Готовые решения для задач по расчетам, отпускным, пособиям, НДС, налогу на прибыль и НДФЛ

69

Как вести расчеты с иностранными клиентами, если компания на упрощенке

Спрашивает Наталья Кузьмина, гл. бухгалтер ООО «Ранкмастер»

Мы оказываем услуги по продвижению сайтов на территории РФ. Применяем упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Скоро начнем сотрудничать с компаниями из Китая. Как правильно организовать расчеты с такими иностранными клиентами? Как учесть доходы от такой сделки и надо ли платить НДС?

Отвечает Илья Изъюров, аудитор, директор департамента аудита Группы компаний «АФК»

Начнем с порядка расчетов. Чтобы покупатель смог оплатить услуги, вам понадобится открыть валютный счет. И выполнить все требования валютного законодательства по оформлению документов. Подробную информацию об оформлении таких бумаг, как, например, паспорт сделки, справки о валютных операциях, можно получить в банке.

Теперь о налогах и учете. НДС платить не надо. У компании на упрощенке нет такой обязанности независимо от того, кому оказаны услуги — российской организации или иностранной. Если в рамках сотрудничества с иностранным партнером никакие товары вы ввозить не собираетесь, то налог платить не придется.

Как только оплата поступит на ваш валютный счет, в налоговом учете возникнет доход от реализации. Сумму платежа надо пересчитать по курсу Банка России на эту дату (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Полученное значение укажите в книге учета доходов и расходов.

Порядок определения дохода в бухучете зависит от того, какой метод вы применяете. При кассовом методе доход возникнет в тот же день, что и в налоговом учете. То есть на дату оплаты. Применять кассовый метод могут малые предприятия (п. 12 ПБУ 9/99).

Если в учетной политике сказано, что в вашей компании применяется метод начисления, то выручку надо отразить на дату подписания акта об оказанных услугах. И поскольку стоимость услуг выражена в иностранной валюте, доход принимается к учету по курсу Банка России, действующему на дату подписания документа (п. 4–6 ПБУ 3/2006). Проводка будет такая:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражен доход по оказанным услугам.

Допустим, заказчик сначала подписывает акт, а потом расплачивается за оказанные услуги. Если на последний день месяца, когда был подписан акт, контрагент не погасит образовавшуюся дебиторку, то ее надо будет пересчитать. Делать такой пересчет надо в конце каждого месяца, пока заказчик не расплатится по своему обязательству. В результате таких переоценок будут возникать курсовые разницы. Они могут быть как положительными (если курс валюты увеличился), так и отрицательными (если курс стал меньше). Для их отражения в бухучете используйте такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

Рассчитывать отпускные нужно исходя из нынешнего оклада декретницы

Спрашивает Лариса Ганушевич, гл. бухгалтер «Комбинат строительных материалов»

Сотрудница нашего предприятия написала заявление на отпуск с первого же дня после выхода из декрета. За те три года, что она в нем находилась, оклады в целом по компании повышались несколько раз. Подскажите, как теперь правильно посчитать ей отпускные? Надо ли индексировать заработок сотрудницы?

Отвечает Игорь Дудоладов, заместитель начальника отдела по вопросам рассмотрения обращений на действия (бездействие) должностных лиц государственных инспекций труда Федеральной службы по труду и занятости

В таком случае нужно проиндексировать заработок сотрудницы исходя из того оклада, который сейчас установлен по ее должности. Рассмотрим на конкретных цифрах.

Предположим, ваша сотрудница с 14 декабря 2010 года находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем — по уходу за ребенком. В феврале 2014 года она, не выходя на работу, написала заявление на ежегодный оплачиваемый отпуск. Стандартный расчетный период — 12 месяцев перед указанным отпуском — выпадает на период так называемых декретных отпусков, когда заработка не было. Поэтому нужно взять период с 1 декабря 2009 года по 30 ноября 2010 года — время, когда у сотрудницы были начисления (п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Допустим, на момент ухода в отпуск по беременности и родам оклад работницы составлял 25 000 руб., а после всех повышений — 42 500 руб. Из указанного следует, что оклад увеличился после расчетного периода, но до первого дня отпуска. Значит, индексации на коэффициент 1,7 (42 500 руб. : 25 000 руб.) подлежит вся сумма заработка (п. 16 Положения № 922).

Условимся, что весь расчетный период сотрудница отработала полностью. Заработок, который надо учесть при расчете отпускных, составил 300 000 руб. Сотрудница берет отпуск на 28 календарных дней. Тогда отпускные составят:

300 000 руб. x 1,7 : 352,8 дн. x 28 дн. = 40 476,19 руб., где 352,8 дн. — специальное число календарных дней для полностью отработанного расчетного периода (29,4 дн. x 12 мес.).

Самый интересный вопрос номера. Каким данным о доходах сотрудника можно верить при начислении пособия

Спрашивает Анна Веселова, руководитель ООО «Хаски-конструкшнс» (г. Кострома)

Нам надо рассчитать больничное пособие сотруднику, который работает в компании меньше двух лет. Сотрудник сразу не представил справки о доходах с предыдущих мест работы, поэтому информацию мы запросили в ПФР. Но позже работник принес справки — в них есть начисления по работодателю, про которого нам фонд ничего не сообщил. По каким данным — из фонда или от работодателя — считать пособие?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ

При расчете пособия страхователь должен ориентироваться на сведения о доходах, которые содержат справки предыдущих работодателей. Именно эти данные предписывает брать пункт 5 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. И только если работник не может представить справки, компания обращается в фонд. Это следует из пункта 7.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

Добавлю, что расхождения между справками и данными Пенсионного фонда могут быть связаны с тем, что один из работодателей не подал вовремя сведения в ПФР.

Готовые решения для задач по расчетам, отпускным, пособиям, НДС, налогу на прибыль и НДФЛ
 

Приз за самый интересный вопрос — два билета в Большой театр!

Журналу «Главбух» исполняется 20 лет. Весь год мы будем дарить вам подарки и удивлять. А в апреле пройдет грандиозное празднование и торжественное вручение премии «Главбух года» в Большом театре. У вас есть уникальная возможность получить два бесплатных билета на самые лучшие места в зале. Все что требуется — задать свой профессиональный вопрос экспертам редакции на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным вопросом номера, билеты — ваши.

Победитель этого номера — Анна Веселова из г. Костромы. Она получает в подарок два билета в Большой театр.

Не нужно удерживать НДС при аренде машины у муниципального предприятия

Спрашивает Надежда Манина, гл. бухгалтер (г. Старый Оскол)

Компания на общем режиме взяла в аренду у муниципального унитарного предприятия автотранспортные средства. Согласно договору компания должна перечислять с арендной платы НДС в бюджет. Правомерно ли это?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Нет. Платить НДС в данном случае должен арендодатель.

По общему правилу компании, которые арендуют государственное или муниципальное имущество, являются налоговыми агентами (п. 3 ст. 161 НК РФ). Удерживать налог нужно при аренде не только недвижимого имущества, но и автотранспорта. Однако при этом договор аренды должен быть заключен с Комитетом по управлению имуществом. Также удерживать налог необходимо, если компания заключила трехсторонний договор с Комитетом по управлению имуществом и муниципальным предприятием.

Если же арендодателем выступает исключительно МУП, компания не обязана перечислять НДС в бюджет (письмо Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-07-11/140). В этом случае налог арендодатель должен уплачивать самостоятельно. Переложить эту обязанность на арендатора он не вправе (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если ваша компания будет перечислять НДС в качестве налогового агента, то принимать эти суммы к вычету рискованно — инспекторы наверняка их снимут. А арендодателю доначислят НДС (определение ВАС РФ от 5 марта 2010 г. № ВАС-2044/10). Об этом можно сообщить контрагенту, чтобы убедить его скорректировать условия договора.

Расходы на переводчика можно списать, если есть договор и акт оказанных услуг

Спрашивает Юрий Становой, гл. бухгалтер (г. Москва)

Сотрудники нашей компании едут в командировку во Вьетнам. Руководство хочет нанять там переводчика. Какие документы нужно оформить, чтобы списать затраты на его услуги?

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Понадобятся следующие документы. Во-первых, договор об оказании услуг перевода. Во-вторых, акт приемки-передачи услуг. Но чтобы учесть затраты, все оправдательные документы надо построчно перевести на русский язык (п. 9 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В законодательстве не сказано, кто может переводить первичку. Поэтому сделать это может тот же переводчик, с которым заключен договор. Или, например, штатный работник компании, знающий иностранный язык, на котором составлены документы (письмо Минфина России от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/202). Заверять перевод у нотариуса законодательство также не требует. Списать расходы можно полностью в том периоде, когда услуги были оказаны.

Налоговый расчет за иностранцев подают лишь тогда, когда были выплаты

Спрашивает Егор Николаевич Митерев гл. бухгалтер ООО «Ориента»

В I квартале 2013 года наша организация выплатила иностранной компании доход, с которого был удержан налог на прибыль. В апреле мы сдали в ИФНС специальный квартальный расчет по этой выплате. В течение этого года мы больше таких доходов не выплачивали. Надо ли нам представлять аналогичный отчет за весь 2013 год?

Отвечает Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России

Нет, не надо. Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов составляют по форме, утвержденной приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286 @ . Причем отдельно в отношении каждого отчетного (налогового) периода, в котором вы выплачивали доходы иностранным организациям. Нарастающим итогом с начала года этот отчет не составляют. Значит, если вы перечислили иностранцу доход в марте 2013 года, то не позднее 29 апреля надо было представить расчет за I квартал. Если во II, III и IV кварталах никаких выплат больше не было, то и представлять отчеты за эти периоды, в том числе за 2013 год, не нужно.

Участники боевых действий в Южной Осетии имеют право на вычет

Спрашивает Елена Духонина, бухгалтер

Сотрудник принес документы, подтверждающие его участие в боевых действиях в Южной Осетии в 2008 году. Можно ли предоставить ему вычет в размере 500 руб.?

Отвечает Лина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

Да, можно. Категории работников, у которых есть право на вычет в размере 500 руб., перечислены в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Среди них есть и те, кто выполнял интернациональный долг на территории стран и городов, где велись боевые действия. Перечень таких территорий приведен в приложении к Федеральному закону от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ. В данном документе сказано, что в 2008 году на территории Республики Южная Осетия боевые действия были связаны с защитой граждан РФ. А значит, ваш сотрудник вправе получить вычет.

Быстрые консультации

НДФЛ

В январе выплатили сотруднику матпомощь в сумме 3000 руб., а в феврале он получил от компании подарок на сумму 3500 руб. Нужно ли удерживать НДФЛ?

Нет, не нужно. Необлагаемая сумма в размере 4000 руб. относится отдельно к каждому виду доходов, о которых идет речь в пункте 28 статьи 217 НК РФ. А в этом пункте подарки и матпомощь упомянуты в разных абзацах. То есть начислять НДФЛ нужно, только если общая стоимость подарков или общая величина матпомощи с начала года превысят 4000 руб. Удерживают НДФЛ только с суммы превышения.

Страховые взносы

Компания — на упрощенке. Основной вид деятельности соответствует коду ОКВЭД 45.31 «Производство электромонтажных работ». Можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов?

Нет, перечень видов деятельности, подпадающих под льготные тарифы, приведен в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Среди них нет того, что соответствовал бы коду ОКВЭД 45.31.

Вправе ли предприниматель уменьшить на страховые взносы стоимость полученного патента

Нет, не вправе. Такая возможность не предусмотрена главой 26.5 Налогового кодекса РФ. Причем речь идет о взносах, уплаченных как за себя, так и за наемных работников (письмо Минфина России от 18 февраля 2013 г. № 03-11-11/72).

Первичка

Обязательно ли вести карточки количественно-стоимостного учета по типовой форме № ТОРГ-28?

С 2013 года не обязательно. Компании могут использовать самостоятельно разработанные формы первичных документов. А шаблоны, утвержденные Госкомстатом России, компания применять вправе, но не обязана. Но если организация будет применять типовую форму, надо прописать это в учетной политике. Достаточно сделать запись: «Для ведения количественно-стоимостного учета товаров организация применяет карточку по форме № ТОРГ-28, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132».

Индивидуальные предприниматели

Должен ли предприниматель, у которого в прошлом году не было наемных работников, отчитываться в ИФНС о средней численности?

Нет, не должен. В пункте 3 статьи 80 НК РФ четко сказано, что сведения о среднесписочной численности за прошлый год должны представлять лишь те предприниматели, у которых были в тот период наемные работники.

ККТ

Вправе ли розничный продавец на ЕНВД использовать кассу, снятую с учета в ИФНС, для распечатки товарного чека? Надо ли при этом составлять БСО?

БСО составлять не надо. Эти документы вместо кассовых чеков выдают организации, оказывающие услуги населению. Если же компания торгует в розницу и платит ЕНВД, то она вправе вместо чека выдавать другой документ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Например, товарный чек. Распечатать этот документ можно при помощи ККТ, снятой с учета (письмо ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303 @).

ЕСХН

Компания на ЕСХН получила в прошлом году суммы по возмещению убытков сельхозпроизводства. Надо ли учесть такое поступление при расчете налога?

Надо. Плательщики ЕСХН учитывают в доходах выручку от реализации и внереализационные доходы из статьи 250 НК РФ. А в пункте 3 этой статьи как раз упоминаются суммы возмещения убытков (письмо Минфина России от 27 июня 2013 г. № 03-11-11/24463).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль