Срок полезного использования активов: компании выигрывают споры

174
Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, в которых инспекторы заявляли о неверном сроке полезного использования основных средств. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел и все решения приняли в пользу компаний.

Налоговики завышают срок полезного использования активов, пересчитывают амортизацию и доначисляют налог на прибыль. Но практика показывает, что компании правильно считают срок эксплуатации. Так что доначисления незаконные.

Какие аргументы доказали верный срок полезного использования активов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания создала неотделимые улучшения на арендованном складе. Срок полезного использования активов установила в 12 месяцев, это время оставалось до окончания аренды. А налоговики пересчитали амортизацию исходя из 360 месяцев, ориентируясь на классификатор основных средств (постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1) Срок полезного использования неотделимых улучшений — время до окончания действия договора аренды. Судьи подчеркнули, что срок службы — период, в течение которого объект приносит компании выгоду (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок был ограничен арендой. Поэтому компания верно его определила (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.09.14 № Ф05-9531/2014) Компания вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям арендованного имущества. Если возникнет спор, у компании есть все шансы его выиграть, так как ВС РФ признает законность амортизационной премии к капитальным вложениям (определение от 09.09.14 № 305-КГ14-1382)
Компания амортизировала насосную станцию, состояющую из блоков. При этом каждому блоку определила свой срок эксплуатации. Инспекторы посчитали, что надо было учитывать станцию как единый объект. Они выбрали блок с максимальным сроком службы и пересчитали амортизацию Части одного актива с разным сроком службы надо амортизировать независимо друг от друга. Ведь такие части необходимо учитывать как самостоятельные объекты (п. 6 ПБУ 6/01). Значит, и норма амортизации у каждой составляющей должна быть своя (постановление от 14.05.14 № Ф05-3824/14*) Если компания в учете делит актив на части, то при замене одной из составляющих надо списать старый объект и принять на учет новый. А если все части являются единым активом, то замена является ремонтом, расходы на который можно списать сразу
Компания амортизировала имущество, полученное в лизинг. Срок полезного использования активов приравняла к сроку договора лизинга. А налоговики заявили, что надо было считать срок исходя из классификатора (постановление № 1), пересчитали амортизацию и доначислили налог на прибыль Срок полезного использования лизингового имущества надо приравнять к сроку договора лизинга. Судьи отметили, что, пока компания не рассчитается с лизингодателем, нельзя с уверенностью говорить, что по окончании срока договора имущество перейдет к ней в собственность. Значит, до этого момента срок службы ограничен окончанием лизинга (постановление от 07.05.14 № Ф05-3943/14) Компания вправе амортизировать лизинговое имущество ускоренно, кроме объектов из первой-третьей амортизационных групп. Максимальный повышающий коэффициент — 3. При этом, если актив подпадает и под ускоренную амортизацию по другому основанию (например, является энергоэффективным), надо выбрать только один коэффициент (п. 5 ст. 259.3 НК РФ)
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль