Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль

29
Чем поможет эта статья: Вы узнаете о выгодных поправках по счетам-фактурам, вступающих в силу с 1 июля. А также об изменениях по налогам, которые начнут действовать в 2015 году. От чего убережет: От спора с налоговиками о вычете по счету-фактуре, подписанном вместо предпринимателя его главбухом. От просрочки с НДС при продаже недвижимости.
Важная детальС 2015 года компании больше не будут вести журналы учета счетов-фактур.

Компания вправе принять к вычету НДС по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным по доверенности. А при продаже недвижимости НДС надо платить на дату акта приемки-передачи. Такие правила вводит с 1 июля Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ. Он предусматривает и другие изменения. С 2015 года компаниям уже не понадобится вести журналы учета счетов-фактур. Вступят в силу поправки, цель которых сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Изменения, которые начнут действовать в следующем году, мы привели в таблице ниже.

Какие изменения по НДС и налогу на прибыль вступают в силу с 1 января 2015 года
Суть изменений Комментарий
НДС
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Компаниям и предпринимателям (кроме посредников) не нужно будет вести журнал учета счетов-фактур
Со следующего года данные книги продаж и книги покупок надо включать в декларацию по НДС. В связи с этим чиновники должны утвердить новую форму декларации. Так что налоговикам будут доступны сведения о том, какие счета-фактуры компания выставила и получила. По этой причине с организаций снимается обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Посредники будут не только вести журнал учета счетов-фактур, но и передавать налоговикам данные из него
Компаниям, которые выступают в качестве комиссионеров или агентов, надо будет и в 2015 году вести журнал учета счетов-фактур. Посредники на общей системе будут включать данные журнала в декларацию. А посредникам на упрощенке или ЕНВД потребуется передавать журнал в инспекцию в электронном формате (ст. 174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ)
Налог на прибыль
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Отменяется метод ЛИФО
Сырье, материалы и товары можно будет списывать только по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Можно будет включать в расходы стоимость материалов, полученных безвозмездно
Бесплатные материально-производственные запасы компания включает в доходы по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако списать МПЗ в расходы нельзя, так как в законе не установлен порядок формирования их стоимости. С 2015 года эта стоимость будет равна той сумме, которую компания учла в доходах при получении МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Малоценку можно будет списывать постепенно, например, в течение срока ее использования
В налоговом учете инструменты, инвентарь стоимостью 40 000 руб. и меньше вы относите на расходы при вводе в эксплуатацию. А в бухучете такое имущество в определенных ситуациях можно списывать постепенно. Например, если согласно учетной политике имущество со сроком использования более года независимо от стоимости относится к основным средствам. С 2015 года такой же порядок можно будет применять и при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Суммовые разницы станут курсовыми
Суммовые разницы в налоговом учете будут называться курсовыми, как в законодательстве о бухучете. Рассчитывать их нужно по курсу Банка России или по курсу, установленному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ)
Как подготовиться к ближайшим изменениям по НДС и налогу на прибыль
Убыток от продажи права требования можно будет списать единовременно
Если компания реализовала просроченную задолженность клиента другой организации, 50 процентов убытка от этой сделки можно списать сразу, а остальную часть через 45 дней после уступки долга. Такое правило действует сейчас. В следующем году убыток можно будет учесть полностью на дату продажи долга (п. 2 ст. 279 НК РФ)

Станут безопасными вычеты по счетам-фактурам предпринимателей

С 1 июля станут безопасными вычеты по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным кем-то другим по доверенности. С этой даты в Налоговом кодексе РФ появится норма о том, что за предпринимателя счет-фактуру вправе подписать другой человек по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Сейчас чиновники настаивают на том, что на счете-фактуре предпринимателя может стоять исключительно его автограф (письмо Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-07-14/70). Они аргументируют свою точку зрения тем, что действующая редакция статьи 169 НК РФ позволяет только директору и главбуху компании передать право подписи счетов-фактур другим физическим лицам (подробнее об этом — в статье «Как обойти опасные ловушки в документах при расчетах с предпринимателями», опубликованной в «Главбухе» № 9, 2014).

Как подготовиться

Сотрудникам, которые работают со счетами-фактурами, сообщите, что с 1 июля можно также принимать к учету документы предпринимателя, которые подписаны не им, а его представителем по доверенности. Но важно учесть четыре момента.

Во-первых, надо проследить, чтобы в счетах-фактурах все равно стояли реквизиты свидетельства о государственной регистрации бизнесмена. Требование о наличии этих данных в счете-фактуре предпринимателя действует и после 1 июля (п. 6 ст. 169 НК РФ, приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому есть риск, что налоговики снимут вычет по счету-фактуре без реквизитов свидетельства.

Во-вторых, нужно проверить, чтобы в счете-фактуре стояла ссылка именно на доверенность, выданную предпринимателем, а не на его приказ или распоряжение. Ведь из статьи 169 НК РФ следует, что предприниматель может делегировать другому право подписи счетов-фактур только на основании доверенности.

В-третьих, безопаснее, чтобы доверенность была датирована либо 1 июля, либо более поздней датой. Иначе налоговики могут отказать в вычете, обосновав отказ тем, что право выдавать доверенности на подпись счетов-фактур появилось у бизнесменов только 1 июля.

Пройти тест по заполнению счетов-фактур и правилам вычета НДС

school.glavbukh.ru

Наконец, стоит запросить у предпринимателя копии доверенности. Предоставлять ее бизнесмен, конечно, не обязан. Но если он пойдет навстречу компании, на проверке у налоговиков будет меньше поводов придраться к вычетам.

 

Что покупателю недвижимости проверить в счете-фактуре

Покупателю недвижимости, подписавшему передаточный акт 1 июля или после, важно проверить дату во входящем счете-фактуре. По новым правилам продавец должен выставить этот документ в течение пяти календарных дней с даты подписания акта, а не госрегистрации сделки. Специалисты ФНС России сейчас лояльны к вычетам по счетам-фактурам, которые поставщик выставил позже срока (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Когда у инспектора могут быть претензии к датам в первичке, договорах и счетах-фактурах», опубликованной в журнале «Главбух» № 8, 2014). Тем не менее не исключены претензии у инспектора на проверке. Кроме того, может случиться, что компании зарегистрируют сделку в Росреестре только в следующем квартале и поставщик выпишет счет-фактуру с существенной задержкой. Это также может привести к спору с налоговой по поводу вычета.

При продаже недвижимости НДС понадобится начислять на дату подписания акта

С 1 июля вступает в силу еще одно изменение. Компании будут одновременно признавать выручку от продажи недвижимости и в налоговом учете, и при расчете НДС.

Сейчас при реализации недвижимого имущества НДС надо рассчитывать на дату госрегистрации перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 167 НК РФ). Это подтверждают и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/78, постановление Президиума ВАС РФ от 8 ноября 2011 г. № 15726/10).

При этом в налоговом учете компания отражает доход на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ). Из-за этого иногда получается, что в декларацию по налогу на прибыль выручка от продажи недвижимости попадает в одном периоде, а в декларацию по НДС — в другом. А в таких ситуациях налоговики обычно запрашивают пояснения.

С 1 июля эта проблема уйдет в прошлое. НДС с реализации недвижимости нужно будет начислять на дату передаточного акта (п. 16 ст. 167 НК РФ). То есть в тот же момент, когда учтены доходы в налоговом учете.

Важная детальПри продаже недвижимости НДС понадобится начислять в тот же момент, что и доходы от реализации в налоговом учете. Это дата подписания передаточного акта.

Правда, больше не получится отложить уплату НДС, ссылаясь на то, что сделка еще не зарегистрирована в Росреестре.

Добавим, что если по договору покупатель вносит аванс за недвижимость, то на дату его получения продавцу также следует рассчитать НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В этой части правила расчета налога остались прежними.

Как подготовиться

У компаний, которые уже заключили договор на продажу недвижимости, есть возможность отложить уплату НДС. Надо подписать акт приемки-передачи до 1 июля. Поскольку компания передаст имущество покупателю в период действия старых правил, НДС можно будет начислить на дату регистрации сделки. Ведь в Законе № 81-ФЗ нет специальных переходных положений для подобной ситуации. Как мы выяснили, в ФНС России считают так же. Но официальных разъяснений по этому вопросу еще нет.

Если компания реализует недвижимость после 1 июля, налог нужно платить по новым правилам. То есть теперь в периоде, когда передана недвижимость, надо будет начислять сразу НДС и налог на прибыль. Получается, что компании невыгодно предоставлять покупателю отсрочку платежа. Ведь если от покупателя не поступит платеж до срока уплаты налогов за период, в котором оформлен акт приемки-сдачи, перечислить налог понадобится из собственных средств. Поэтому лучше установить в договоре обязанность контрагента перечислить оплату до подписания акта приемки-передачи.

Главное, о чем важно помнить

1 С 1 июля компании смогут без споров заявлять вычеты по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным не им самим, а его представителем по доверенности.

2 С 1 июля при продаже недвижимого имущества начислять НДС понадобится на дату передаточного акта, а не на дату регистрации сделки в Росреестре.

Дополнительно про расчет НДС

Статьи:«Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ» («Главбух» № 23, 2013); «Какой счет-фактуру вы можете исправить, а какой — только уточнить» («Главбух» № 19, 2013).

Документ: пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Тест Компания заключила договор на реализацию склада. Акт приемки-передачи стороны оформили в июле 2014 года. В октябре 2014 года сделку зарегистрировали в Росреестре. В каком периоде бухгалтер должен начислить НДС?В III квартале.В IV квартале.Компании нужно начислить НДС на дату акта приемки-передачи основного средства (п. 16 ст. 167 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль