Компании защищают право применения упрощенной системы налогообложения

184
Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о законности применения упрощенной системы налогообложения. За последние полгода судьи рассмотрели всего три спора - все в пользу компаний.

Сейчас компании на общем режиме начинают подавать уведомления о переходе на УСН со следующего года. А компаниям на упрощенке самая пора начинать считать доходы, стоимость основных средств и численность работников, чтобы остаться на спецрежиме. Поэтому важно знать, какие у налоговиков есть претензии и как от них отбиться.

Налоговики, например, считают количество сотрудников на 1 октября, а не на начало года и суммируют доходы компании и ее взаимозависимых организаций. Но так действовать незаконно, судьи это подтверждают.

Аргументы за и против применения упрощенной системы налогообложения

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Инспекция обвинила компанию на упрощенке в том, что она превысила лимит средней численности сотрудников в 100 человек. При этом налоговики взяли показатель на 1 октября года, предшествовавшего году перехода на упрощенку Численность сотрудников на 1 октября не влияет на право применения упрощенной системы налогообложения в следующем году. Судьи подчеркнули, что надо брать численность штата на 1 января года, в котором компания начала применять упрощенку. А на эту дату компания не превысила лимит. Значит, она вправе остаться на упрощенке (постановление от 18.07.2014 № А44-4404/2013*) Минфин согласен, что средняя численность по итогам девяти месяцев не имеет значения для перехода на упрощенку. Главное — не превысить лимит в 100 человек на 1 января (письмо от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254). Кстати, в среднюю численность включаются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также «физики»-подрядчики
Компания применяла упрощенку. Контролеры заявили, что она искусственно разделила бизнес на несколько компаний, чтобы не превысить лимит доходов. Ревизоры суммировали доходы компании и ее дочек. Получилось больше лимита Компания вправе применять упрощенку при любых доходах взаимозависимых организаций. Доказательства схемы у налоговиков были лишь формальные: например, один адрес и счета в одном банке у всех компаний. А фиктивность сделок налоговики не подтвердили. Поэтому суд отклонил их претензии (постановление  от 20.02.2014 № А21-3124/2013).  НК РФ не препятствует компании на упрощенке создавать дочерние организации со стопроцентной долей в уставном капитале. Вот только сами эти организации применять упрощенку не вправе, так как для спецрежима требуется, чтобы доля участия других компаний не превышала 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Компания на упрощенке получила авансом авторское вознаграждение, но в доходы его не включила. А вместе с этой суммой получались сверхлимитные доходы. Налоговики суммировали доходы и доначислили налоги по общей системе На упрощенке авансы надо включать в доходы на момент фактического получения средств. Ведь это прямая норма, относящаяся ко всем доходам, в том числе к авансам (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому судьи согласились с инспекторами, а компания лишилась права на упрощенку (постановление от 04.06.2014 № А66-3966/2013) Самый действенный способ удержать доходы, чтобы остаться на упрощенке в следующем году, — попросить покупателей перенести оплату на будущий год. Еще один способ — получить плату за товары в виде займов, тогда деньги не надо включать в доходы. А в следующем году вернуть займы и получить те же деньги в виде выручки
* Здесь и далее постановления ФАС Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 43.48%
  • Код 01 43.48%
  • Код 14 13.04%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль