Как безошибочно заполнить новую декларацию по налогу на имущество

70
Чем поможет эта статья: Разобраться, с какого имущества платить налог по итогам 2013 года. И сколько деклараций подготовить, если у предприятия есть недвижимость по разным адресам. От чего убережет: От недоимки, переплаты и вопросов инспекторов во время камералки.
Важная деталь По итогам 2013 года декларацию по налогу на имущество надо заполнять по новой форме.

Не позднее 31 марта вам предстоит отчитаться по налогу на имущество за 2013 год. При этом надо учесть три важных момента. Во-первых, изменилась форма декларации по налогу на имущество, а также порядок ее заполнения (новые правила предусмотрены приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Обновленную форму необходимо заполнять по итогам 2013 года.

Во-вторых, в новой форме надо отражать ОКТМО (коды из нового классификатора муниципальных образований) вместо ОКАТО, а также остаточную стоимость на конец 2013 года — это совершенно новый показатель.

В-третьих, платить налог на имущество организаций надо лишь в том случае, если у вас есть на балансе недвижимость, а также движимые объекты, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 года. В этом году чиновники выпустили несколько важных разъяснений о том, что именно из спорного имущества облагается налогом.

О том, как заполнить новую форму декларации и с каких объектов платить налог, мы подробно вам расскажем в данной статье.

Уточните, сколько знаков должно быть в вашем коде ОКТМО

Вы уже наверняка знаете, что с 2014 года вместо ОКАТО действует новый классификатор муниципальных образований. В связи с этим в годовой декларации по налогу на имущество теперь необходимо указывать новые коды ОКТМО. Ячейки для них есть во всех трех разделах обновленной формы (строки с кодом 010). Чтобы выяснить, какой ОКТМО соответствует старому ОКАТО, воспользуйтесь сводной таблицей из информации Минфина России от 13 декабря 2013 года.

Обучающий курс по теме О новых особенностях сдачи любой отчетности — бухгалтерской, налоговой, по взносам и в статистику — вы также узнаете в Высшей Школе Главбуха.

Максимальное количество знаков в ОКТМО — одиннадцать. Но вам скорее всего понадобится отражать восьмизначный код. Поясним. Новый классификатор состоит из восьми томов. По количеству федеральных округов. В каждом томе два раздела. В первом восьмизначные ОКТМО — они соответствуют муниципальным образованиям округа. А во втором разделе классификатора одиннадцатизначные ОКТМО, которые соответствуют населенным пунктам, входящим в состав муниципальных образований региона.

Какой ОКТМО вписывать в отчетность: состоящий из восьми или одиннадцати символов? Это зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о том, как в вашем регионе распределяют налог на имущество, можно из регионального законодательства.

На практике возможно три варианта. Налог на имущество может поступать:

— полностью в региональный бюджет;

— частично или полностью попадать в муниципальные образования;

— распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях, когда бюджеты отдельных поселений налог не получают, в годовой отчетности надо указывать ОКТМО, состоящий из восьми знаков. Тогда заполняйте ячейки «Код по ОКТМО», начиная слева. В последних пустых ячейках ставьте прочерки.

И только если региональные власти приняли решение, что часть налога зачисляется в бюджеты поселений, входящих в состав муниципалитета, надо указывать одиннадцатизначный ОКТМО. То есть более детализированный код.

Важная деталь ОКТМО вашей компании может состоять из восьми или одиннадцати знаков. Зависит от того, в какой бюджет поступает налог на имущество.

Например, с 2014 года в Московской области налог на имущество организаций полностью попадает в региональный бюджет. А до 1 января 5 процентов налога получали муниципальные образования (Закон Московской области от 29 октября 2012 г. № 160/2012-ОЗ). Значит, в Подмосковье нужно ставить восьмизначный код.

Подсчитайте остаточную стоимость основных средств на 31 декабря

В новой форме налоговой декларации, как и в старой, определять среднегодовую стоимость имущества надо в разделе 2. Но здесь появилась новая строка 270. В ней надо отразить общую остаточную стоимость всех основных средств компании на 31 декабря 2013 года: движимых и недвижимых, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество организаций. Не надо учитывать здесь только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ (например, земельные участки).

Обратите внимание, что данные по этой строке декларации и по строке 1150 баланса «Основные средства» могут не совпадать. Ведь в строке 270 раздела 2 декларации отражают не все основные средства предприятия.

При этом остаточную стоимость облагаемого имущества вашей компании на 31 декабря налогового периода вы по-прежнему укажете отдельно по строке 140 раздела 2. Поэтому разница между новой строкой 270 и строкой 140 будет как раз равна стоимости движимых объектов, введенных в эксплуатацию не ранее 2013 года.

Остаточную стоимость облагаемого имущества на начало каждого месяца, как и прежде, надо показать в графе 3 строк 020–130 раздела 2.

Проверьте, не переплачиваете ли вы налог

С движимого имущества, которое введено в эксплуатацию в 2013 году или позже, платить налог на имущество не надо (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Однако на практике не всегда легко определить, каким является имущество — движимым или недвижимым. Особенно когда у вас есть объекты, которые являются частью здания: кондиционеры, сигнализация и т. д. Кроме того, у бухгалтерии компании могут возникнуть сомнения по поводу того, надо ли платить налог, скажем, с арендованных объектов недвижимости.

Еще по этой теме С 2014 года налог на имущество по некоторым объектам недвижимости надо платить по новым правилам. Подробнее об этом можно прочитать в статье «В Минфине рассказали, как применять в работе изменения по налогу на имущество» («Главбух» № 1, 2014).

По всем этим спорным вопросам в 2013 году чиновники выпустили несколько разъяснений. Самые важные выводы из официальных писем Минфина России мы обобщили в таблице ниже.

С каких основных средств надо платить налог на имущество
Имущество Когда надо платить налог на имущество Разъяснение чиновников
Недвижимость, сданная или полученная в аренду по договору лизинга Надо платить налог, если недвижимость находится у вас на балансе Письмо Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-05-05-01/53340
Движимое имущество, сданное или полученное в аренду по договору лизинга Надо платить налог, если движимое имущество находится у вас на балансе и введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года
Движимое имущество, полученное в результате реорганизации Надо платить налог, только если передаточный акт (разделительный баланс) датирован до 1 января 2013 года Письма Минфина России от 13 ноября 2013 г. № 03-05-05-01/48376 и от 25 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/39723
Кондиционеры, пожарная и охранная сигнализация Надо платить налог, только если имущество введено в эксплуатацию до 1 января 2013 года Письма Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301, от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960

Определите, сколько деклараций заполнять и куда их сдавать

По общему правилу сдавать декларацию необходимо по местонахождению компании, обособленных подразделений на отдельном балансе и недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Это означает, что если все облагаемое имущество находится по адресу головного офиса, то достаточно заполнить одну декларацию и сдать ее в ту ИФНС, где состоит на учете компания. В декларации в таком случае укажете ОКТМО местности, в которой зарегистрировано предприятие.

Декларации надо также сдавать по местонахождению обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы, если на этих балансах есть облагаемое налогом имущество (например, недвижимость). В этом случае отчет надо сдать в ту инспекцию, где данное подразделение зарегистрировано. В налоговой декларации укажите ОКТМО местности, где находится подразделение.

Отдельные отчеты надо сдавать по местонахождению недвижимости, которая располагается не там, где находятся головной офис и подразделения, выделенные на отдельные балансы. Тогда в отчете отразите ОКТМО той местности, где находится недвижимость компании.

Путаница возможна, если у компании есть несколько объектов имущества в разных муниципальных образованиях или поселениях одного региона. Причем эти муниципальные образования или населенные пункты могут относиться как к одной инспекции, так и к разным. Тогда сложно понять, сколько налоговых деклараций подавать, куда, какие ОКТМО указывать. Рекомендации, как поступить, вы найдете в наглядной схеме ниже.

Как отчитаться по налогу на имущество, если у компании несколько объектов по разным адресам

Как безошибочно заполнить новую декларацию по налогу на имущество

* Выбирайте из ОКТМО тех местностей, которые подведомственны ИФНС, принимающей отчет.

Главное, о чем важно помнить

1 ОКТМО в годовой декларации зависит от того, в какие бюджеты — региональный, местный или поселений — поступает налог на имущество компаний.

2 Во 2-м разделе формы декларации появилась новая строка 270 для остаточной стоимости основных средств на 31 декабря.

Дополнительно про налог на имущество компаний

Статья: «В Минфине рассказали, как применять в работе изменения по налогу на имущество» («Главбух» № 1, 2014).

Документы: глава 30 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301.

Тест На балансе компании числится недвижимость, в которой располагается головной офис. Помимо этого есть кондиционеры и пожарная сигнализация. Надо ли со стоимости кондиционеров и сигнализации платить налог на имущество? Да, ведь все эти объекты являются недвижимостью. Нет, все эти объекты являются движимым имуществом, не облагаемым налогом. Дата ввода в эксплуатацию не важна. Да, если они приняты к учету до 2013 года. Кондиционеры и сигнализация являются движимыми объектами. А значит, налог с них надо платить, только если они введены в эксплуатацию до 2013 года (письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-05-05-01/41301).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль