Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур

34
Из-за чего спорят: Инспекторы не разрешают поставщикам вычет НДС с аванса, если нет отгрузочного счета-фактуры. Компании считают, что этот документ не обязателен. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Налоговый кодекс РФ не требует от поставщика подтверждать вычет НДС с авансов счетами-фактурами на отгрузку. Они являются основанием для вычета только у покупателя.

Получив от покупателя предоплату, продавец должен исчислить с нее НДС. А после отгрузки он вправе поставить налог к вычету. Но для подтверждения такого вычета инспекторы требуют у поставщика счета-фактуры не только на аванс, но и на отгрузку. Между тем некоторые коллеги предпочитают вообще не распечатывать свои экземпляры счетов-фактур (см. результаты опроса, проведенного на сайте glavbukh.ru, см. ниже). Здесь кроется риск, если инспекторы затребуют эти документы, а директор к тому времени уже сменился. Подпись на распечатке за него никто не поставит. А без нее инспекторы тоже могут посчитать, что счет-фактура на отгрузку отсутствует.

 

Вы распечатываете свои экземпляры счетов-фактур на отгрузку?

Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение проверяющих

Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

— Получая от покупателей предоплату, компания определяет налоговую базу по НДС дважды. Впервые — на день получения предоплаты. И второй раз — на день отгрузки товаров. Соответственно, у налогоплательщика должно быть как минимум два счета-фактуры. В момент получения аванса продавец выпишет документ не позднее пяти дней со дня перевода денег и зарегистрирует его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). После при отгрузке продавец примет к вычету НДС, уплаченный с аванса. Для этого компания зарегистрирует указанный счет-фактуру в книге покупок (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А в книге продаж отразит уже новый счет-фактуру, который выпишет на дату отгрузки. Если компания сможет предъявить проверяющим оба документа, то проблем с вычетом авансового НДС не будет.

Аргументы практиков

Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур Виктория Смирнова, руководитель департамента аудита АКГ «МЭФ-Аудит»

— Продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с предоплаты, независимо от того, есть у него счет-фактура на отгрузку или нет. Ведь счет-фактура является основанием для вычета у покупателя (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это вовсе не означает, что такой документ необходим и самому продавцу для вычета налога, который он уже исчислил и уплатил с аванса. В Налоговом кодексе РФ нет такого требования. И если продавец потерял счет-фактуру на отгрузку, то вычет он все равно вправе заявить. Конечно, стоит учитывать, что такой подход может привести к спорам с налоговыми инспекторами.

Совет от редакции

Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Наиболее безопасный способ, конечно, — подтвердить исчисленный с аванса вычет НДС счетами-фактурами на отгрузку. Но если их нет, то можно ориентироваться на другие документы. Тем более что инспекторы сами требуют помимо счетов-фактур еще и бухгалтерские регистры по счетам 62 и 68, накладные, акты выполненных работ, книгу продаж и т. д. По ним хорошо видно, что отгрузка состоялась. Значит, отказ в вычете является формальным. Однако доказать инспекторам то, что их требования противоречат закону, компаниям нередко удается лишь в суде (постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2014 г. по делу № А40-41776/13-116-82).

Еще один важный момент — даты отгрузки и оформления счета-фактуры могут оказаться в разных кварталах. В таком случае вычет НДС с аванса, по нашему мнению, надо заявлять в периоде отгрузки. Но инспекторы могут утверждать, что в периоде выставления счета-фактуры. Поэтому по возможности избегайте такого несоответствия при оформлении документов.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактурО больничных
ФСС должен возместить пособие, несмотря на ошибки в больничном
Для возмещения пособия из ФСС РФ компания предъявила листки нетрудоспособности. В некоторых из них были ошибки: не указаны специальность и фамилия лечащего врача, период освобождения от работы более чем на 30 календарных дней был оформлен без участия врачебной комиссии. Из-за этих недочетов фонд не принял к зачету расходы на пособия Имеющиеся недостатки в больничных листах были несущественными и поэтому не влияли на данные, необходимые для зачета расходов. К тому же допустил их врач, а не компания. То, что работники действительно болели, сомнений не было. А раз страховой случай наступил, то ФСС РФ обязан возместить пособие. Судьи поддержали компанию (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2014 г. по делу № А70-4564/2013)
Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур
О вычетах НДС

Компания может принять к вычету НДС со стоимости услуг в интересах учредителей
Организация оплатила юридические услуги, необходимые для реорганизации и смены учредителя. Входной НДС приняла к вычету. Но инспекторы решили, что услуги, оплаченные в интересах учредителей, не связаны с деятельностью, подпадающей под НДС. А значит, вычет незаконен Юридические услуги были направлены на развитие компании. Таким образом, они связаны с производственной деятельностью, с которой компания платит НДС. Следовательно, организация вправе заявить вычет со стоимости услуг (постановление ФАС Поволжского округа от 11 февраля 2014 г. по делу № А49-533/2013)
Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур
Об уточненках

Исправление отчетности является смягчающим обстоятельством при расчете штрафа
В период приостановления выездной проверки компания обнаружила ошибку, которая привела к недоимке по НДС. Организация подала уточненку, доплатила налог и пени. Однако инспекторы не освободили компанию от ответственности и потребовали штраф Тот факт, что компания самостоятельно выявила и исправила ошибку, судьи расценили как обстоятельство, смягчающее ответственность. Ведь налогоплательщик мог бы не указывать на недочет намеренно, рассчитывая на то, что инспекторы его не обнаружат. Компания подала в инспекцию уточненную декларацию еще до того, как ошибку обнаружили инспекторы. В результате штраф был снижен вдвое (постановление ФАС Московского округа от 14 марта 2014 г. по делу № А41-31623/13)
Поставщик вправе принять к вычету авансовый НДС и без счетов-фактур
О премиях

Праздничные премии можно списать лишь за счет чистой прибыли
Сотрудникам выдали премии к 8 Марта и Дню России. И включили их в расходы при расчете налога на прибыль. Инспекторы исключили премии из расходов, так как они не были предусмотрены в коллективном и трудовых договорах Премии к праздникам списывать нельзя, так как они не связаны с производственными результатами работников и не имеют отношения к деятельности компании. Кроме того, в трудовых договорах предусмотрена возможность выплаты премий в соответствии с внутренними актами компании, которых на самом деле не было (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2014 г. по делу № А45-25321/2012)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль