Найдите, из-за чего неверно рассчитаны авансы по налогу на прибыль

22
Компания рассчитывала налог на прибыль ежеквартально. Бухгалтер, определяя срок очередного платежа, допустил несколько ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

Компания в прошлом году и в первой половине нынешнего платила авансы по налогу на прибыль ежеквартально. На 1 июля 2014 года выручка компании без учета НДС и акцизов составила:

— 9 624 000 руб. (за III квартал 2013 года);
— 9 333 000 руб. (за IV квартал 2013 года);
— 9 412 000 руб. (за I квартал 2014 года);
— 11 888 000 руб. (за II квартал 2014 года).
Эту сумму бухгалтер рассчитал с учетом доходов в размере 980 000 руб. от сдачи в аренду временно не используемых помещений.

Как действовал бухгалтер

Доходы компании с начала года превысили норматив в размере 10 000 000 руб. в среднем за квартал ((9 412 000 руб. + 11 888 000 руб.) : 2). Бухгалтер решил, что надо перейти на ежемесячную уплату авансов. Причем начиная со II квартала 2014 года. Поскольку в этом квартале их не платили, бухгалтер перечислил всю сумму за II квартал в июле вместе с пенями. В июле он перечислил и первый аванс за III квартал.

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.

Где бухгалтер ошибся?

Разбираясь с правилами уплаты налога на прибыль, бухгалтер допустил несколько ошибок. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: бухгалтер не должен был включать в выручку доходы от аренды Конкурс! 16 июля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

В расчет требовалось взять только выручку от реализации без НДС и акцизов. Внереализационные доходы из статьи 250 Налогового кодекса РФ учитывать не нужно. А в их число входят и доходы от аренды, не являющиеся основными для компании.

Ошибка вторая: считать лимит нужно не с начала года, а за последние четыре квартала

Для расчета лимита в 10 000 000 руб. нужно взять выручку за четыре следующих подряд квартала. Ее определяют по такой формуле:

Найдите, из-за чего неверно рассчитаны авансы по налогу на прибыль

Доход за конкретный квартал может зашкаливать за норматив. Главное, чтобы в среднем за четыре предыдущих квартала выручка укладывалась в лимит. В нашем примере средняя выручка составит:

(9 624 000 руб. + 9 333 000 руб. + 9 412 000 руб. + (11 888 000 руб. – 980 000 руб.)) : 4 = 9 819 250 руб.

Значит, бухгалтер поторопился с переходом на ежемесячную уплату.

 

Еще три частые ошибки, связанные с уплатой авансов по налогу на прибыль

1. Считают, что нужно обязательно сообщить в инспекцию об изменении периодичности уплаты авансов. Вы не обязаны этого делать, с чем соглашаются и сами налоговики (письмо ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46). Но, разумеется, можно проинформировать инспекцию по собственной инициативе.

2. Не платят ежемесячные авансы, если уверены, что по итогам следующего отчетного периода будет убыток. Авансы все равно надо перечислить. В противном случае налоговики будут вправе их взыскать. Но если инспекция этого не сделает, а компания выйдет на убыток, пеней можно не бояться (письмо ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127).

3. Полагают, что при превышении лимита перейти на ежемесячную уплату нужно с того квартала, в котором это превышение и произошло. Это не так. Перечислять авансы раз в месяц следует со следующего квартала.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль