Когда и какие пособия нужно умножать на районный коэффициент — наглядные примеры

84
Чем поможет эта статья: Без ошибок посчитать пособия с учетом районных коэффициентов. От чего убережет: От споров с работниками и доначислений со стороны ФСС РФ.

Во многих субъектах РФ при расчете пособий нужно использовать районный коэффициент. Но четких правил о том, когда и как его применять, в законодательстве нет. В этой статье мы на конкретных примерах покажем, какие правила тут применять.

Главное правило всегда такое: районный коэффициент умножайте только на те суммы пособий, которые не зависят от среднего заработка и являются фиксированными в силу закона. Мы привели их в таблице ниже.

Какие пособия нужно умножать на районный коэффициент
ПособиеКакую сумму нужно умножать на районный коэффициент
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок — первенец2576,63 руб.
Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный календарный месяц, если ребенок — второй, третий и т. д.5153,24 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка13 741,99 руб.
Единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранний срок беременности515,33 руб.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, рассчитанные из МРОТ5554 руб., то есть федеральный, а не региональный МРОТ

Во-первых, это минимальное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, а также единовременное пособие при рождении и при постановке на учет в ранние сроки беременности.

Во-вторых, больничные или декретные пособия, рассчитанные исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). С ними чаще всего возникает путаница — какую именно сумму умножать на коэффициент. В статье вы найдете подробные примеры, как действовать в таких случаях.

Если же вы начисляете пособие исходя из среднего заработка сотрудника, то умножать его на районный коэффициент не надо. Дело в том, что он уже «сидит» в выплатах, которые входят в средний заработок.

Какие коэффициенты применять

Размеры районных коэффициентов для организаций Крайнего Севера и приравненных к нему местностей должно установить Правительство РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ). Но до сих пор такого документа нет. Именно поэтому мы продолжаем применять прежнюю нормативную базу (письма Минздравсоцразвития России от 21 августа 2009 г. № 1171–13, Роструда от 23 июня 2006 г. № 946–6). Так, действующие размеры районных коэффициентов приведены в информационном письме Минтруда России от 9 июня 2003 г. № 1199–16, от 19 мая 2003 г. № 670–9 и ПФР от 9 июня 2003 г. № 25–23/5995. Бывает, что в регионе установлено несколько районных коэффициентов для организаций, относящихся к различным отраслям. Тогда для расчета пособия применяйте коэффициент, установленный для непроизводственных отраслей (п. 55 постановления Совмина РСФСР от 20 марта 1991 г. № 162).

Средний заработок сотрудника меньше МРОТ

Сумма пособия не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). И если фактический заработок работника меньше, то пособие считайте исходя из минималки. С 1 января этого года она составляет 5554 руб. И в данном случае надо использовать именно федеральный МРОТ, региональные во внимание не берите. Причем на районный коэффициент нужно умножать не чистый МРОТ, а итоговую сумму пособия (п. 11.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Поясним.

В части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ речь идет о том, что сравнивать с МРОТ нужно среднемесячный заработок. Но сотрудники ФСС РФ уточнили, что сравнивать с минимальным нужно не среднемесячный заработок, а среднедневной (письмо ФСС России от 11 марта 2011 г. № 14-03-18/05–2129). Он в этом году всегда равен 182,6 руб. (5554 руб. x 24 мес. : 730 дн.). Эта формула неизменная, и из 730 дней не требуется вычитать какие-либо периоды (п. 15.3 Положения № 375). С этим показателем и сравнивайте фактический дневной заработок.

Предположим, окажется, что фактический заработок меньше 182,6 руб. Тогда в расчет вы возьмете именно 182,6 руб. И только в этом случае конечный результат уже умножите на районный коэффициент.

Пример 1: Бухгалтер считает больничные сотруднику со средним заработком ниже МРОТ

Сотрудник ООО «Пионер» Титов Е. С. принес больничный лист на срок с 20 по 26 июня 2014 года включительно (всего семь календарных дней). Стаж работника на момент заболевания больше шести месяцев, но меньше пяти лет. Поэтому работнику полагается пособие в размере 60 процентов среднего заработка.

Расчетный период — 2012–2013 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, компания находится в Бурятии, где установлен районный коэффициент в размере 1,3.

Рассмотрим два варианта.

 

Заработок меньше минимального

За расчетный период Титов заработал 86 086,96 руб. В пересчете на день это составит 117,93 руб. (86 086,96 руб. : 730 дн.). Это меньше минимального среднедневного заработка (117,93

182,60 руб. x 60% x 7 дн. x 1,3 = 997 руб. Важная детальВ 2014 году минимальный дневной заработок при расчете пособий не может быть меньше 182,6 руб.

Поскольку здесь пособие рассчитывается из МРОТ, итоговую сумму бухгалтер верно умножил на районный коэффициент.

 

Заработок больше минимального

Теперь предположим, что Титов заработал в расчетном периоде 139 532,21 руб. В пересчете на день это составит 191,14 руб. (139 532,21 руб. : 730 дн.). Это больше минимального среднедневного заработка (191,14 > 182,60). Значит, размер больничных составит:

191,14 руб. x 60% x 7 дн. = 802,79 руб.

Поскольку здесь пособие рассчитывается из фактического заработка, итоговую сумму не нужно умножать на районный коэффициент.

Теперь предположим, что Титов заработал в расчетном периоде 139 532,21 руб. В пересчете на день это составит 191,14 руб. (139 532,21 руб. : 730 дн.). Это больше минимального среднедневного заработка (191,14 > 182,60). Значит, размер больничных составит:

191,14 руб. x 60% x 7 дн. = 802,79 руб.

Поскольку здесь пособие рассчитывается из фактического заработка, итоговую сумму не нужно умножать на районный коэффициент.

Как видим, во втором варианте сумма пособия оказалась меньше, хотя заработок у сотрудника в расчетном периоде был больше. Такая нелогичность заложена в действующем законодательстве.

 

Отпускные на районный коэффициент не умножают

Подсчитывая работнику отпускные, вы учитываете все выплаты, которые в вашей компании входят в систему оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). То есть в заработок автоматически попадают и районные коэффициенты к заработной плате. Ведь они являются ее неотъемлемой частью (ст. 129 ТК РФ).

При этом никаких минимальных или максимальных значений для отпускных не установлено. Их размер зависит исключительно от заработка работника за расчетный период (как правило, это 12 календарных месяцев). Поэтому дополнительно умножать на районный коэффициент какие-то показатели или нормативы, как при расчете пособий, просто нет никакой необходимости.

Стаж сотрудника меньше шести месяцев

Больничные и декретные сотрудникам со страховым стажем меньше шести месяцев не могут превышать МРОТ, умноженный на районный коэффициент. Поэтому по таким работникам сначала рассчитывайте пособие исходя из фактического заработка, а затем исходя из МРОТ. Сравнивайте их и выплачивайте наименьшую из этих двух сумм.

Пример 2: Бухгалтер рассчитывает декретные сотруднице, у которой страховой стаж меньше шести месяцев

Сотрудница ООО «Север» Рыжова О. П. идет в отпуск по беременности и родам. На момент ухода в декрет ее стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2012–2013 годы. Компания находится в городе Инта, где установлен районный коэффициент 1,5. Рыжова трудится полный рабочий день.

Сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8331 руб. (5554 руб. x 1,5).

Снова рассмотрим два варианта.

 

Заработка в расчетном периоде у Рыжовой не было

Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам с 3 июня и по 20 октября 2014 года включительно. Минимальная сумма дневного заработка составит все те же 182,6 руб. Но поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия не может быть больше 8331 руб. Посчитаем пособие за каждый полный месяц, на который приходится отпуск по беременности и родам:

– 182,6 дн. x 30 дн. x 1,5 = 8217 руб. (за месяцы, в которых 30 дней);

– 182,6 дн. x 31 дн. x 1,5 = 8490,9 руб. (за месяцы, в которых 31 день).

Таким образом, сумма пособия превысит МРОТ, увеличенный на районный коэффициент, в тех месяцах, в которых 31 день, — в июле, августе и в октябре.

Значит, за полные месяцы (июль и август) нужно выплатить 8331 руб. А за неполный октябрь сделать расчет пропорционально дням декрета:

8331 руб. : 31 дн. x 20 дн. = 5374,84 руб.

Также нужно пропорционально посчитать пособие за неполный июнь:

182,6 дн. x 28 дн. x 1,5 = 7669,2 руб.

Итоговая сумма пособия по беременности и родам составит:

7669,2 руб. + 8331 руб. x 2 + 8217 руб. + 5374,84 руб. = 37 923,04 руб.

 

Заработок в расчетном периоде больше минимального

Предположим, сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам с 10 апреля 2014 года на 140 дней. Из расчетного периода нужно исключить восемь дней болезни. Всего сотрудница заработала 160 000 руб., что в пересчете на день больше минимальных 182,6 руб. (160 000 руб. / (731 дн. — 8 дн.) = 221,30 руб.). Но поскольку стаж меньше шести месяцев, сумма пособия за полный месяц не может быть больше 8331 руб. Но даже за те месяцы, в которых 31 день, размер пособия составит всего 6860,3 руб. (221,30 руб. x 31 дн.).

Таким образом, бухгалтер начислил Рыжовой пособие по беременности и родам исходя из ее фактического заработка:

221,3 руб. x 140 дн. = 30 982 руб.

Расчет минимальных лимитов для пособия по уходу за ребенком

Для пособий по уходу за ребенком установлены свои минимумы. Они приведены в таблице выше. Если при расчете пособия окажется, что работнице полагается этот минимум, не забудьте умножить его на районный коэффициент (ст. 15 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

Быстро определить сумму пособий с помощью расчетчика зарплат

rz.glavbukh.ru

Пример 3: Бухгалтер выплачивает минимальное пособие по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Свобода» Свиридова И. С. уходит в отпуск по уходу за ребенком с 4 апреля 2014 года.

Расчетный период — 2012–2013 годы. Свиридова в отпуске по беременности и родам находится с 15 ноября 2013 года, ребенок у нее второй. Компания расположена в Норильске, где установлен районный коэффициент в размере 1,8.

За 2012 год заработка у сотрудницы не было, а за 2013 год ей начислили 325 018,52 руб. Это меньше предельного лимита в 568 000 руб., который был установлен на прошлый год. В течение расчетного периода Свиридова была в отпуске по беременности и родам 47 дней.

Используя эти данные, бухгалтер компании так посчитал сумму дневного заработка. Умножать на районный коэффициент здесь ничего не надо:

325 019,62 руб. : (731 дн. – 47 дн.) = 475,17 руб.

Это меньше предела в 1479,45 руб., который действует в этом году для детских пособий ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.). Значит, сумма месячного пособия будет равна:

475,17 руб. x 30,4 дн. x 40% = 5778,07 руб.

Это меньше минимального значения пособия на второго ребенка с учетом районного коэффициента (5153,24 руб. x 1,8 = 9275,83 руб.). Значит, за каждый полный месяц сотрудница будет получать 9275,83 руб.

Расчет единовременных пособий

Районный коэффициент применяется при расчете еще двух пособий (п. 79 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н). Во-первых, это единовременная выплата при рождении ребенка. А во-вторых, это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Ранним сроком считаются первые двенадцать недель беременности. Оба размера мы привели в таблице на странице 62. Именно их надо умножить на районный коэффициент, действующий в вашем регионе, и итоговую сумму выплатить сотруднице.

Главное, о чем важно помнить

1 Районный коэффициент применяется только при выплате:

— минимального пособия по уходу за ребенком до полутора лет;

— единовременного пособия при рождении;

— единовременного пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности;

— больничных и декретных, рассчитанных исходя из МРОТ.

2 Пособия, рассчитанные из фактического заработка, увеличивать на районный коэффициент не надо.

Дополнительно про расчет пособий

Статья: «Дюжина цифр, которые пригодятся вам при расчете отпускных и пособий» («Главбух» № 6, 2014).

Документ: Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

ТестБухгалтер при расчете больничных определил, что фактический дневной заработок сотрудницы равен 183,32 руб. В регионе установлен районный коэффициент 1,5. Минимальный дневной заработок без учета этого коэффициента составляет 182,60 руб. Какой показатель использовать для расчета пособия?183,32 руб.273,90 руб.182,60 руб.Когда вы сравниваете фактический дневной заработок с минимальным, районный коэффициент применять не нужно. То есть минимальные 182,60 руб. на такой коэффициент не умножайте. Ведь такого требования нет в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль