Какие показатели в вашей годовой декларации заинтересуют инспектора и как их обосновать

88
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, что отвечать на вопросы инспекторов по декларации и как обосновать расхождения. От чего убережет: От доначислений по налогу и необходимости подавать уточненку.
Важная детальНа камеральной проверке декларации по упрощенке налоговики первым делом выяснят, правомерно ли компания применяет спецрежим.

На камеральной проверке декларации по упрощенке инспекторов в первую очередь интересует, правомерно ли компания применяла спецрежим в прошлом году. Проанализировать, соответствует ли компания критериям упрощенки, налоговики могут и без участия компании. Так, заглянув в ЕГРЮЛ, инспекторы могут выяснить, превышает ли доля участия других организаций 25 процентов и есть ли у организации филиалы и представительства.

Но часто проверяющим необходимы такие сведения, которые может предоставить только сам налогоплательщик. В этой статье мы рассмотрим, какие именно документы и пояснения запрашивают налоговики на камералках годовых деклараций по упрощенке и что вы можете ответить инспекторам.

Когда инспекторы вправе требовать документы и пояснения

Налоговики вправе требовать пояснения в рамках камералки, только если в декларации есть ошибки и противоречия либо заявлен убыток. Представить пояснения надо в течение пяти рабочих дней. К ним компания вправе приложить копии документов, подтверждающих правильность расчета налога (ст. 88 НК РФ). Если в отчетности нет ни убытка, ни ошибок, компания может направить в налоговую мотивированный отказ в представлении пояснений и документов (см. образец ниже).

Какие показатели в вашей годовой декларации заинтересуют инспектора и как их обосноватьВажная деталь Если в отчетности нет ни убытка, ни ошибок, инспектор не вправе требовать пояснения и документы. Поэтому можно пояснить расхождения, а документы не прикладывать.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Но такой отказ не подходит, если налоговики вместо требования о представлении пояснений прислали уведомление о вызове в инспекцию. А в нем сослались на статью 31 Налогового кодекса РФ, которая позволяет инспекции в любое время вызвать представителя компании для дачи пояснений. Игнорировать такое уведомление рискованно: за неявку вызываемое должностное лицо компании могут оштрафовать на 2000–4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). Поэтому проще явиться в налоговую, а вместе с собой принести заранее подготовленные письменные пояснения.

Разные доходы в декларации и банковской выписке

Налоговики обязательно проверят, соответствуют ли реальные доходы компании сумме, отраженной в годовой декларации. Ведь компания теряет право на упрощенку, если суммарно выручка и внереализационные доходы с начала года превысили лимит (в 2013 году он составлял 60 000 000 руб.).

Для этого инспекторы запросят выписку в банке, где у компании открыт расчетный счет, и сверят данные банка с суммой дохода в отчетности. Если в декларации доход окажется меньше, чем сумма поступлений в банковской выписке, инспектор запросит пояснения. Если компания работает с наличными, инспекторы дополнительно попросят кассовые документы и копии бланков строгой отчетности.

Также инспекторы потребуют пояснения, если доход компании почти весь год балансировал на грани лимита. Скажем, в июне или июле поступления стали 50 000 000 руб., а потом практически не росли до конца года. По мнению налоговиков, это признак махинаций с доходами.

Как объяснить расхождения. Есть несколько примеров, из-за чего у компании может возникнуть разница между суммой поступлений по счету и доходами в декларации.

Во-первых, не все деньги, поступающие на счет, являются доходом, учитываемым при расчете налога по упрощенке. Например, заем или финансовую помощь от единственного учредителя в доходы включать не требуется (ст. 346.15, 251 НК РФ).

Во-вторых, какие-то суммы могут по ошибке попасть на счет компании (например, контрагент хотел оплатить товар другой организации, но взял реквизиты не из того договора).

В-третьих, компания могла вернуть покупателю ранее полученный от него аванс. В книге учета эта сумма пошла как доход со знаком «минус», то есть уменьшила общую сумму выручки текущего года.

Что касается балансирования на грани лимита, этому также есть весьма прозаичное объяснение: компания летом получила аванс по большому контракту, а потом до конца года работала только с мелкими клиентами.

Осторожно!Безопаснее подробно расписать, почему доходы в течение года постоянно балансировали на грани лимита. Это уменьшит риск вызова на комиссию и выездной проверки.

Чтобы подтвердить свои объяснения, вы можете приложить к пояснениям по декларации копию книги учета доходов и расходов. Впрочем, это лишь право компании, а не ее обязанность (см. предыдущий раздел статьи).

Пониженная ставка не соответствует деятельности

Налоговики проверят, какая ставка налога заявлена в декларации. Если льготная, станут выяснять, законно ли компания экономит на налоге. Речь идет о ставке упрощенного налога для компаний на объекте «доходы минус расходы», которую региональные власти могут снижать с 15 до 5 процентов.

Право на применение пониженной ставки региональные власти обычно ставят в зависимость от того, выполняет ли компания определенные условия. Например, часто доля выручки от какого-либо вида деятельности должна укладываться в лимит 70 или 80 процентов от общей суммы доходов.

Инспекторы проверят, какие виды деятельности значатся в выписке из ЕГРЮЛ организации и какой код ОКВЭД она отразила в бухгалтерской отчетности. Если в документах не окажется кода льготной деятельности или если он будет только в выписке из ЕГРЮЛ, но не в балансе, ревизоры запросят пояснения.

Как объяснить расхождения. Объяснение может быть такое: в бухотчетности код ОКВЭД поставили по тому виду деятельности, который был заявлен первым в уставе при регистрации компании. На самом деле компания таким видом бизнеса вообще не занимается.

Также можно пояснить, что компания забыла внести вид деятельности, по которому применяли пониженную ставку, в ЕГРЮЛ, но фактически эту деятельность ведет и имеет на это полное право, так как по уставу может осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством.

Прикладывать к пояснениям какие-либо документы, подтверждающие право на применение пониженной ставки, компания не обязана. Аналогичного мнения придерживаются и чиновники Минфина России (письмо от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43791). Ведь пониженная ставка не является налоговой льготой, документальное подтверждение которой налоговики вправе потребовать у компании на камералке.

Расходы на пособия и взносы не совпадают с данными 2-НДФЛ

На камеральной проверке декларации, которую представила компания с объектом «доходы», налоговики всегда проверяют сумму взносов и пособий, уменьшающих налог к уплате. Инспекторы обратным отсчетом (или по данным, полученным из фонда) определят базу по взносам и сравнят ее с суммой доходов, отраженных в справках 2-НДФЛ за 2013 год. При значительных расхождениях запросят пояснения, копии платежек по взносам и листков нетрудоспособности, а также книгу учета доходов и расходов. Налоговиков интересует раздел IV, отведенный для сведений о суммах, уменьшающих налог при объекте «доходы».

Важная детальКомпания не обязана представлять в налоговую копии платежек по взносам. Вместо них можно сдать реестр с датами, суммами платежей и видами взносов.

Как объяснить расхождения. Отличие суммы доходов в справках 2-НДФЛ от суммы выплат, с которой начислены взносы, обычное явление. Ведь база по налогу и взносам формируется по разным правилам. Правда, в большинстве случаев сумма выплат, облагаемых НДФЛ, больше, чем сумма выплат, с которых компания начисляет взносы. Ведь налогом облагаются все доходы работника, а взносами — только выплаты в рамках трудовых отношений. К примеру, если сотрудник работает в компании не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору, его вознаграждение за работу в качестве подрядчика подпадает под НДФЛ. При этом оно освобождено от страховых взносов в ФСС РФ.

Копии платежек по страховым взносам организация представлять не обязана. Вместо этого можно ограничиться представлением налоговикам реестра платежных поручений с датами, суммами и видом взносов.

Начисленные и уплаченные авансы отличаются

Так как компания сдает декларацию только по итогам года, налоговики проверят в ней не только итоговую сумму налога, но и авансы, начисленные по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев). Инспекторы сверят, какая сумма перечисленных авансов значится в лицевом счете и что заявлено в декларации. И если разница будет значительной, попросят ее обосновать.

Как объяснить расхождения. Превышение начисленных авансовых платежей над уплаченными объяснять не придется — налоговики просто начислят пени за просрочку. Другое дело, если перечисленные суммы окажутся намного больше начисленных. В этом случае налоговики могут заподозрить компанию в манипуляциях с начислениями. Хотя объяснение тут может быть простое: при подсчете суммы авансового платежа организация забыла учесть те или иные расходы или включила в расчет необлагаемые доходы. Из-за этого она и заплатила в бюджет больше денег, чем требовалось.

Различия с бухгалтерской отчетностью

Инспекторы сравнивают доходы и расходы в декларации с поступлениями и затратами в отчете о финансовых результатах. Расхождения, с точки зрения проверяющих, могут свидетельствовать о том, что компания занизила налоговую базу и сумму налога, которую надо перечислить в бюджет. Обнаружив разницу, налоговики потребуют ее пояснить либо внести исправления в отчет.

Как объяснить расхождения. Нестыковки возможны из-за того, что на упрощенке доходы и расходы считают кассовым методом, а в бухучете — методом начисления. То есть бывает, что доходы (расходы) в налоговом учете возникают раньше, чем в бухгалтерском. Или наоборот. Простой пример: получили аванс в декабре 2013 года. Эту сумму надо ставить в доход при упрощенке, а в бухучете до момента отгрузки будет висеть кредиторская задолженность.

В декларации заявлен убыток

Инспекторы всегда требуют пояснить отраженный в декларации убыток. На их взгляд, наличие убытка может свидетельствовать о том, что организация отражает в декларации не все свои доходы.

Если компания из года в год заявляет в декларации убыток, налоговики могут назначить выездную проверку. Но сначала они вызовут директора на комиссию и попросят исключить убытки из отчета.

Как объяснить убыток. В пояснениях следует обосновать, откуда взялся убыток. Например, он образовался из-за того, что определенные доходы компании уменьшились или какие-либо расходы увеличились. Дополнительная информация необязательна. Будьте внимательны: если просто сделать отписку со словами «убыток потому, что расходы превысили доходы», налоговики могут вызвать представителя компании на комиссию. Так что в интересах компании расписать причины убытка более детально.

Осторожно!Если в пояснениях не расшифровать причины убытка, налоговики вызовут представителя компании на комиссию.

На случай вызова директора на комиссию надо подготовить расшифровку расходов и пояснение причин убытков. Кроме того, налоговики иногда требуют план выхода на прибыль. Наличие убытков можно объяснить, например, тем, что компания запустила новое производство, которое требует значительных финансовых вливаний. Или тем, что она заключила крупный контракт, который контрагент оплачивает после выполнения работ, а не авансом.

Что еще проверяет налоговая на камералке декларации
На что обращают внимание Чем грозит компании
Наличие уведомления о переходе на упрощенку Если компания не подала уведомление о переходе на упрощенку, применять спецрежим она не вправе. Но инспекция может потерять уведомление. Если у компании копии этого документа тоже не осталось, то налоговики наверняка пересчитают налог по общей системе. Организация, которая готова к спору, может привести такие аргументы. Она уже несколько лет платит налог по упрощенке и сдает декларации. В 2013 году по этому же налогу перечисляла авансы. Инспекция ни разу не предъявляла претензий на этот счет. Значит, налоговики знали о том, что организация на спецрежиме
Наличие уведомления о смене объекта налогообложения Налоговики посмотрят, по какому объекту — «доходы» или «доходы минус расходы» — компания рассчитала налог за 2013 год и какой объект она применяла в 2012 году. Если объект изменился, то проверят, есть ли в инспекции уведомление на этот счет. При отсутствии этого документа запросят копию в компании. Если компания не сохранила документ, а также в том случае, если он есть, но был сдан с опозданием, пересчитают налог так, как если бы объект остался прежним
Средняя численность Показатель численности работников не фигурирует в декларации по упрощенке. В то же время применять спецрежим может только компания, средняя численность сотрудников в которой составляет максимум 100 человек. Чтобы проверить этот показатель, инспекторы смотрят сведения о среднесписочной численности, поданные за 2013 год (компании сдали их в январе 2014 года). Если в сведениях 100 работников или чуть меньше, налоговики могут вызвать представителя компании для дачи пояснений (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Тогда можно представить проверяющим копию штатного расписания и расчет средней численности в свободной форме как подтверждение того, что число работников компании укладывается в лимит

Главное, о чем важно помнить

1 Налоговики вправе запросить пояснения, если суммы доходов в декларации и выписке по счету различаются.

2 В интересах компании подробно объяснить, откуда в отчетности убыток. Отписка с общими фразами может спровоцировать выездную проверку.

Дополнительно про налоговую отчетность

Статья: «Как исключить ошибки в декларации по упрощенке за 2013 год» («Главбух» № 4, 2014).

Документы: статья 88 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43791.

Тест Инспекторы запросили пояснения, почему компания в декларации указала пониженную ставку упрощенного налога. Надо ли прикладывать к пояснениям документы?Да.Нет.Приложить к пояснениям документы, подтверждающие право на льготную ставку, компания вправе, но не обязана. Ведь пониженная ставка не является налоговой льготой, документальное подтверждение которой налоговики вправе потребовать у компании на камералке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль