Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов

35
Из-за чего спорят: Инспекторы снимают расходы по дефектной первичке, оформленной подозрительным поставщиком. Компании доказывают, что на самом деле покупали товар и использовали его. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Необоснованной налоговой выгоды не возникает, если компания учла товар в расходах по рыночным ценам.

Компания закупала материалы у одного постоянного поставщика, а их стоимость включала в расходы. Для этого у нее были все подтверждающие документы: договор поставки, спецификация к нему, товарные накладные, путевые листы. На проверке налоговики сняли расходы, начислили пени и штраф. Объяснили тем, что у поставщика нет имущества и ККТ. В штате два человека. А в первичке за директора расписался кто-то другой. Это говорит о том, что контрагент неблагонадежный. И не было ни сделки, ни расходов.

Но компания доказала в суде, что покупала материалы по рыночным ценам и использовала их в производстве. Значит, при списании расходов она не получила необоснованной налоговой выгоды. А доначисления незаконны (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 марта 2014 г. по делу № А27-1873/2013).

 

Вы следите за тем, чтобы цены на приобретаемые товары соответствовали рыночным?

Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Аргументы компании

Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов Ренат Гатьятулин, юрист, представлявший компанию в суде

— Проверяющие утверждали, что мы ничего не покупали у того контрагента, от имени которого составлена первичка. Но наша компания не только приобретала материалы, но и использовала их в производстве. И хотя налоговики не приняли нашу первичку, мы доказали, что закупочные цены соответствовали рыночным. Удалось это с помощью прайс-листов других предприятий, реализующих такие же материалы. Инспекторы же не смогли доказать обратное. В итоге судьи согласились с тем, что расходы реальны, и отменили доначисления.

Мнение проверяющих

Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов Александра Бахвалова, главный специалист — эксперт отдела Минфина России

— Налогоплательщику нужно проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. Об этом не раз предупреждал Минфин России (письмо ведомства от 26 августа 2013 г. № 03-02-07/1/35024).

Игнорируя такие рекомендации, компания рискует. Дело в том, что на проверке инспекторы могут обнаружить недостоверные сведения в первичке. В частности, это может быть подпись не директора компании-поставщика, а чья-то другая. Такие документы не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. А следовательно, не являются основанием для списания расходов.

Совет от редакции

Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Всего лишь пятая часть бухгалтеров всегда проверяет стоимость закупаемых товаров на соответствие рыночному уровню. Об этом говорят результаты опроса, проведенного на сайте glavbukh.ru (см. выше). Однако сопоставить ценники своего поставщика и его конкурентов бывает полезно. Ведь если расходы на приобретение товаров рассчитаны исходя из рыночных цен, то даже при дефектной первичке можно учитывать расходы. Именно такого подхода придерживаются и судьи Президиума ВАС РФ (постановление от 30 июля 2012 г. № 2341/12). В спорных ситуациях инспекторы обязаны учитывать сложившуюся судебную практику. Сошлитесь на нее при досудебном урегулировании спора в жалобе. И приложите прайс-листы на аналогичную продукцию других поставщиков.

К слову, чиновники планируют разделить все ошибки в первичке на существенные и несущественные. Так что споров из-за оформления документов скоро станет меньше.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов
О страховых взносах

Доплата сотрудницам, находящимся в декретном отпуске, освобождена от страховых взносов
Компания помимо обычного пособия по уходу за ребенком выдавала молодым мамам доплату из собственных средств. Размер дополнительного пособия был равен среднемесячной зарплате, но не менее 3500 руб. Проверяющие из ПФР доначислили взносы на эти выплаты Доплата к декретным является мерой социальной поддержки работниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком. Но никак не оплатой их труда. Такие пособия не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы (постановление ФАС Поволжского округа от 7 апреля 2014 г. по делу № А72-9262/2013)
Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов
Об амортизации

Пересчитав первоначальную стоимость основного средства в большую сторону, можно увеличить и амортизацию
Компания потратилась на доработку оборудования и списала затраты на ремонт единовременно. Инспекторы решили, что вместо ремонта проведена реконструкция. Налоговики сняли расходы и включили эту сумму в первоначальную стоимость оборудования. А дополнительную амортизацию не учли Увеличивая в налоговом учете стоимость оборудования на сумму расходов, связанных с реконструкцией, инспекторы должны учитывать амортизационные отчисления (ст. 252 НК РФ). Проверяющие не пересчитали расходы. Значит, сумма доначислений и штрафа завышена (постановление ФАС Московского округа от 1 апреля 2014 г. по делу № А40-143259/10-129-570)
Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов
О прощенных долгах

Проценты по займу надо включить в доходы, если учредитель от них отказался
Основной учредитель предоставил компании заем под проценты. Однако позже он простил долг. Компания не стала увеличивать облагаемую прибыль. Ведь имущество учредителя, которому принадлежит более 50 процентов капитала, освобождено от налога (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Инспекторы потребовали уплатить налог с процентов Льгота распространяется только на сумму самого долга. В отношении прощенных процентов статья 251 Налогового кодекса РФ не действует. Проценты, которые компания начисляла и включала в расходы, на дату прощения долга надо учесть во внереализационных доходах (определение ВАС РФ от 21 марта 2014 г. № ВАС-2494/14)
Компании удалось защитить расходы без первички — с помощью чужих прайс-листов
О восстановлении НДС

Восстанавливать НДС не надо, если товары списаны в связи с истечением срока годности
Предприниматель перешел на упрощенку с 2012 года. А в 2011 году он списал товары и основные средства из-за окончания срока их службы. Соответственно, НДС по такому имуществу восстанавливать не стал. Инспекторы потребовали восстановить налог, ранее принятый к вычету Случаи, когда предприниматель должен восстановить входной НДС, перечислены в статье 170 Налогового кодекса РФ. В ней ничего не сказано о товаре, который бизнесмен приобрел для облагаемой налогом деятельности, но уничтожил из-за окончания сроков годности. Значит, списание просрочки — не основание для восстановления входного НДС и доначисления налога (постановление ФАС Уральского округа от 8 апреля 2014 г. № Ф09-1499/14)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль