернуть в кассу подотчетные в размере более 100 000 руб.?

Мы считаем, что может. При выдаче подотчетных работникам лимит в 100 000 руб. не действует (абз. 4 п. 6 Указания № 3073-У). Обратного правила, позволяющего возвращать подотчетные также без соблюдения лимита, нет. Но когда речь идет о расчетах между компанией и подотчетником, последний является не участником расчетов, а обычным физическим лицом. Ведь участники наличных расчетов — это организации и предприниматели (п. 2 Указания № 3073-У). Так что даже если работник вернет в кассу больше 100 000 руб. подотчетных, это не нарушение.

 

Сверхлимитные расчеты 

Изменилась ли сумма штрафа за превышение лимита наличных расчетов?

Нет, сумма штрафа прежняя. Для компании она составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ее руководителя — от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Срок давности для этого нарушения — два месяца (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). А поскольку оно не является длящимся, этот срок следует отсчитывать не с момента обнаружения ошибки, а с момента ее совершения.

Так что если между днем, когда компания рассчиталась с контрагентом наличными сверх лимита, и днем, когда этот факт обнаружили налоговики, пройдет больше двух месяцев, штрафа быть не должно.

 

Личные деньги 

Может ли предприниматель внести в кассу личные деньги в сумме свыше 100 000 руб.?

Да, может. Абзац 4 пункта 6 Указания № 3073-У предусматривает, что лимит в 100 000 руб. не действует, когда предприниматель берет из кассы деньги для личных (потребительских) нужд. Но в ситуации, когда предприниматель вносит в кассу свои деньги, нельзя говорить о расчетах наличными по договору. Ведь нет ни договора, ни участников расчетов. А значит, предприниматель может вносить в свою кассу сколько угодно наличных.

 

Дивиденды 

Вправе ли организация выдавать дивиденды из наличной выручки?

Нет, не вправе. Чтобы выдать дивиденды наличными, их нужно снять со счета (п. 4 Указания № 3073-У). Направлять на эти цели наличную выручку или деньги, которые попали в кассу не со счета, а, например, при получении (возврате) займа или при возврате подотчетных, компания не вправе. А акционерные общества должны платить дивиденды строго по безналу (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

 

Коммуналка 

Можно ли компенсировать арендодателю коммунальные расходы из наличной выручки?

Нет, деньги надо снять со счета. Правило о том, что деньги для платежей по договору аренды недвижимости надо брать со счета, касается всех расчетов в рамках этого договора (п. 2 Указания № 3073-У).

Значит, и для арендной платы, и для возмещения расходов на коммуналку наличные надо снимать со счета. Тратить на эти цели наличную выручку, а также суммы, поступившие в кассу не со счета, а из других источников (например, от подотчетника) рискованно. Раньше компаниям удавалось только в суде доказать, что ответственности за это нарушение нет (см. далее в этом материале).

 

Займы 

Действует ли ограничение по расходованию наличной выручки для микрофинансовых организаций и кредитных кооперативов, которые выдают займы из кассы?

Да, действует. Кредитные организации не обязаны соблюдать правило о целевом расходовании наличной выручки (абз. 2 п. 2 Указания № 3073-У). Но микрофинансовые организации и кредитные кооперативы таковыми не являются. Их деятельность регулируют отдельные федеральные законы (от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ и от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ). Чтобы выдать клиенту заем, микрофинансовая организация должна снять наличные со счета. Причем независимо от того, кто является клиентом — физическое лицо, другая организация или предприниматель (абз. 1 п. 4 Указания № 3073-У). Это нам подтвердили в Банке России. Подробнее об ограничениях по займам можно посмотреть в таблице, представленной выше.

 

Расходы подотчетника 

Подотчетник истратил свои деньги на оплату аренды. А компания потом возместила этому работнику его расходы, перечислив деньги на зарплатную карту. Это нарушение?

Нет, в этом случае компания не нарушает порядок расчетов наличными. Ведь на оплату аренды идут наличные из кармана работника, а не из кассы компании. А возмещает расходы организация вообще не наличными деньгами, а по безналу.

 

Посредники 

Можно ли из наличной выручки оплачивать товары через посредника или подотчетника?

Да, можно. Оплата товаров, работ и услуг из наличной выручки разрешена пунктом 2 Указания № 3073-У. И не важно, кто будет тратить выручку на эти цели — сама компания, ее работник или другая организация, с которой заключили посреднический договор на покупку товара.

 

Алименты 

Можно ли по новым правилам выплачивать из наличной выручки алименты?

Мы считаем, что можно. Пункт 2 Указания № 3073-У позволяет расходовать наличную выручку на зарплату. Алименты удерживают как раз из нее (ст. 109 СК РФ). А значит, организация вправе выплачивать алименты из наличной выручки. Но так как прямо алименты не названы в перечне целей, на которые ее можно тратить, претензии инспекторов при проверке не исключены. Поэтому безопаснее все же платить алименты по безналу.

 

Нецелевые траты 

Будет ли штраф за нецелевое использование наличной выручки?

Риск штрафа довольно высок.

Раньше налоговики на местах приравнивали нецелевое расходование наличности к нарушению порядка хранения свободных денежных средств. И штрафовали за это на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Только в суде компаниям удавалось доказать, что эта норма не предусматривает ответственности за то, что наличная выручка истрачена на цели, не предусмотренные правилами Банка России (постановления ФАС Северо-Западного округа от 4 июля 2007 г. по делу № А56-36244/2006, от 14 мая 2007 г. по делу № А56-51773/2006).

 

Еще четыре частых вопроса о расчетах наличными

Кто должен соблюдать 100-тысячный лимит расчетов наличными — плательщик или получатель?

И тот и другой. Соблюдать лимит должны участники наличных расчетов. А это и те, кто выдает деньги из кассы, и те, кто их получает (п. 2 Указания № 3073-У).

Можно ли истратить наличную выручку из кассы на оплату аренды автомобиля или мобильного телефона?

Да, можно. Со счета в банке надо снимать наличные для расчетов по договорам аренды недвижимости (п. 4 Указания № 3073-У). А машина и телефон — движимое имущество.

Можно ли по новым правилам тратить наличную выручку на оплату товаров, работ и услуг?

Да, товары, работы и услуги можно оплачивать из выручки. Здесь новые правила не отличаются от старых. Главное уложиться в лимит расчетов (подробнее см. ответ на третий вопрос в этом материале).

Существует ли ответственность за нецелевое расходование наличных средств из кассы?

Нет, штраф есть только за превышение лимита в 100 000 руб. Но раньше налоговики штрафовали за нецелевые траты. Аргументы для защиты приведены ниже.

Тест Подотчетник вернул в кассу компании аванс в сумме, превышающей 100 000 руб. Есть ли здесь нарушение нового порядка расчетов наличными? Да. Нет. Даже если работник вернет в кассу подотчетные в сумме свыше 100 000 руб., в этом нет нарушения лимита расчетов наличными. Его должны соблюдать участники наличных расчетов — организации и предприниматели. А подотчетник для компании — обычное физическое лицо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль