Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента

75
Важное для вас условие договора: Сроки, в которые комиссионер должен передавать данные об отгрузке или покупке товаров. Как упростить учет: Если расходы комиссионера включить в сумму его вознаграждения, комитенту не нужно будет учитывать их отдельно.

Бухгалтерские проводки в учете комитента будут зависеть от того, продает комиссионер товар или же, наоборот, закупает продукцию.

Комиссионер реализует товары

Сначала рассмотрим учет в ситуации, когда компания заключила договор с комиссионером на реализацию товаров.

Передан товар комиссионеру

Товары, переданные комиссионеру, являются собственностью компании (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому НДС при отгрузке товаров посреднику начислять не нужно. Дохода в налоговом и бухгалтерском учете также не возникает.

В бухучете сделайте такую проводку:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату отгрузки товаров 

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41
— товары отгружены комитентом комиссионеру для дальнейшей реализации.

Получена предоплата от покупателей

Если комиссионер получил аванс от покупателей, комитенту нужно начислить НДС. В бухучете проводки будут такими:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату поступления аванса на счет комиссионера 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам»
— учтена предоплата за товары;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— рассчитан НДС с предоплаты;

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату поступления предоплаты на счет компании 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— получен от комиссионера аванс за товары.

Реализованы товары

На дату, когда комиссионер реализовал товары, у комитента возникает доход в целях налога на прибыль. Также на выручку необходимо начислить НДС. Налоги нужно рассчитывать исходя из полной суммы выручки, даже если комиссионер удержал вознаграждение. В бухучете реализацию товаров можно учесть так:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату реализации товаров 

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за реализованные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— учтена реализация товаров;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за реализованные товары»
— зачтена предоплата;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары» КРЕДИТ 62 «Расчеты за реализованные товары»
— отражена задолженность комиссионера по передаче выручки от продажи товаров (эту проводку нужно сделать, если покупатели не перечисляли 100-процентную предоплату);

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС на выручку от реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45
— списана стоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— принят к вычету авансовый НДС.

Учет комиссионного вознаграждения и возмещения расходов посредника

После того как компания утвердит отчет комиссионера, его вознаграждение можно отнести на расходы (подп. 3 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268 НК РФ). Также можно учесть при расчете налога на прибыль затраты, которые компания возмещает посреднику.

В бухучете сделайте записи:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату утверждения отчета комиссионера 

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— отражено комиссионное вознаграждение;

— отражено комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— учтен НДС, предъявленный комиссионером;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— учтены расходы, возмещаемые комиссионеру;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— отражен НДС по компенсируемым расходам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— заявлен вычет с вознаграждения и возмещаемых расходов;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— вознаграждение удержано комиссионером из выручки;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— компенсация расходов удержана посредником из выручки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»
— поступила выручка от реализации товаров.

Комиссионер приобретает товары

Теперь о том, как рассчитывать налоги и какие проводки сделать в учете, если компания приобретает товары через комиссионера.

Перечислен аванс

Компания может принять к вычету НДС с аванса (подробнее об этом рассказано на стр. 52). Проводки будут такими:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату уплаты аванса 

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые товары» КРЕДИТ 51
— перечислен аванс комиссионеру;

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату получения авансового счета-фактуры 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по выданным авансам»
— принят к вычету НДС с предоплаты.

Куплены товары

Получив от комиссионера перевыставленный им счет-фактуру на приобретенные товары, компания может принять НДС по ним к вычету. Одновременно нужно восстановить налог с предоплаты. Покупку товаров отражают такими проводками:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату приобретения товаров комиссионером 

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые товары»
— приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером за приобретаемые товары»
— отражен НДС по закупленным товарам;

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату получения счета-фактуры 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— заявлен к вычету НДС по товарам;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по выданным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

Учет комиссионного вознаграждения и возмещения расходов посредника

В целях налога на прибыль на вознаграждение комиссионера можно увеличить стоимость товаров или списать его отдельно (ст. 320 НК РФ). Это зависит от учетной политики. Аналогичным образом компания учитывает расходы, оплаченные комиссионеру.

В бухучете комиссионное вознаграждение включите в стоимость товаров. Расходы, связанные с закупкой товаров, также учитывают в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01). Учесть комиссионное вознаграждение и другие расходы можно проводками:

Подробная памятка с бухгалтерскими проводками для комитента
На дату утверждения отчета комиссионера 

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— комиссионное вознаграждение включено в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению»
— отражен НДС по вознаграждению комиссионера;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС с вознаграждения посредника;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» КРЕДИТ 51
— уплачено комиссионное вознаграждение;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— расходы включены в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам»
— отражен НДС по расходам, компенсируемым комиссионеру;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС с возмещаемых расходов;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером по возмещаемым расходам» КРЕДИТ 51
— оплачены расходы комиссионера.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль