Найдите две ошибки в расчете аванса по транспортному налогу

32
Компания купила автомобиль. Считая аванс по транспортному налогу за I квартал, бухгалтер допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

14 февраля 2014 года компания из Московской области купила легковой автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI за 3 300 000 руб. Мощность машины — 360 л. с., год выпуска — 2014 г. Автомобиль поставили на учет 18 февраля. В Подмосковье установлены отчетные периоды по транспортному налогу, ставка налога — 150 руб. Заплатить аванс за I квартал надо не позднее 30 апреля.

Как действовал бухгалтер

Машину поставили на учет в ГИБДД во второй половине февраля. Поэтому, рассчитывая аванс за I квартал, бухгалтер исключил из расчета январь и февраль. Умножая налоговую базу на ставку, он применил коэффициент 0,3333 (1/3). Кроме того, автомобиль Volkswagen Touareg V8 TDI включен в перечень легковых автомобилей со средней стоимостью от 3 млн руб. Поскольку с года выпуска машины прошло меньше года, бухгалтер применил дополнительный коэффициент 1,5. Таким образом, аванс составил:

(360 л. с. x 150 руб. x 1,5 x 0,3333) x ¼ = 6749,325 руб.

Бухгалтер округлил полученную сумму до 6749 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам поможет статья 362 Налогового кодекса РФ.

Считая аванс по транспортному налогу, бухгалтер допустил две ошибки. Найдите их. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: неправомерно применили повышающий коэффициент
Конкурс! 29 апреля на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Повышающие коэффициенты для легковых автомобилей надо применять только при расчете транспортного налога за год. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ. Применять такие коэффициенты при расчете авансовых платежей не нужно. Правильность данного подхода нам подтвердили в Минфине России.

Ошибка вторая: исключили месяц регистрации машины в ГИБДД

Месяц, когда автомобиль регистрируют в ГИБДД (в задаче это февраль), надо учитывать при расчете транспортного налога и авансового платежа по нему целиком (п. 3 ст. 362 НК РФ). И не важно, в первой или второй половине месяца произошла регистрация.

Бухгалтеру надо было исключить из расчета лишь январь. Платеж за февраль и март можно определить, умножив аванс на коэффициент, который равен 0,6667 (2/3). Данный коэффициент обязательно округлять до четырех знаков после запятой по правилам арифметики. Это следует из пункта 5.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ .

Таким образом, правильная сумма аванса по транспортному налогу за I квартал составляет:

(360 л. с. x 150 руб. x 0,6667) x ¼ = 9000,45 руб.

Эту сумму следует округлить до 9000 руб.

 

Еще три частые ошибки при расчете транспортного налога

1. Не начисляют налог за месяцы, когда транспортное средство простаивает из-за ремонта. Закон требует платить налог независимо от фактического использования автомобиля. Делать это нужно начиная с месяца регистрации машины в ГИБДД или Гостехнадзоре и заканчивая месяцем, когда машину снимают с регистрационного учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

2. Рассчитывают транспортный налог за арендованные машины. Платить транспортный налог должны граждане и компании, на которых зарегистрирован транспорт (ст. 357 НК РФ). То есть собственники транспорта. С арендованных автомобилей налог платить не нужно.

3. Не учитывают сумму транспортного налога в расходах по прибыли. В целях налогового учета транспортный налог и авансы по нему считаются прочими расходами (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль