Готовые решения для задач по счетам-фактурам, первичке, командировкам, аренде, пособиям

25

Бухгалтер предпринимателя вправе подписывать счета-фактуры

Спрашивает Ольга Курятникова, бухгалтер

Я веду бухгалтерию индивидуального предпринимателя, который лично подписывает все счета-фактуры. Подскажите, вправе ли я, как бухгалтер, также ставить свою подпись?

Отвечает  Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Да, вправе. Ошибки тут никакой не будет. В счете-фактуре предпринимателя расписывается он сам. Для этого есть строка «Индивидуальный предприниматель». Там же должны быть реквизиты свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ). Отдельная строка предусмотрена для подписи бухгалтера, но работающего не у предпринимателя, а в компании. Но подпись и фамилию главбуха в счете-фактуре предпринимателя можно считать дополнительной информацией. А указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения не запрещено (письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146). Поэтому покупатели вправе принимать к вычету НДС по счетам-фактурам предпринимателя, в которых дополнительно стоит подпись бухгалтера.

Но при этом расписаться за бизнесмена по доверенности бухгалтер не вправе (письмо Минфина России от 24 июля 2012 г. № 03-07-14/70, письмо ФНС России от 9 июля 2009 г. № ШС-22-3/553@). Так как для предпринимателей в статье 169 Налогового кодекса РФ не предусмотрена возможность передавать право заверять счета-фактуры.

Самый интересный вопрос номера. Рискованно списывать просроченную дебиторку, когда нет первичных документов

Спрашивает Дарья Новикова, гл. бухгалтер

Можно ли списать просроченную дебиторскую задолженность, по которой прошел срок давности, если нет первичных документов?

Отвечает Юлия Расторгуева, аудитор правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

В налоговом учете такую задолженность безопаснее не включать в расходы, хотя Налоговый кодекс РФ прямо не запрещает списывать долг, по которому нет первичных документов.

Учесть расходы можно на основании других бумаг, например договора и акта сверки. Но это рискованно, так как, по мнению налоговиков, компания должна подтвердить наличие долга именно первичными документами: товарной накладной или, например, актом приемки-сдачи. А также платежными поручениями, если компания перечисляла аванс поставщику (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955). Причем судьи нередко поддерживают налоговиков (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2012 г. по делу № А11-6321/2011).

Зато в бухучете долг, по которому истек срок давности, можно списать. Основанием может быть акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и приказ руководителя о списании долга (п. 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). А также бухгалтерская справка, в которой можно сослаться на имеющиеся данные о задолженности в договоре, актах сверки, указать причины, по которым отсутствуют первичные документы. Списать долг можно за счет резерва по сомнительным долгам. Если сумма долга превышает резерв, то разницу отнесите на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Готовые решения для задач по счетам-фактурам, первичке, командировкам, аренде, пособиям
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Журналу «Главбух» исполняется 20 лет. Весь год мы будем дарить вам подарки и удивлять. А в апреле пройдет грандиозное празднование и торжественное вручение премии «Главбух года» в Большом театре. У вас есть уникальная возможность получить два бесплатных билета на самые лучшие места в зале. Все что требуется — задать свой профессиональный вопрос экспертам редакции на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным вопросом номера, билеты — ваши.

Победитель этого номера — Дарья Новикова, главный бухгалтер ЗАО «Оконные системы» (г. Королев).

Безопаснее оформлять путевые листы, если сотрудники ездят по работе на личных машинах

Спрашивает Денис Келин, гл. бухгалтер (г. Владивосток)

Менеджеры используют в работе свои автомобили. Надо ли оформлять путевые листы? Если да, то как быть с данными о пробеге? Ведь километраж на конец одного периода обычно не совпадает с показаниями на начало следующего.

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Путевые листы безопаснее заполнить. Хотя судьи считают, что при использовании личных автомобилей такие документы не нужны (см., например, постановление ФАС Московского округа от 19 декабря 2011 г. по делу № А40-152815/10-116-694).

Путевые листы можно оформлять на любой срок до месяца (приказ Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152). Если сотрудники будут заполнять путевые листы по своим автомобилям, то сведения на конец периода и начало следующего могут не совпадать. Ведь человек ездит на личной машине-то есть использует автомобиль как для работы, так и по своим делам. Поэтому возможны расхождения. Но это не мешает списывать расходы.

В командировочном удостоверении должна быть печать компании

Спрашивает Н. М. Санина, замдиректора (г. Москва)

Подскажите, обязательно ли в командировочном удостоверении ставить печать в отметках «выбыл», «прибыл»? Возможны ли доначисления, если эти отметки отсутствуют в документах?

Отвечает Антон Соничев, адвокат компании «Налоговик»

В унифицированной форме командировочного удостоверения № Т-10 печать является обязательным реквизитом (постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

На самостоятельно разработанных бланках печать тоже желательна. Ведь в командировочном удостоверении должны быть отметки о дате приезда и выезда, заверенные подписью и печатью компании, в которую командирован работник (п. 7 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Эти отметки подтверждают фактический срок поездки.

Если печати не будет, то налоговики могут посчитать, что раз нет верно оформленного удостоверения, значит, командировочные расходы списаны неправомерно (письмо ФНС России от 25 ноября 2009 г. № МН-22-3/890). Кроме того, проверяющие могут начислить НДФЛ и взносы. В то же время судьи могут признать расходы обоснованными, даже если на командировочном удостоверении вообще отсутствуют отметки «прибыл-выбыл». При условии, что есть другие подтверждающие документы (постановление ФАС Московского округа от 28 мая 2012 г. по делу № А40-72439/11-99-320).

А иногда отметки о прибытии и выбытии, включая печать, поставить невозможно по объективным причинам. Например, если компания направляет работника провести переговоры с клиентами-физлицами. В этом случае расходы можно подтвердить приказом о направлении в командировку, служебным заданием и отчетом о выполнении, проездными документами, счетом гостиницы (письмо Минфина России от 16 августа 2011 г. № 03-03-06/3/7).

Гарантийный взнос в счет арендной платы учитывают как аванс

Спрашивает Т. Н. Зайцева, гл. бухгалтер (г. Москва)

Основной вид деятельности нашей компании — оказание услуг населению. Мы применяем упрощенку. Недавно сдали часть своего помещения в аренду на 96 месяцев (8 лет). Арендатор перечислил сумму по договору за месяц и вместе с ней гарантийный взнос за последний, 96-й месяц. Как учесть такую оплату?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Гарантийный взнос, по сути, является предоплатой по заключенному договору аренды. Поэтому сумма полученной оплаты как за первый, так и за последний месяцы признается доходом компании на дату поступления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете гарантийный взнос образует не доход, а кредиторскую задолженность (п. 3, 12 ПБУ 9/99). Конечно, если компания при учете доходов и расходов использует метод начисления. Допустим, арендная плата за месяц составляет 15 000 руб. Соответственно, в той же сумме арендатор перечислит гарантийный взнос. Тогда проводки будут такими.

На дату получения платежа:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Гарантийный взнос»
— 15 000 руб. — получен гарантийный взнос от арендатора;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Арендная плата»
— 15 000 руб. — получена арендная плата за первый месяц.

На последнее число отчетного месяца:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендная плата» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — сумма арендной платы за текущий месяц отражена в составе прочих доходов.

В конце 96-го месяца:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Гарантийный взнос» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — сумма гарантийного взноса отражена в составе прочих доходов.

Поскольку предоставление помещения в аренду — не основной вид деятельности, арендную плату надо учитывать в прочих доходах на последний день каждого месяца (п. 7, 12, 15 ПБУ 9/99).

Малые компании вправе учитывать доходы и расходы кассовым методом. Если в учетной политике вашей компании выбран такой вариант, то и арендную плату за месяц, и гарантийный взнос включите в доходы сразу после того, как деньги поступили на расчетный счет.

Чтобы начислить пособие совместителю, нужен оригинал больничного листа

Спрашивает Инна Титова, зам. гл. бухгалтера ЗАО «Русцентросвязь»

Сотрудник принес больничный по основному месту работы. А копию документа представил в нашу компанию, где работает по совместительству. В обеих организациях он трудится более двух лет. Можем ли мы выплатить совместителю пособие на основании копии листка нетрудоспособности, если на это получено согласие директора?

Отвечает Ирина Волгина, эксперт журнала «Главбух»

Безопаснее не выплачивать пособие по копии больничного. Она лишь подтверждает, что сотрудника не было на работе из-за болезни. А чтобы назначить пособие совместителю, работник должен представить оригинал больничного листа, выданного именно для вашей компании (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Причем в нем должны быть отметка «По совместительству» и номер листка, выданного для представления по основному месту работы.

Быстрые консультации

НДФЛ

Сотрудница с 11 марта идет в ежегодный отпуск на 28 календарных дней, а сразу после него — в отпуск по беременности и родам. То есть часть обычного отпуска переходит на апрель. Предоставлять ли ей за этот месяц вычеты по НДФЛ при выплате отпускных?

Нет, не надо. Рассчитать и удержать НДФЛ со всей суммы отпускных нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. То есть в данной ситуации в марте. Значит, и вычеты по НДФЛ нужно при этом учесть только те, что полагаются сотруднице за март (письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8–134). И если никаких облагаемых НДФЛ доходов до конца года она от компании больше не получит, за перерасчетом НДФЛ (возвратом налога с суммы вычета) ей нужно будет обращаться в свою налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Надо ли в 2014 году округлять до полных рублей сумму НДФЛ, которую рассчитывает и удерживает компания как налоговый агент?

Да, это требование по-прежнему действует. Просто прописано оно теперь не в пункте 4 статьи 225, а в пункте 6 статьи 52 НК РФ. Именно там сейчас сказано, что сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. Это правило теперь касается всех налогов, а не только НДФЛ.

Налог на имущество

В 2013 году компания построила здание, в котором установили встроенные холодильники. Платить ли налог на имущество с данных холодильников?

Платить налог не надо, так как все виды встраиваемой техники (в том числе холодильники) являются движимыми объектами. А они налогом на имущество не облагаются (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Основные признаки движимых вещей — их можно переместить без ущерба и право собственности на них не нужно регистрировать в Росреестре.

Пособия

Работница в прошлом году ушла в отпуск по уходу за ребенком. Затем вышла на полный рабочий день. В марте она планирует написать новое заявление на отпуск. Полтора года ребенку еще не исполнилось. Пособие в таком случае нужно рассчитывать заново?

Да, ведь при расчете пособия нужно отталкиваться от того дня, когда начинается или возобновляется отпуск по уходу. И если этот день пришелся на 2014 год, значит, по умолчанию расчетный период будет уже иным — 2012 и 2013 годы. И тут не важно, в каком году сотрудница первый раз брала отпуск по уходу за тем же самым ребенком.

При начислении декретных и детских пособий из расчетного периода нужно исключить время, когда сотрудник освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработка. Что входит в это время?

В большинстве случаев сохраняемый средний заработок подпадает под взносы в ФСС (например, когда начислен за период ежегодного отпуска или дни сдачи крови). Значит, это время не нужно исключать из расчетного периода. Если же средний заработок от взносов освобожден, то время, за которое он начислен, надо исключать из расчетного периода. Например, за дни, в течение которых работник исполнял обязанности присяжного заседателя или члена избирательной комиссии.

Компенсация за отпуск

Выплачивать ли компенсацию за неиспользованный отпуск сотруднику, которого увольняют за прогул?

Да, выплачивать. Компенсация за неиспользованные дни отпуска положена всем сотрудникам независимо от причины увольнения (ст. 127 ТК РФ). Учитывать надо все основные и дополнительные неиспользованные отпуска за время работы в организации. При этом днем увольнения является последний рабочий день, когда человек фактически трудился. Значит, не нужно рассчитывать компенсацию за те дни (или месяцы), которые сотрудник прогулял.

Оплата труда

За работу в выходные и праздничные дни работнику полагается двойная оплата. У нас есть сотрудники, которые работают по сменному графику — сутки через трое. Надо ли им начислять доплату, если по графику им пришлось выйти на работу 8 Марта?

Да, надо. 8 Марта является нерабочим праздничным днем (ст. 112 ТК РФ). Работу в этот день надо оплатить в двойном размере от установленной в компании тарифной ставки или оклада. Тот факт, что сотрудники работают по сменному графику, тут не важен.

Экспорт

Компания отгружает товары белорусским организациям. Как отражать сведения о НДС в накладных: с пометкой «Без налога» или проставлять в графе «Налоговая ставка» 0 процентов?

Верным является второй вариант. Оформляя первичные документы на отгрузку в Республику Беларусь, надо указывать ставку НДС 0 процентов, как и в счете-фактуре на отгрузку (подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ, ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов в ТС от 25 января 2008 года, п. 1 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ТС от 11 декабря 2009 года).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль