Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться

35
Новый обзор судебной практики подготовили представители ФНС России для инспекторов (письмо от 24 декабря 2013 г. № СА-4-7/23263). В нем приведены свежие решения Высшего арбитражного суда РФ и Конституционного суда РФ, которые инспекторы обязаны учитывать на налоговых проверках.
Какие выводы судей налоговики обязаны учитывать на проверках
Вывод Что требовали инспекторы Аргументы судей
Налог на прибыль
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О затратах на страховку Перевозчик вправе учесть расходы на добровольное страхование груза
Если перевозчик не является собственником груза, то затраты на страхование не уменьшают его налог на прибыль. Такова была позиция проверяющих Расходы на страховку можно учесть, если компания заинтересована в сохранности груза (ст. 930 ГК РФ). Ведь тогда перевозчик стремится избежать убытков в виде денежной компенсации собственнику утерянного (постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 16805/12)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О резервах по сомнительным долгам
Задолженность можно включить в резерв по сомнительным долгам даже при наличии встречного обязательства перед контрагентом
Налоговики запрещали включать задолженность контрагента в резерв по сомнительным долгам, если у компании есть встречное обязательство Налоговый кодекс РФ не запрещает списывать за счет резерва долг контрагента, когда у компании перед ним есть встречное обязательство. К тому же проведение взаимозачета — это право, а не обязанность организации (постановление Президиума ВАС РФ от 19 марта 2013 г. № 13598/12)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О ставке налога для дивидендов
Применение нулевой ставки к дивидендам не зависит от того, за какой период они начислены: до 2010 года или позже
Компания выплатила дивиденды за счет прибыли, образовавшейся по итогам 2008–2010 годов. Ко всей сумме доходов бухгалтер применил ставку налога на прибыль 0 процентов. Налоговики пересчитали налог за 2008–2009 годы по ставке 9 процентов. По их мнению, ставку 0 процентов Налоговый кодекс РФ позволяет применять лишь к дивидендам за 2010 год и позже С 1 января 2011 года порядок применения нулевой ставки налога в отношении дивидендов изменился (п. 3 ст. 284 НК РФ). А именно больше нет требования о минимальной стоимости приобретения доли (не менее 500 млн руб.). Это правило относится ко всем дивидендам без ограничения за все годы (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 18087/12)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О затратах на выплату дивидендов Проценты по займам, полученным для выплаты дивидендов, уменьшают налог на прибыль
Дивиденды выплатили из заемных средств. Проценты по договору займа, по мнению налоговиков, нельзя включить во внереализационные расходы. Ведь дивиденды не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ). А значит, и расходы, связанные с ними, не направлены на получение доходов Учесть проценты по займам в расходах позволяет подпункт 2 пункта 1 статьи 265 и статья 269 НК РФ. В них нет ограничений в отношении кредитов и займов, полученных для расчетов с учредителями. И если сумма процентов не превышает лимит, установленный статьей 269 НК РФ, то уменьшение прибыли правомерно (постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 3690/13)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О НДС в составе расходов

Если нулевая ставка НДС не подтверждена, то исчисленный налог можно учесть в составе расходов
Нулевую ставку по НДС надо подтвердить. Иначе компания должна начислить 18-процентный НДС из своих средств. Инспекторы против того, чтобы суммы начисленного таким образом налога компании учитывали в расходах По общему правилу суммы начисленных налогов можно списать как прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). А значит, налог можно включить в прочие расходы в периоде, когда истек 180-дневный срок, предусмотренный для подтверждения ставки 0 процентов (постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
Об учете целевых поступлений
Не надо платить налог на прибыль с целевых поступлений
Организация получила субсидии из областного бюджета на возмещение затрат на строительство, реконструкцию, модернизацию основных средств. Инспекторы сделали вывод, что такие суммы надо учитывать в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученные (п. 8 ст. 250 НК РФ) Целевые поступления из бюджета не надо включать в доходы, если выполняются условия из пункта 2 статьи 251 НК РФ: — о расходовании средств надо отчитаться; — деньги надо использовать по целевому назначению; — в компании должен быть организован раздельный учет доходов и расходов. Если все в порядке, то претензий быть не может (постановление Президиума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 3290/13)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О расходах на путевки для сотрудников
Стоимость путевок для работников не уменьшает налог на прибыль
Инспекторы посчитали необоснованными расходы на оплату путевок для профилактического санаторно-курортного лечения сотрудникам, занятым на работах с вредными (тяжелыми) условиями труда В расходах можно учесть лишь некоторые суммы, истраченные на лечение сотрудников. Это затраты на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых во вредных или тяжелых условиях (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Оплата путевок не уменьшает налог на прибыль согласно пункту 29 статьи 270 НК РФ (определение Конституционного суда РФ от 16 июля 2013 г. № 1216-О)
НДС
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О вычетах НДС при переквалификации операций
Если не облагаемую НДС операцию налоговики признали облагаемой, то они должны учесть и вычет по ней
Компания выдала подарки работникам. Такое вручение налоговики переквалифицировали на операции по реализации товаров и доначислили НДС. Стоимость определили на основании счетов-фактур и первички, но вычеты входного НДС по подаркам не учли Вместе с доначисленными суммами НДС инспекторы обязаны рассчитывать и вычеты. Проверяющие не вправе отказывать лишь на том основании, что вычеты не были заявлены в декларации (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13)
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О начислении НДС при утрате имущества

Надо начислить НДС, если порчу, утерю или хищение имущества подтвердить нечем
Инспекторы признали утраченное имущество реализованным и доначислили НДС. Причина: у компании не было документов, подтверждающих утрату Налогоплательщик должен подтвердить потерю, порчу или хищение имущества (подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 167 НК РФ). Если этого не сделать, то у налоговиков появляется основание для начисления НДС (определение Конституционного суда РФ от 4 апреля 2013 г. № 506-О)
ЕНВД
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О торговле по образцам

Розничная продажа товаров по образцам в помещении с торговым залом подпадает под ЕНВД
Компания организовала розничную торговлю мелким товаром (лаки, краски и т. д.), а также крупногабаритным товаром по образцам (металл, стройматериалы), отпускали его со склада. Налоговики заявили, что такую торговлю нельзя считать розничной. А значит, применение ЕНВД неправомерно Стационарной торговой сетью можно считать магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ). Если продавать товары в розницу по образцам в таких помещениях, то ЕНВД применять можно, несмотря на то, что товар отпускают со склада (постановления Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15460/12, от 28 февраля 2012 г. № 14139/11)
Упрощенный налог
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О минимальном налоге

Минимальный налог надо платить, даже когда компания утратила право на спецрежим среди года
Компания применяла спецрежим в течение девяти месяцев, а с IV квартала такое право она утратила. Соответственно, налоговым периодом в отношении упрощенки являются девять месяцев, по итогам которых надо исчислить минимальный налог Если сумма исчисленного налога меньше 1 процента от полученных доходов, то по итогам налогового периода компания должна уплатить минимальный налог. А не сумму, рассчитанную исходя из объекта «доходы минус расходы». Причем не имеет значения, сколько по времени длился налоговый период: год или меньше (постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 169/13)
НДФЛ
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О подотчетных суммах
Не подтвержденные документами подотчетные средства являются доходом работника
При проверке налоговики обнаружили, что расходование подотчетных сумм сотрудники подтверждали только авансовыми отчетами, без первички. А это повод считать деньги, полученные под отчет, доходами. С них надо исчислить НДФЛ Подотчетник должен подтвердить свои расходы первичкой и авансовым отчетом. Если первички нет, то невозможно доказать, что ценности были оприходованы. Налоговики делают вывод, что сотрудник потратил деньги на личные цели. А значит, с таких доходов надо удержать НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 14376/12). А о том, как безопаснее всего писать заявление на подотчет, вы можете прочитать в статье «Как избежать ловушек, которые делают опасным любой подотчет»
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О процентах по займу

Экономия сотрудника на процентах по займу — это материальная выгода. С нее надо уплатить НДФЛ
Пониженные проценты за пользование заемными деньгами надо рассматривать как материальную выгоду работника (п. 1 ст. 212 НК РФ). С таких доходов надо удержать НДФЛ, даже если работник возражает, ссылаясь на нарушение своих прав Судьи подтвердили, что в данной ситуации конституционные права работника не нарушены. Компания должна удержать НДФЛ с матвыгоды, которая возникает, если процент по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В настоящее время 2/3 ставки рефинансирования составляют 5,5 процента годовых (определение Конституционного суда РФ от 16 июля 2013 г. № 1178-О)
Все налоги
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
Об ошибочном ОКАТО

Налог, перечисленный на неправильный ОКАТО, считается уплаченным
Бухгалтер перечислил НДФЛ за работников обособленных подразделений. Но указал при этом код ОКАТО головного офиса. Инспекторы начислили пени, а в счет недоимки зачли излишне уплаченные суммы по месту головного офиса Налог считается неуплаченным лишь в двух случаях: либо счет Федерального казначейства указан неверно, либо денег на банковском счете недостаточно (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Все остальные недочеты, в том числе ошибка в ОКАТО, не препятствуют перечислению денег в бюджет (постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13). Кстати, этот же вывод вполне можно применить к аналогичным ситуациям, связанным с ошибками в кодах ОКТМО
Аргументы, которые помогут окончательно решить, спорить с налоговиками или соглашаться
О возврате налогов

Переплата, которую налоговики неправомерно зачли в счет недоимки, считается излишне взысканным налогом. Значит, срок на его возврат надо считать со дня, когда взыскание было признано неправомерным
Переплату по налогам инспекторы самостоятельно зачли в счет сумм недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. После этого суд отменил результаты налоговой ревизии и признал, что у компании не было долга перед бюджетом. Зачтенную неправомерно переплату инспекторы посчитали излишне уплаченной суммой. И отказали в ее возврате, так как на тот момент истек трехлетний срок исковой давности с момента ее возникновения (п. 7 ст. 78 НК РФ) Переплата являлась излишне взысканной суммой, а не излишне уплаченной. Ведь основанием для этого стала налоговая проверка. А значит, отсчет срока для ее возврата надо начинать с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога или со дня вступления в силу соответствующего решения суда (постановление Президиума ВАС РФ от 11 июня 2013 г. № 17231/12)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль