Расчет налога на прибыль

192
На наши с вами вопросы, касающиеся расчета налога на прибыль, отвечает Евгения Калашник (ФНС России).

Мобильные приложения можно списать

— У большинства наших сотрудников корпоративные телефоны. Недавно мы купили для каждого телефона приложение, которое позволяет отслеживать местоположение сотрудников. Вправе ли мы списать расходы на приложения?

— Да, вы вправе списать расходы если они обоснованы, подтверждены документами и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Тогда стоимость приложений можно учесть как затраты на связь. Основание — подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— Приложение мы используем, чтобы повысить дисциплину и контролировать, где сотрудники находятся в рабочее время. Какие подтверждающие документы необходимы, чтобы обосновать затраты?

— В кодексе нет перечня таких документов. На проверке инспекторы могут запросить счет или квитанцию о покупке приложения, платежки, банковские выписки и т. п. Также стоит составить приказ руководителя о цели приобретения приложений.

Реорганизация не превращает долг в безнадежный

— В прошлом году выполнили работы по договору подряда. Выручку отразили в учете, но заказчик работы не оплатил и акт не подписывает. Недавно выяснили, что должник реорганизован. Он присоединился к другой компании. Резерва по сомнительным долгам у нас нет. Вправе ли мы списать такую задолженность как безнадежную?

— Нет, не вправе. Задолженность считается безнадежной, если по ней истек срок исковой давности или деньги невозможно взыскать. Перечень таких случаев закрыт. Это, например, ликвидация должника или окончание исполнительного производства. Реорганизация в этот перечень не входит (п. 2 ст. 266 НК РФ. — Примеч. ред.). Кроме того, после записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной компании эта задолженность перешла к правопреемнику (п. 2 ст. 58 ГК РФ. — Примеч. ред.).

— С компанией, к которой присоединился наш должник, мы связаться не смогли. По юридическому адресу организация тоже отсутствует. Руководитель принял решение не обращаться в суд. Когда мы вправе учесть задолженность в расходах?

— Когда истечет общий срок исковой давности (ст. 196, 200 ГК РФ. — Примеч. ред.). То есть через три года с момента, когда возник долг по договору. Конечно, если должник раньше не ликвидируется.

Просроченные сертификаты увеличивают доходы

— Продаем подарочные сертификаты номиналом 500 и 1000 рублей. Срок их действия ограничен, и клиенты иногда не успевают воспользоваться картой. Когда надо включить стоимость таких сертификатов в доходы?

— В момент, когда истек срок действия сертификата. На эту дату предоплату за сертификат необходимо включить во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество. Основание — пункт 8 статьи 250 НК РФ.

— В кодексе не сказано, на какую дату признавать такие доходы. Вправе ли мы учесть оплату за сертификаты через три года после того, как истечет срок исковой давности?

— Нет, не вправе. По общим правилам моментом получения дохода в виде безвозмездно полученного имущества считается дата, когда стороны подписали акт приема-передачи (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). При покупке сертификата получение дохода подтверждает сертификат с ограниченным сроком действия. По окончании срока покупатель не вправе вернуть аванс. А значит, сроки давности тут не применяются. Подтверждает это и письмо Минфина России от 25.04.11 № 03-03-06/1/268.

Комментарий «УНП»

Компания может отложить признание дохода по неиспользованным сертификатам на три года. Для этого в правилах продажи сертификатов стоит прописать, что аванс по неиспользованным карточкам не переходит в собственность продавца. А покупатель вправе потребовать возврат денег за неиспользованный сертификат. Тогда это будет невостребованная кредиторка, которую надо включать в доходы только после окончания срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Подтверждают это и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.07.14 № Ф05-6221/2014).

Вопрос от редакции. Какой электронной подписью визировать первичку?

— Недавно в письме от 02.09.14 № 03-03-06/1/43920 Минфин сообщил, что электронные первичные документы надо визировать только усиленной электронной подписью. Но в законе о бухучете требований к электронной подписи нет. ФНС считает, что визировать первичку надо той подписью, о которой стороны договорились в договоре (письмо от 17.01.14 № ПА-4-6/489). Эта позиция службы не изменилась?

— Позиция ФНС не изменилась. Компании вправе обмениваться электронными документами с любой подписью. В том числе простой, если согласовали ее применение в договоре. Основание — статья 6 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ. Такие документы отвечают требованиям закона о бухучете (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. — Примеч. ред.). А значит, ими можно подтвердить расходы.

— Простую подпись можно использовать для любой электронной первички?

— Да, для любой, за исключением универсального передаточного документа. УПД совмещает в себе элементы первички и счета-фактуры. А электронные счета-фактуры надо визировать только усиленной квалифицированной подписью. Это прямое требование пункта 6 статьи 169 НК РФ. Значит, если поставщик оформляет передаточный документ, для него подходит только усиленная квалифицированная подпись. Кроме того, при электронном документообороте с налоговой инспекцией также надо использовать усиленную электронную подпись. Например, при подаче деклараций, заявлений на зачет или возврат налога.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль