Декларация по ЕНВД — как заполнять в запутанных ситуациях

26
Чем поможет эта статья: Заполнить декларацию по ЕНВД за I квартал 2014 года с учетом последних разъяснений чиновников. От чего убережет: От ошибок в расчете ЕНВД.
Важная деталь В декларации по ЕНВД в первых двух разделах отражайте коды ОКТМО, а не ОКАТО.

Декларацию по ЕНВД за первый квартал надо сдать не позднее 21 апреля (20-е — воскресенье) по прежней форме, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@. Она не изменилась. Тем не менее вопросов о ее заполнении довольно много. Какие показатели отражать в самых запутанных ситуациях, мы рассказали в этой статье с учетом свежих разъяснений чиновников. Кроме того, не забудьте, что в строке 020 раздела 1, строке 030 раздела 2 надо ставить новые ОКТМО, а не ОКАТО.

 

Чиновники разъяснили, когда бизнес подпадает под вмененку

Можно перевести на вмененку продажу товаров компаниям за безналичные. Но при условии, что все это происходит на основании розничных договоров. А площадь торгового зала не превышает 150 кв. м (письмо Минфина России от 13 декабря 2013 г. № 03-11-11/54924). Аналогичные разъяснения относятся и к реализации сим-карт. Однако если компания выступает в такой деятельности посредником, то ЕНВД платить нельзя (письмо Минфина России от 17 января 2014 г. № 03-11-11/1349).

На вмененку не переводятся массаж, водолечебные процедуры, татуаж, пилинг. Ведь эти услуги не входят в состав бытовых по ОКУН (письмо ФНС России от 26 декабря 2013 г. № ГД-4-3/23462@). По тем же причинам под единый вмененный налог не подпадает деятельность компаний и предпринимателей по установке кодовых замков и домофонов в многоквартирных домах. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 6 марта 2013 г. № ЕД-2-3/154@.

Как уменьшать ЕНВД на страховые взносы

Частые ошибки возникают при заполнении раздела 3 декларации, в том числе при расчете суммы взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал.

Главное правило: уменьшать можно только на сумму рассчитанных и фактически уплаченных в налоговом периоде взносов. Ее показывают по строке 030 раздела 3 отчетности. Но при этом общая сумма взносов и пособий не может снизить налог более чем на 50 процентов — такую сумму отражают по строке 050 раздела 3.

Проще всего заполнить эти строки, если в I квартале компания платила взносы точно в срок в исчисленной сумме. То есть нет ни переплаты, ни недоимки. В декларации по ЕНВД бухгалтер отразит все взносы, уплаченные в январе, феврале и марте.

Важная деталь Выгоднее всего платить взносы строго в той сумме, которая рассчитана. При переплате остаток может так и остаться несписанным в следующих кварталах.

Другой порядок заполнения будет, если компания платила взносы заранее или с опозданием. Рассмотрим подробнее эти два случая. Если компания заплатила взносов больше чем надо, то включить переплату в текущую декларацию не получится. Ведь в пункте 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ четко сказано: уменьшить ЕНВД можно не на всю сумму уплаченных в налоговом периоде взносов, а только в пределах исчисленных.

Если же компания начислила взносы, но фактически в бюджет их не перечислила, отразить их в декларации I квартала также не получится. И даже после того, как бухгалтерия погасит недоимку, подать уточненку будет нельзя (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30617). Например, компания перечислит взносы за февраль только в мае. Тогда они уменьшат ЕНВД за II квартал. То есть в том периоде, в котором взносы будут уплачены. Но это может быть невыгодно предприятию. Ведь, как вы помните, налог нельзя уменьшить больше чем на 50 процентов. Сумма взносов, уплаченных во II квартале с учетом старых долгов, может быть слишком большой. И будет не полностью учтена при расчете ЕНВД.

Пример 1: Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы

ООО «Вега» платит ЕНВД с розничной торговли. Сумма ЕНВД за I квартал составила 138 141 руб. Эту сумму можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и больничные пособия. Предположим, пособий в этом году компания не выдавала. А вот страховые взносы составили:

— 26 000 руб. — за декабрь;

— 18 000 руб. — за январь;

— 20 000 руб. — за февраль.

Рассмотрим три ситуации.

Взносы перечислены в точной сумме и в срок: 10 января (за декабрь), 6 февраля (за январь), 14 марта (за февраль). Тогда в декларации по ЕНВД за I квартал бухгалтер может учесть всю сумму уплаченных взносов — 64 000 руб. (26 000 + 18 000 + 20 000). Эта сумма меньше 50 процентов налога, равных 69 071 руб. (138 141 руб. x 50%). Итоговая сумма налога составит 74 141 руб. (138 141 – 64 000).

Взносы перечислены в срок, но больше положенного — 60 000 руб. компания уплатила в марте вместо 20 000 руб. При этом взносы за март равны 30 000 руб. Из уплаченной в марте суммы только 50 000 руб. (20 000 руб. за февраль и 30 000 руб. за март) относятся к налоговому периоду. Поэтому переплату в размере 10 000 руб. (60 000 – 50 000) включить в декларацию за I квартал нельзя. Эта сумма попадет в отчет за II квартал. Но ЕНВД за I квартал уменьшить больше чем на 50 процентов тоже нельзя.

Поэтому учесть всю сумму взносов, уплаченных за декабрь—март не получится. Она равна 94 000 руб. (26 000 + 18 000 + 20 000 + 30 000). А это больше, чем 50 процентов налога, то есть 69 071 руб. Итоговая сумма налога за I квартал составит 69 071 руб. (138 141 руб. – 138 141 руб. x 50%).

Взносы за февраль перечислены с опозданием. Причина опоздания — финансовые проблемы ООО «Вега». Тогда 20 000 руб. нельзя отразить в декларации за I квартал, они попадут в отчетность II квартала, если будут в течение него перечислены. Итоговая сумма налога за I квартал равна 94 141 руб. (138 141 – 26 000 – 18 000).

Какие КПП отражать в декларации

За вопрос экспертам раздают билеты в Большой театр

glavbukh.ru/ask

В титульном листе и во всех трех разделах отчета надо отразить КПП. А на первой странице еще и так называемый код по месту учета. Его значение можно найти в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@.

У каждой компании, которая платит ЕНВД, есть как минимум два КПП. Один налоговики присваивают при регистрации компании (в коде пятым и шестым знаками будут 0 и 1). Второй КПП инспекторы выдают при постановке организации на учет в качестве плательщика ЕНВД (пятый и шестой знаки — 3 и 5). Какой из них указывать в декларации? Все зависит от конкретной ситуации. Выбрать нужное значение поможет таблица ниже.

Как не ошибиться в КПП и кодах по месту учета
Ситуация Какой КПП и код по месту учета ставить в декларации
Отчитываться надо по местонахождению компании
Компания ведет всю вмененную деятельность там, где находится головной офис КПП компании (пятый и шестой знаки 01) Код по месту учета — 214
Компания занимается мобильными видами вмененной деятельности (перевозкой пассажиров и грузов, развозной или разносной торговлей, размещением рекламы на транспорте)
Компания занимается стационарными видами деятельности по адресу, подведомственному той же ИФНС, где зарегистрирована организация КПП головного офиса или по месту ведения вмененной деятельности (пятый и шестой знаки — 35 или 01). Код по месту учета — 214
Отчитываться надо по месту фактической деятельности
Компания занимается стационарными видами деятельности по адресу, подведомственному другой ИФНС КПП по месту ведения вмененной деятельности (пятый и шестой знаки — 35). Код по месту учета — 310

Как рассчитать ЕНВД, если изменился физический показатель

Осторожно! При расчете ЕНВД не забудьте про коэффициент К2 — его значение надо брать из нормативных документов местных властей.

Если в течение первого квартала у компании изменился физический показатель, то новое значение надо применять начиная с того месяца, в котором это произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Например, значение поменялось в марте, тогда новый показатель отразите по строке 070. А в строках 050 и 060 — старые значения.

Пример 2: Расчет ЕНВД по розничной торговле при изменении площади помещения

ООО «Вега» занимается розничной торговлей канцтоварами и платит ЕНВД в г. Павловский Посад Московской области. Площадь торгового зала составила 100 кв. м. В феврале компания арендовала в том же здании соседнее помещение и разместила там новый отдел. В итоге в феврале площадь торгового зала составила 120 кв. м. Базовая доходность равна 1800 руб. с 1 кв. м (ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К2 составляет 0,9 (решение Совета депутатов Павлово-Посадского муниципального района Московской области от 26 октября 2007 г. № 472/66). Коэффициент К1 равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652). ЕНВД за январь надо определить исходя из старой площади, равной 100 кв. м. Эту цифру бухгалтер занес в строку 050 раздела 2 декларации. А с февраля — исходя из 120 кв. м. Это значение компания отразила по строкам 060 и 070. Тогда ЕНВД за I квартал составил:

1800 руб. x 0,9 x 1,672 x (100 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) x 15% = 138 141 руб.

Как рассчитать ЕНВД за неполный квартал

Если компания начала бизнес не с начала квартала или закончила его до окончания налогового периода, то ЕНВД надо определять с учетом специального коэффициента. Он будет учитывать количество дней, когда предприятие работало на ЕНВД. Но в порядке заполнения декларации не сказано, как ее составить в таком случае. Советуем корректировать на коэффициент физический показатель месяца, который компания отработала не полностью (письмо ФНС России от 24 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11412@). Результат отразите по строкам 050, 060 или 070 раздела 2.

Пример 3: Расчет ЕНВД за неполный I квартал

Воспользуемся условиями примера 2. Только предположим, что розничный магазин открыт с 17 февраля 2014 года. Площадь магазина составила 120 кв. м. В феврале магазин проработал 12 календарных дней (с 17-го по 28-е число). Поэтому ЕНВД в этом месяце уменьшают на коэффициент. Налог за март уменьшать не надо, так как магазин работал весь месяц. ЕНВД за I квартал составил:

1800 руб. x 0,9 x 1,672 x (120 кв. м x 12/28 + 120 кв. м) x 15% = 69 477 руб.

Как видите, ЕНВД за январь рассчитывать не надо, так как в этом месяце компания на вмененке не работала. Бухгалтер скорректировал физический показатель февраля. Он составил 51 кв. м (120 кв. м x 12/28). Эту величину бухгалтер отразил в строке 060 (см. образец ниже).

Декларация по ЕНВД — как заполнять в запутанных ситуациях 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Главное, о чем важно помнить

1 Недоимку по взносам можно отразить в декларации по ЕНВД того периода, в котором ее погасили.

2 В декларации по ЕНВД не отражают КПП обособленных подразделений.

3 Если в первом квартале у компании изменился физический показатель, то новое значение надо применять с начала того месяца, в котором это произошло.

Дополнительно про ЕНВД

Статья: «Налоговики не могут решить, кто вправе оставаться на вмененке» («Главбух» № 17, 2013).

Документ: письмо ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1895.

Тест Компания занимается перевозками грузов и платит ЕНВД. Страховые взносы, начисленные за I квартал 2014 года, составили 260 000 руб. Налог за этот период равен 500 000 руб. В I квартале перечислили в бюджет всего 255 000 руб. Взносы за декабрь уплатили еще в 2013 году. Какой ЕНВД отразить в отчете за I квартал? 250 000 руб. 245 000 руб. 240 000 руб. Налогоплательщик может уменьшить ЕНВД только на уплаченные взносы. Но не более чем на 50 процентов от суммы налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль